《 建筑施工企业会计》课件-项目十二 财务会计报表

建筑施工企业会计

项目12财务会计报表

掌握财务报表的概念及其组成内容学会财务报表的编制方法能独立编制资产负债表、利润表和现金流量表等能看懂各种财务报表附注教学目的任务1财务报表概述任务2资产负债表任务3利润表任务4现金流量表任务5会计报表附注授课内容财务报表的概念及组成

财务报表概述财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所者者权益（股东权益）变动表以及附注。按反映内容：动态报表和静态报表。按编报期间：中期报表和年度报表。按服务对象：内部报表和外部报表。按编报主体：个别报表和合并报表。

财务报表的分类

资产负债表资产负债表概述1.资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模及其结构。理论依据资产=负债+所有者权益2.资产负债表的作用

1)了解企业的资产总额及其构成、企业资金来源及其构成，分析和评价企业的财务状况和资本结构。2)了解企业资产和负债的数量关系及其流动性，便于分析和评价企业的偿债能力。3)通过表中前后两期或更多期相同项目的比较，了解企业的财务状况，预测未来财务状况的发展趋势。

3.资产负债表的结构资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资产短期借款交易性金额资产…………应收票据流动负债小计…………非流动负债：流动资产小计长期借款非流动资产：…………可供出售金融资产非流动负债小计长期应收款所有者权益：

固定资产资产实收资本……………………非流动资产小计所有者权益小计资产总计负债所有者权益总计

资产负债表企会01表编制单位：年月日单位：元表首正表表中各项目按流动性排序左右二方平衡

资产负债表的编制

资产负债表企会01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资产短期借款交易性金额资产应付票据应收票据应付账款应收账款预付款项…………流动资产小计非流动资产：可供出售金融资产长期应收款固定资产资产工程物资无形资产商誉长期待摊费用…………非流动资产小计资产总计负债所有者权益总计1.根据总账科目余额直接填列。2.根据明细科目余额计算填列。3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。5.综合运用上述填列方法分析填列。根据上年本表的年末数填列

利润表

利润表概述

1．利润表的概念

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。它把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润或亏损。表中的数据属于时期数据，反映的内容是经营资金循环的动态表现，是动态报表。

2．利润表的作用

1）反映企业在一定生产经营活动的成果，即利润的实现情况，了解企业的获利能力及未来发展趋势，也有助于管理层进行经济决策。2）了解企业利润增长或减少的规模和趋势，预测企业未来现金流量及其不确定性程度，进而作出合理的经济决策。

利润表企会02表编制单位：年月单位：元

3.利润表结构项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用

研发费用

财务费用

其中：利息费用

利息收入

加：其他收益

投资收益(损失以“-”号填列)

公允价值变动收益(损失以“-”号填列)

信用减值损失(损失以“-”号填列)

资产减值损失(损失以“-”号填列)资产处置收益(损失以“-”号填列)二、营业利润(亏损以“-”号填列)加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“-”号填列)表首正表我国利润表一般采用上下加减式本期金额反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数，根据各账户发生额填列。上期金额根据上期本表中本期金额填列。

利润表企会02表编制单位：年月单位：元

利润表的编制项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用

研发费用

财务费用

其中：利息费用

利息收入

加：其他收益

投资收益(损失以“-”号填列)

公允价值变动收益(损失以“-”号填列)

信用减值损失(损失以“-”号填列)

资产减值损失(损失以“-”号填列)资产处置收益(损失以“-”号填列)二、营业利润(亏损以“-”号填列)加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“-”号填列)表首正表本期金额反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数，根据各账户发生额填列。上期金额根据上期本表中本期金额填列。注意：

1.在编制年度财务会计报告时，应将“上期金额”改为“上年金额。”

2.如果上年度利润表与本年利润表的名称和内容不相一致，则按编报当年的口径对上年度利润表项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年金额”栏内。

现金流量表

现金流量表概述

现金主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，通常包括三个月内到期的短期债券投资。

1.现金流量表的概念

是指反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出的会计报表。2．现金流量的分类

现金流量是某一时期内企业现金及现金等价物流入和流出的数量。现金流入量和流出量的差额，称为现金净流量。（1）经营活动产生的现金流量。（2）投资活动产生的现金流量。（3）筹资活动产生的现金流量。3．现金流量表的作用1）现金流量表能够提供企业现金流量的信息，便于报表使用者对企业的财务状况作出客观评价。2）现金流量表所提供的信息有助于报表使用者预测企业未来现金流量。3）现金流量表能弥补资产负债表和利润表的不足。

现金流量表编制

1.现金流量表的编制方法

直接法：是指按现金收入和现金支出的总括分类直接反映企业经营活动产生的现金流量。采用直接法时，有关经营活动现金流量的信息可以通过企业的会计记录直接取得。间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现金收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。2.现金流量表中各项目的填列（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目（2）“收到的税费返还”项目（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目（6）“支付的各项税费”项目（7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目（8）“收回投资收到的现金”项目（9）“取得投资收益收到的现金”项目（10）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目（11）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目（12）“收到其他与投资活动有关的现金”项目（13）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目（14）“投资支付的现金”项目（15）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目（16）“支付其他与投资活动有关的现金”项目（17）“吸收投资收到的现金”项目（18）“取得借款收到的现金”项目（19）“收到其他与筹资活动有关的现金”项目（20）“偿还债务支付的现金”项目（21）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目（22）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目（23）“汇率变动对现金的影响”项目（24）“现金及现金等价物净增加额”项目3.现金流量表附注披露（1）将净利润调节为经营活动现金流量的信息。（2）以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的信息。（3）披露不涉及当期现金收支但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。（4）披露与现金和现金等价物有关的信息。

所有者权益变动表

所有者权益变动表是反映企业构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的会计报表，属于年度报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。其格式与内容见教材表12-4。

会计报表附注

1．会计报表附注概述

会计报表附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

附注作用

会计报表附注是财务报表的重要组成部分，是对会计报表的补充说明，它主要对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容，作进一步的解释和说明，从而有助于企业财务会计报告使用者的理解和使用会计信息。1）企业的一般信息。2）财务报表的编制基础。3）遵循企业会计准则的声明。4）会计报表会计估计的说明。5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。6）对报表重要项目的说明。7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。8）提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）2.报表附注应当披露的内容

1.施工企业的财务报表由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注及应当在财务报告中披露的相关信息和资料组成。2.资产负债表是反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。根据“资产

负债+所有者权益”这一会计平衡等式编制，左方列示资产各项目，右方列示负债及所有者权益各项目，期末左右二方数额相等。3.利润表是反映企业一定期间经营成果的报表，它把一定期间的收入与其相关的费用进行配比，计算净利润（或亏损）。

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