缓征税款管理办法

缓征税款管理办法总则制定目的为了规范缓征税款的管理，保障国家税收收入的稳定，同时充分考虑纳税人在特殊情况下的实际困难，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，结合本地区税收征管实际情况，制定本办法。适用范围本办法适用于在本辖区内依法应当缴纳税款，但因特殊困难不能按照规定期限缴纳税款，申请缓征税款的纳税人。管理原则缓征税款的管理应当遵循依法、公正、公平、公开的原则，严格按照法定条件和程序进行审批和管理，确保缓征税款的申请、审批和后续管理工作合法、规范、有序。缓征税款的申请申请条件纳税人有下列情形之一，导致其资金紧张，不能按照规定期限缴纳税款的，可以申请缓征税款：1.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。不可抗力是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况，如自然灾害（地震、洪水、台风等）、社会突发事件（战争、罢工等）。2.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。当期货币资金是指纳税人申请缓征税款时的库存现金、银行存款以及其他货币资金。申请期限纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前，向主管税务机关提出书面申请，并报送相关资料。申请资料纳税人申请缓征税款时，应当如实填写《延期缴纳税款申请审批表》，并提供以下资料：1.申请延期缴纳税款报告，详细说明申请延期缴纳税款的理由、当期货币资金余额情况、应付职工工资和社会保险费等支出情况以及预计缴纳税款的时间。2.当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单。3.资产负债表。4.应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。5.税务机关要求提供的其他资料。缓征税款的审批受理主管税务机关收到纳税人缓征税款申请后，应当对申请资料进行初步审核。申请资料齐全、符合法定形式的，予以受理；申请资料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5个工作日内一次性告知纳税人需要补正的全部内容。调查核实主管税务机关受理纳税人缓征税款申请后，应当对纳税人的申请理由和提供的资料进行调查核实。必要时，可以实地核查纳税人的生产经营情况、资金状况等。审批权限缓征税款的审批权限按照国家有关规定执行。一般情况下，纳税人申请缓征税款金额在一定额度以下的，由主管税务机关审批；超过一定额度的，逐级上报上级税务机关审批。审批期限税务机关应当自受理纳税人缓征税款申请之日起20个工作日内作出批准或者不予批准的决定。不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金；批准的，下达《延期缴纳税款通知书》，明确延期缴纳税款的期限。缓征税款的管理台账管理主管税务机关应当建立缓征税款管理台账，详细记录纳税人的基本信息、申请缓征税款的金额、期限、审批情况等内容，实行动态管理。跟踪监控主管税务机关应当对批准缓征税款的纳税人进行跟踪监控，了解纳税人的生产经营情况和资金状况，督促纳税人在缓征期限届满前足额缴纳税款。延期处理纳税人因特殊原因在缓征期限届满后仍不能缴纳税款的，可以在缓征期限届满前再次提出延期缴纳税款申请，经税务机关批准后，可以适当延长缓征期限，但最长不得超过3个月。滞纳金处理纳税人缓征期限届满后仍未缴纳税款的，税务机关应当自缓征期限届满次日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。法律责任纳税人责任纳税人以欺骗、隐瞒等手段骗取缓征税款的，税务机关应当立即撤销缓征税款的批准决定，追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以处罚。税务机关责任税务机关工作人员在缓征税款审批和管理过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，导致国家税收遭受损失的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。附则解