税务欠税管理办法

税务欠税管理办法一、总则（一）目的为了加强税收征收管理，规范欠税管理行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于税务机关对纳税人、扣缴义务人（以下统称纳税人）欠税的管理。（三）定义本办法所称欠税，是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款，包括：1.办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；2.经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；3.税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；4.税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；5.纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。滞纳金是指纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（四）基本原则1.依法管理原则。税务机关应严格按照法律法规的规定进行欠税管理，确保管理行为合法、公正、透明。2.分类管理原则。根据纳税人欠税的性质、金额、时间等因素，对欠税进行分类，实施差异化管理。3.风险管理原则。运用风险管理理念，对欠税可能产生的风险进行识别、评估和应对，降低税收流失风险。4.服务与管理并重原则。在加强欠税管理的同时，注重为纳税人提供纳税服务，帮助纳税人解决实际困难，引导纳税人依法纳税。二、欠税的确认与公告（一）欠税的确认1.税务机关应当按照规定的纳税期限届满之日起，对纳税人的纳税申报情况进行监控，及时发现欠税线索。2.税务机关对纳税人的欠税情况进行核实后，应当制作《欠税确认书》，送达纳税人。《欠税确认书》应当包括纳税人名称、纳税人识别号、欠税税种、欠税金额、滞纳金额、欠税所属期等内容。3.纳税人对《欠税确认书》有异议的，可以自收到《欠税确认书》之日起15日内，向税务机关提出书面陈述、申辩意见。税务机关应当对纳税人提出的陈述、申辩意见进行复核，并根据复核结果作出处理决定。（二）欠税的公告1.税务机关应当定期对欠税情况进行公告。公告的内容包括纳税人名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税金额、滞纳金额、欠税所属期等。2.欠税公告应当通过税务机关网站、办税服务厅公告栏、报纸、广播、电视等媒体发布。3.欠税公告的具体办法由国家税务总局另行制定。三、欠税的催缴（一）催缴方式1.税务机关应当依法对欠税纳税人进行催缴。催缴方式可以采用书面通知、电话通知、上门催缴等多种形式。2.书面通知应当按照法定程序送达纳税人，通知内容应当包括欠税金额、滞纳金额、催缴期限、缴纳方式等。3.电话通知应当做好记录，记录内容应当包括通话时间、通话人姓名、通话内容等。4.上门催缴应当两人以上，并出示税务检查证和税务文书。上门催缴应当制作《催缴欠税记录》，记录内容应当包括催缴时间、催缴地点、催缴人员姓名、纳税人名称、欠税金额、滞纳金额、催缴情况等。（二）催缴期限1.税务机关对欠税纳税人的催缴期限应当根据欠税金额、滞纳时间等因素合理确定。一般情况下，催缴期限不得少于15日。2.对欠税金额较大、滞纳时间较长的纳税人，税务机关可以适当延长催缴期限，但最长不得超过30日。3.纳税人在催缴期限内缴纳欠税的，税务机关应当予以确认，并按照规定加收滞纳金。（三）催缴效果评估1.税务机关应当对欠税催缴效果进行评估，评估指标可以包括欠税户数、欠税金额、滞纳金额、催缴率等。2.税务机关应当定期对欠税催缴效果进行分析，查找催缴工作中存在的问题，及时调整催缴策略和方法，提高催缴工作效率和质量。四、欠税的强制执行（一）强制执行措施1.纳税人在催缴期限届满后仍未缴纳欠税的，税务机关可以依法采取强制执行措施。强制执行措施包括：-书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；-扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。2.税务机关采取强制执行措施时，应当按照法定程序进行，制作相关税务文书，并送达纳税人。