社会审计管理办法

社会审计管理办法总则目的与依据为了加强对社会审计活动的管理，规范社会审计行为，保证审计工作质量，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国注册会计师法》以及其他相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本办法。适用范围本办法适用于在本行政区域内从事社会审计业务的会计师事务所、审计事务所（以下统称“社会审计机构”）及其从业人员。社会审计机构接受委托，对被审计单位的财政收支、财务收支以及其他经济活动进行审计、鉴证和咨询服务等业务，均应当遵守本办法。管理原则社会审计管理应当遵循依法管理、公正公平、质量优先、行业自律的原则，保障社会审计机构和从业人员依法独立、客观、公正地开展业务，维护社会审计市场的正常秩序。社会审计机构和人员机构设立与审批设立社会审计机构，应当符合国家法律、法规规定的条件，并按照规定的程序向财政部门申请执业许可。经批准设立的社会审计机构，应当依法办理工商登记手续，领取营业执照后，方可开展社会审计业务。人员资格与注册从事社会审计业务的人员，应当取得注册会计师资格证书，并按照规定进行注册登记。注册会计师应当遵守职业道德规范，保持良好的职业操守和专业胜任能力。机构和人员的权利与义务社会审计机构和从业人员依法享有独立开展审计业务、获取相关资料、收取服务费用等权利。同时，应当履行遵守法律法规、保守商业秘密、保证审计质量、接受行业监管等义务。社会审计业务范围与规范业务范围社会审计机构可以承办下列审计业务：1.审查企业会计报表，出具审计报告；2.验证企业资本，出具验资报告；3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；4.法律、行政法规规定的其他审计业务。此外，社会审计机构还可以提供会计咨询、会计服务等非审计业务。业务承接社会审计机构承接业务，应当与委托人签订业务约定书，明确双方的权利和义务。业务约定书应当包括审计目的、范围、双方责任、审计收费、报告出具时间等内容。审计程序与方法社会审计机构开展审计业务，应当按照审计准则的要求，制定审计计划，实施审计程序，获取充分、适当的审计证据。审计程序包括风险评估、控制测试、实质性程序等。审计方法可以采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等。审计报告社会审计机构应当根据审计结果，按照规定的格式和内容出具审计报告。审计报告应当客观、公正地反映被审计单位的财务状况和经营成果。审计报告分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型。社会审计质量控制质量控制制度社会审计机构应当建立健全质量控制制度，对审计业务的承接、执行、报告等各个环节进行全面控制。质量控制制度应当包括质量控制政策、质量控制程序、质量监督与检查等内容。项目质量复核社会审计机构应当对重大审计项目实施项目质量复核。项目质量复核人员应当独立于项目组，对审计工作底稿、审计报告等进行全面复核，确保审计质量符合要求。质量监督与检查行业协会和财政部门应当定期对社会审计机构的审计质量进行监督检查。检查内容包括审计业务质量、质量控制制度执行情况、职业道德遵守情况等。对发现的问题，应当责令社会审计机构限期整改。社会审计行业自律行业协会职责注册会计师协会是社会审计行业的自律组织，应当履行下列职责：1.制定行业自律规范，加强职业道德教育；2.组织注册会计师资格考试和后续教育培训；3.开展行业交流与合作，促进社会审计行业的发展；4.对会员进行管理和监督，对违反行业自律规范的会员进行惩戒。会员管理社会审计机构和从业人员应当加入注册会计师协会，成为会员。会员应当遵守行业协会的章程和自律规范，按时缴纳会费，积极参加行业协会组织的活动。监督管理财政部门职责财政部门是社会审计行业的主管部门，应当履行下列职责：1.制定社会审计行业发展规划和政策；2.审批社会审计机构的设立和变更；3.对社会审计机构和从业人员的执业活动进行监督检查；4.对违反法律法规和本办法的行为进行处罚。其他部门职责税务、工商、证券监管等部门应当在各自职责范围内，配合财政部门做好社会审计行业的监督管理工作。监督检查措施财政部门和其他有关部门在监督检查过程中，可以采取下列措施：1.要求社会审计机构和从业人员提供有关资料；2.对社会审计机构和从业人员进行调查询问；3.检查社会审计机构的工作底稿和业务档案；4.对涉嫌违法违规的行为进行立案查处。法律责任社会审计机构和人员的法律责任社会审计机构和从业人员违反法律法规和本办法的规定，有下列行为之一的，由财政部门或者其他有关部门依法给予行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任：1.出具虚假审计报告的；2.未按照审计准则的要求开展审计业务的；3.泄露被审计单位商业秘密的；4.违反职业道德规范的；5.其他违法违规