纳税减免管理办法

纳税减免管理办法一、总则（一）目的为规范公司纳税减免管理工作，确保公司依法享受税收优惠政策，降低纳税成本，防范税务风险，根据国家税收法律法规及相关政策规定，结合公司实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司及所属各部门、分支机构在纳税申报、税款缴纳及相关税务事项处理过程中涉及的纳税减免管理工作。（三）基本原则1.依法依规原则严格遵守国家税收法律法规及相关政策规定，确保纳税减免工作合法合规。2.应享尽享原则积极关注税收优惠政策，充分利用各项政策资源，确保公司应享受的纳税减免政策全部落实到位。3.风险可控原则在享受纳税减免政策的同时，注重防范税务风险，对纳税减免事项进行全过程管理和监控。4.规范透明原则纳税减免管理工作应做到流程规范、资料完整、信息透明，便于内部管理和外部监督。二、纳税减免政策依据（一）国家税收法律法规1.《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例2.《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则3.《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则4.其他相关税收法律法规（二）税收优惠政策文件1.国家及地方出台的各类税收优惠政策文件，如税收减免通知、优惠目录、备案管理办法等。2.行业专项税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、软件企业税收优惠等。三、纳税减免类型及条件（一）企业所得税减免1.小型微利企业税收优惠符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；对年应纳税所得额低于一定标准的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。条件：从事国家非限制和禁止行业。年度应纳税所得额不超过规定标准。从业人数不超过规定标准。资产总额不超过规定标准。2.高新技术企业税收优惠国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。条件：企业申请认定时须注册成立一年以上。企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于规定比例。企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合规定要求。近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于规定比例。企业创新能力评价应达到相应要求。企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。3.研发费用加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的一定比例，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例在税前摊销。条件：企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业应对研发项目和非研发项目以及不同研发项目之间的费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。4.固定资产加速折旧企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。条件：对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述六个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（二）增值税减免1.小规模纳税人增值税减免对月销售额未超过规定标准的小规模纳税人，免征增值税。条件：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过规定标准。以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额未超过规定标准的，免征增值税。2.农业生产者销售的自产农产品免征增值税农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。条件：从事农业生产的单位和个人销售的自产初级农产品。农产品应当属于《农业产品征税范围注释》列举的范围。3.其他增值税减免项目如软件产品增值税即征即退、资源综合利用产品及劳务增值税即征即退等，具体条件按照国家相关政策规定执行。（三）其他税种减免1.房产税减免对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。条件：符合上述规定的出租住房。按政府规定价格出租。2.城镇土地使用税减免对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。条件：区分厂区内绿化用地和厂区外公共绿化用地。符合相应的用地性质规定。四、纳税减免申报与备案（一）申报流程1.各部门、分支机构应在规定的纳税申报期限前，对涉及纳税减免的业务进行梳理和统计。2.财务部门负责收集、整理相关纳税减免资料，填写纳税申报表，并按照税务机关要求进行申报。3.在申报过程中，如发现纳税减免事项存在疑问或不确定的情况，应及时与税务机关沟通确认，确保申报数据准确无误。（二）备案要求1.对于需要备案的纳税减免事项，各部门、分支机构应按照税务机关规定的时间和要求，准备齐全备案资料。2.备案资料应包括但不限于企业营业执照副本、税务登记证副本、相关资质证书、证明文件、财务报表、纳税申报表等。3.财务部门负责将备案资料报送至主管税务机关，并跟踪备案结果。如备案过程中出现问题，应及时与税务机关协调解决，确保备案工作顺利完成。五、纳税减免审核与审批（一）内部审核1.财务部门在完成纳税减免申报和备案工作后，应进行内部审核。审核内容包括申报资料的完整性、准确性、合规性，以及纳税减免事项是否符合相关政策规定和公司实际情况。2.财务负责人应对审核结果进行复核，并签署审核意见。如发现问题，应及时要求相关部门进行整改和补充资料。（二）审批流程1.对于重大纳税减免事项或涉及金额较大的纳税减免项目，需提交公司管理层进行审批。2.审批流程应包括申请部门提交申请报告、财务部门提供审核意见、管理层进行审议和决策等环节。3.公司管理层应根据内部审核意见和相关政策规定，对纳税减免事项进行审批，并签署审批意见。六、纳税减免后续管理（一）资料归档1.财务部门应将纳税减免申报、备案、审核、审批等过程中产生的各类资料进行整理归档，建立健全纳税减免档案管理制度。2.纳税减免档案应包括纸质资料和电子资料，确保资料的完整性和可追溯性。（二）跟踪检查1.财务部门应定期对已享受纳税减免政策的事项进行跟踪检查，核实公司是否持续符合纳税减免条件。2.如发现公司不再符合纳税减免条件，应及时调整纳税申报，并补缴相应税款及滞纳金。3.同时，应将跟踪检查情况及时反馈给相关部门和管理层，以便采取相应措施进行整改和防范风险。（三）政策变化应对1.密切关注国家税收法律法规及相关政策的变化，及时了解纳税减免政策的调整情况。2.根据政策变化，调整公司纳税减免管理工作流程和方法，确保公司能够及时、准确地应对政策变化带来的影响。3.组织相关人员进行政策培训和学习，提高对纳税减免政策的理解和应用能力。七、税务风险管理（一）风险识别1.建立纳税减免税务风险识别机制，定期对公司纳税减免业务进行风险排查。2.风险识别内容包括纳税减免政策适用错误、申报资料虚假、备案不及时、后续管理不到位等方面。（二）风险评估1.对识别出的纳税减免税务风险进行评估，确定风险等级和影响程度。2.风险评估应综合考虑风险发生的可能性、危害程度、整改成本等因素。（三）风险应对1.根据风险评估结果