长春非税管理办法

长春非税管理办法一、总则（一）目的与依据为加强长春市非税收入管理，规范非税收入征收、使用和监管行为，保障国家财政收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国预算法》《政府非税收入管理办法》等法律法规，结合本市实际，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于长春市行政区域内非税收入的征收管理、资金管理、票据管理以及监督检查等活动。本办法所称非税收入，是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入。具体包括：1.行政事业性收费收入：国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人和其他组织提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。2.政府性基金收入：各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。3.国有资源（资产）有偿使用收入：包括国有自然资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入和国有资本经营收益。国有自然资源有偿使用收入是指各级政府及其所属部门、单位依法或经授权、委托对国有资源进行开发、利用、出租、出让、转让等，取得的各项收入；国有资产有偿使用收入是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织将国有资产出租、出借、处置等取得的收入；国有资本经营收益是指国家以所有者身份依法取得的国有资本投资收益，包括国有独资企业按规定上缴国家的利润、国有控股参股企业国有股权（股份）获得的股利、股息等。4.彩票公益金收入：政府为支持社会公益事业发展，通过发行彩票筹集的专项财政资金。5.罚没收入：法律、行政法规授权的执行处罚的部门依法实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。6.特许经营收入：国家依法特许企业、组织或个人从事特定经营活动而取得的收入，如城市供水、供气、供热特许经营收入，出租车经营权有偿出让收入等。7.中央银行收入：中国人民银行依法履行职能取得的各项收入。8.以政府名义接受的捐赠收入：以各级政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织名义接受的非定向捐赠货币收入。9.主管部门集中收入：国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织的主管部门，按照规定程序集中所属单位的收入。10.政府收入的利息收入：税收和非税收入产生的利息收入。11.其他非税收入：除上述各项收入外，其他依法由政府及其所属部门、单位取得的非税收入。（三）基本原则1.依法征收原则：非税收入的征收范围、征收标准、征收程序等应当依照法律法规和本办法的规定执行，不得擅自扩大或缩小征收范围，提高或降低征收标准，改变征收程序。2.足额上缴原则：执收单位应当依法及时足额征收非税收入，并按照规定的预算级次、预算科目和缴库方式，将非税收入全额上缴国库或财政专户，不得隐瞒、截留、挤占、挪用、坐收坐支。3.收支两条线管理原则：非税收入实行收支两条线管理，收入全额上缴国库或财政专户，支出由财政部门根据部门预算统筹安排，与执收单位的支出脱钩。4.规范透明原则：建立健全非税收入管理制度，明确征收、使用、管理等各环节的职责和程序，提高非税收入管理的透明度，接受社会监督。（四）管理职责1.财政部门职责：负责本行政区域内非税收入管理工作的组织、协调和监督；制定非税收入管理制度和政策；负责非税收入项目的设立、变更和撤销的审核工作；负责非税收入票据的管理；负责非税收入的核算、统计和分析；负责非税收入资金的统筹安排和监督使用等。2.执收单位职责：负责按照法律法规和本办法的规定，依法征收非税收入；严格执行非税收入征收管理规定，不得擅自多征、少征、缓征、停征非税收入；负责向社会公布本单位负责征收的非税收入项目、依据、标准、程序等；负责办理非税收入的减免、缓征等相关事宜；负责向财政部门报送非税收入征收情况和相关报表等。3.