（二）强制执行的程序1.税务机关采取强制执行措施前，应当向纳税人送达《税收强制执行决定书》，告知其采取强制执行措施的内容、理由及依据，并告知其依法享有的权利。2.纳税人对《税收强制执行决定书》有异议的，可以自收到《税收强制执行决定书》之日起15日内，依法申请行政复议或者提起行政诉讼。3.税务机关采取强制执行措施时，应当由两名以上税务人员执行，并出示税务检查证和税务文书。4.税务机关在执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当通知被执行人到场；被执行人不到场的，应当邀请有关单位和基层组织派人到场，见证执行过程。5.税务机关在依法拍卖或者变卖被执行人的商品、货物或者其他财产时，应当委托依法设立并具有相应资质的拍卖机构进行拍卖或者变卖。6.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。（三）强制执行的保障措施1.税务机关应当加强与相关部门的协作配合，建立健全信息共享、联合执法等工作机制，共同做好欠税强制执行工作。2.对妨碍税务机关依法采取强制执行措施的，税务机关可以依法予以处罚；情节严重的，依法追究刑事责任。五、欠税的抵缴与追征（一）欠税的抵缴1.纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。2.纳税人有欠税的，以其应退税款抵缴欠税，并按照规定加收滞纳金。（二）欠税的追征1.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。3.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。六、欠税的核销（一）核销条件1.纳税人发生破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，税务机关应当在规定的期限内对其欠税进行清理。2.经税务机关核实，纳税人确实无法偿还的欠税，符合下列条件之一的，可以予以核销：-因自然灾害、战争等不可抗力因素导致纳税人无法偿还的欠税；-纳税人已依法破产，其破产财产不足以清偿的欠税；-纳税人已依法注销，其资产不足以清偿的欠税；-纳税人已被依法吊销营业执照，其资产不足以清偿的欠税；-税务机关经调查核实，确认纳税人确实无法偿还的其他欠税。（二）核销程序1.纳税人申请核销欠税的，应当向主管税务机关提出书面申请，并提供相关证明材料。2.主管税务机关应当对纳税人提交的申请材料进行审核，并进行实地调查核实。3.主管税务机关审核后，认为符合核销条件的，应当填写《欠税核销申请表》，连同相关证明材料一并报上级税务机关审批。4.上级税务机关应当对下级税务机关上报的《欠税核销申请表》及相关证明材料进行审查，并作出审批决定。5.经上级税务机关批准核销的欠税，主管税务机关应当制作《欠税核销通知书》，送达纳税人，并在税务管理信息系统中进行核销处理。（三）核销后的管理1.已核销的欠税，税务机关仍有权继续追缴。如发现纳税人有可供执行的财产，应当依法采取措施追缴已核销的欠税。2.税务机关应当定期对已核销的欠税进行清理检查，发现问题及时处理。七、欠税管理的信息化建设（一）建立欠税管理信息系统1.税务机关应当建立健全欠税管理信息系统，实现对欠税信息的实时监控、动态管理。2.欠税管理信息系统应当涵盖纳税人基本信息、纳税申报信息、税款缴纳信息、欠税信息、催缴信息、强制执行信息、欠税核销信息等内容。（二）信息共享与交换1.税务机关应当加强与其他部门的信息共享与交换，实现欠税信息的互联互通。2.税务机关可以与工商行政管理部门、人民银行、银监会等部门建立信息共享机制，及时获取纳税人的注册登记信息、银行账户信息、信用信息等，为欠税管理提供有力支持。（三）数据分析与利用1.税务机关应当充分利用欠税管理信息系统的数据资源，开展数据分析与挖掘，为欠税管理决策提供科学依据。2.税务机关可以通过对欠税数据的分析，掌握欠税的分布规律、成因特点等，制定针对性的管理措施，提高欠税管理的精准度和有效性。八、监督与问责（一）内部监督1.税务机关应当建立健全欠税管理内部监督机制，加强对欠税管理工作的全过程监督。2.上级税务机关应当定期对下级税务机关的欠税管理工作进行检查，发现问题及时督促整改。3.税务机关应当加强对欠税管理人员的培训和考核，提高其业务素质和执法水平。（二）外部监督1.税务机关应当接受社会监督，及时处理纳税人及社