审计部门职责：依法对非税收入的征收、管理和使用情况进行审计监督，检查非税收入政策的执行情况，揭露和查处非税收入管理中的违法违规行为。4.监察部门职责：依法对非税收入管理中的行政机关及其工作人员的行政行为进行监察，查处违反行政纪律的行为。二、征收管理（一）征收方式1.直接征收：由执收单位按照法律法规和本办法的规定，直接向缴款义务人征收非税收入。直接征收适用于征收数额较大、征收频率较高、缴款义务人相对集中的非税收入项目。2.委托征收：财政部门可以根据管理需要，委托有关单位代征非税收入。委托征收应当签订委托代征协议，明确委托代征的范围、职责、期限、双方权利义务等事项。受托单位应当按照委托代征协议的规定，依法征收非税收入，并及时足额上缴国库或财政专户。（二）征收程序1.公示：执收单位应当在收费场所显著位置公示非税收入项目、依据、标准、范围、程序、减免规定以及投诉举报电话等内容，接受社会监督。2.开票：执收单位依法征收非税收入时，应当向缴款义务人开具由财政部门统一印制的非税收入票据。非税收入票据是缴款义务人履行缴费义务的法定凭证和财政、审计等部门进行监督检查的重要依据。3.缴款：缴款义务人应当按照执收单位规定的缴款期限和方式，将非税收入足额缴入国库或财政专户。缴款方式可以采用转账、现金、支票、网上支付等多种形式。4.结算：执收单位应当按照规定与财政部门进行非税收入结算。财政部门应当及时审核执收单位报送的非税收入征收情况和相关报表，按照规定办理非税收入的缴库和资金结算手续。（三）减免管理1.减免权限：非税收入的减免应当按照法律法规和本办法的规定执行。属于国家和省政策规定减免的非税收入项目，由执收单位按照规定程序报财政部门审核后，报同级人民政府批准；属于本市政策规定减免的非税收入项目，由执收单位按照规定程序报财政部门批准。2.减免程序：缴款义务人申请非税收入减免的，应当向执收单位提出书面申请，并提交相关证明材料。执收单位应当对申请材料进行审核，符合减免条件的，签署意见后报财政部门审批。财政部门应当自收到执收单位报送的申请材料之日起规定工作日内作出审批决定。对批准减免的，财政部门应当通知执收单位办理相关手续；对不予批准减免的，财政部门应当书面说明理由。三、资金管理（一）账户管理1.设立原则：非税收入应当按照规定缴入国库或财政专户，不得另设过渡性账户或其他账户存放非税收入资金。财政部门应当按照国家有关规定，统一设立非税收入财政专户，用于核算和管理非税收入资金。2.账户管理要求：非税收入财政专户应当按照规定进行管理，严格执行收支两条线规定，不得坐收坐支、截留挪用非税收入资金。财政部门应当加强对非税收入财政专户的监督检查，确保账户资金安全、规范运行。（二）资金缴库1.缴库方式：非税收入应当按照规定的预算级次、预算科目和缴库方式及时足额缴入国库。缴库方式包括直接缴库和集中汇缴。直接缴库是指缴款义务人按照规定将非税收入直接缴入国库单一账户或财政专户；集中汇缴是指执收单位按照规定将所收的应缴非税收入汇总缴入国库单一账户或财政专户。2.缴库期限：执收单位应当按照规定的期限将所收的非税收入足额缴入国库或财政专户。法律、法规、规章对缴库期限有明确规定的，从其规定；没有明确规定的，一般应当在取得非税收入后的规定工作日内缴库。（三）资金使用1.预算安排：非税收入资金应当纳入财政预算管理，按照综合财政预算的要求，与其他财政收入统筹安排使用。财政部门应当根据经济社会发展需要和政府宏观调控要求，结合非税收入规模和结构，合理编制非税收入预算，明确非税收入的使用方向和重点。2.支出管理：非税收入安排的支出应当严格按照批准的预算执行，不得擅自改变用途。执收单位应当按照规定的用途使用非税收入资金，不得自行扩大支出范围、提高开支标准。财政部门应当加强对非税收入资金使用情况的监督检查，确保资金专款专用，提高资金使用效益。四、票据管理（一）票据种类1.非税收入通用票据：是指执收单位征收非税收入时开具的通用凭证。2.非税收入专用票据：是指特定执收单位征收特定的非税收入时开具的专用凭证，如行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据等。3.非税收入一般缴款书：是指缴款义务人缴纳非税收入时使用的通用凭证，也是国库办理非税收入收纳、划分、留解、退付的法定凭证。（二）票据领购1.领购条件：执收单位首次领购非税收入票据时，应当向财政部门提出申请，提交《财政票据领购证申请表》、单位法人证书副本原件及复印件、组织机构代码证副本原件及复印件、票据专用章印模等材料。财政部门应当对执收单位提交的申请材料进行审核，符合条件的，予以核发《财政票据领购证》。2.领购程序：执收单位凭《财政票据领购证》按照规定的种类、数量和方式领购非税收入票据。领购非税收入票据时，应当填写《财政票据领购单》，并加盖单位财务印章或票据专用章。财政部门应当对执收单位提交的《财政票据领购单》进行审核，符合要求的，予以发放票据。（三）票据使用1.使用要求：执收单位应当按照规定使用非税收入票据，不得转让、出借、代开、买卖、擅自销毁非税收入票据；不得使用非法票据或者不按规定开具非税收入票据。2.填写规范：执收单位开具非税收入票据时，应当按照规定的项目、标准、数量、金额等如实填写，做到字迹清楚、内容完整、印章齐全、各联次内容和金额一致。填写错误的，应当另行填写。因填写错误等原因作废的非税收入票据，应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样，并完整保存各联次，不得擅自销毁。（四）票据保管1.保管责任：执收单位应当建立健全非税收入票据管理制度，指定专人负责票据的保管、使用和核销工作。非税收入票据应当妥善保管，不得丢失、毁损。2.保管期限：非税收入票据存根的保存期限一般为5年。保存期满需要销毁的，报经财政部门查验后销毁。保存期未满但有特殊情况需要提前销毁的，应当报经财政部门批准。（五）票据核销1.核销程序：执收单位应当定期向财政部门办理非税收入票据核销手续。核销时，应当提交已使用的非税收入票据存根、票据使用情况报告等材料。财政部门应当对执收单位提交的材料进行审核，核对票据的使用情况、结存情况等，对符合规定的，予以核销；对不符合规定的，应当责令执收单位限期改正。2.核销要求：执收单位应当按照规定的期限和要求办理非税收入票据核销手续，不得拖延、拒办。财政部门应当加强对非税收入票据核销工作的监督检查，确保票据核销工作规范、准确。五、监督检查（一）监督检查主体1.财政部门监督检查：财政部门应当加强对非税收入征收管理、资金管理、票据管理等工作的监督检查，依法查处非税收入管理中的违法违规行为。2.审计部门监督检查：审计部门应当依法对非税收入的征收、管理和使用情况进行审计监督，检查非税收入政策的执行情况，揭露和查处非税收入管理中的违法违规行为。3.监察部门监督检查：监察部门应当依法对非税收入管理中的行政机关及其工作人员的行政行为进行监察，查处违反行政纪律的行为。（二）监督检查内容1.征收管理情况：检查执收单位是否依法征收非税收入，是否擅自扩大或缩小征收范围、提高或降低征收标准、改变征收程序；是否存在隐瞒、截留、挤占、挪用、坐收坐支非税收入等行为。2.资金管理情况：检查非税收入资金是否按照规定及时足额缴入国库或财政专户，是否存在违规设立账户存放非税收入资金；非税收入资金是否按照规定的用途使用，是否存在擅自改变用途、自行扩大支出范围、提高开支标准等行为。3.票据管理情况：检查执收单位是否按照规定领购、使用、保管和核销非税收入票据，是否存在转让、出借、代开、买卖、擅自销毁非税收入票据等行为；是否使用非法票据或者不按规定开具非税收入票据。（三）监督检查方式1.日常检查：财政部门、审计部门、监察部门应当定期或不定期对非税收入管理情况进行日常检查，及时发现和纠正存在的问题。2.专项检查：根据工作需要，财政部门、审计部门、监察部门可以组织开展非税收入专项检查，对特定领域、特定项目的非税收入管理情况进行深入检查。3.重点检查：对群众举报、媒体曝光等反映存在问题的执收单位，财政部门、审计部门、监察部门应当进行重点检查，严肃查处违法违规行为。（四）法律责任1.对执收单位的处罚：执收单位违反本办法规定，有下列行为之一的，由财政部门责令改正，收缴其违法所得，对单位给予警告或者通报批评；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：擅自多征、少征、缓征、停征非税收入的；隐瞒、截留、挤占、挪用、坐收坐支非税收入的；未按规定开具非税收入票据的；转让、出借、代开、买卖、擅自销毁非税收入票据，或者使用非法票据的；未按规定将非税收入足额缴入国库或财政专户的；违反规定设立过渡性账户或其他账户存放非税收入资金的；擅自改变非税收入资金用途的；其他违反非税收入管理规定的行为。2.对缴款义务人的处罚：缴款义务人违反本办法规定，不按时足额缴纳非税收入的