税总风险管理办法

税总风险管理办法一、总则（一）目的与依据为有效防范和化解税收风险，提高税收征管质量和效率，保障国家税收收入安全，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于各级税务机关税收风险管理的全过程，包括风险识别、风险评估、风险应对、风险管理绩效评价等环节。（三）基本原则1.依法合规原则：税收风险管理活动必须严格遵守国家法律法规和税收政策，确保各项工作合法、合规、有序进行。2.科学精准原则：运用科学的方法和技术手段，准确识别税收风险，合理评估风险等级，实施精准有效的风险应对措施。3.统筹协调原则：加强各级税务机关之间、各部门之间的协调配合，形成税收风险管理合力，提高整体效能。4.持续改进原则：不断总结税收风险管理经验，优化风险指标体系和模型，完善风险应对策略，持续提升税收风险管理水平。（四）风险管理职责分工1.税务总局：负责制定全国税收风险管理战略规划、制度办法和工作规范，组织开展税收风险分析识别、等级排序、任务推送等工作，对各地税收风险管理工作进行指导和监督。2.省级税务机关：负责贯彻落实税务总局税收风险管理工作要求，结合本地实际，制定具体实施方案，组织开展本地区税收风险分析识别、等级排序、任务推送等工作，对下级税务机关税收风险管理工作进行指导和监督。3.市级税务机关：负责组织实施本地区税收风险应对工作，对风险应对结果进行审核和评价，及时反馈风险应对中发现的问题和建议。4.县级税务机关：负责具体实施税收风险应对任务，按照上级税务机关推送的风险应对要求，采取有效措施开展风险应对工作，并及时反馈风险应对情况。二、风险识别（一）风险识别方法1.数据分析法：利用税收征管信息系统、第三方数据平台等收集的海量涉税数据，运用数据挖掘、统计分析等技术手段，对纳税人的申报数据、财务数据、发票数据等进行分析，识别潜在的税收风险。2.指标预警法：根据税收法律法规和政策规定，结合税收征管实际，设定各类税收风险指标，如税负率、毛利率、发票开具金额变动率等，通过对纳税人相关指标的监测和分析，及时发现风险疑点。3.行业模型法：针对不同行业的生产经营特点和税收政策差异，建立行业税收风险模型，对行业内纳税人的生产经营数据进行分析比对，精准识别行业共性税收风险。4.案例参照法：收集整理以往查处的税收违法典型案例，分析案例中纳税人存在的税收风险特征，形成风险特征库，作为风险识别的参考依据。（二）风险识别流程1.数据采集：各级税务机关按照规定的范围和标准，采集纳税人的涉税数据，包括申报数据、财务报表、发票信息、第三方数据等，并确保数据的准确性、完整性和及时性。2.数据整合：对采集到的各类涉税数据进行整合，建立统一的数据仓库，实现数据的集中存储和共享，为风险识别提供数据支持。3.风险指标设定：税务总局根据税收政策和征管实际，制定全国统一的税收风险指标体系，并定期进行更新和完善。省级税务机关可结合本地实际，在总局指标体系的基础上，补充设定部分具有地方特色的风险指标。4.风险模型构建：各级税务机关根据不同行业、不同税种、不同征管环节的特点，运用数据分析技术，构建税收风险模型。风险模型应具有科学性、合理性和可操作性，能够准确识别潜在的税收风险。5.风险识别分析：利用数据仓库中的涉税数据，运用风险指标和风险模型，对纳税人进行全面、系统的风险识别分析，生成风险识别清册，明确风险纳税人名单和风险点。（三）风险识别结果运用1.风险等级排序：根据风险识别结果，按照风险发生的可能性和可能造成的税收损失程度，对风险纳税人进行风险等级排序。风险等级一般分为高、中、低三个等级。2.任务推送：按照风险等级排序结果，将风险应对任务推送至相应的税务机关。高风险任务推送至县级税务机关，中风险任务推送至市级税务机关，低风险任务推送至县级税务机关或由基层税务分局（所）进行风险提示。3.动态管理：对风险识别结果实行动态管理，根据税收政策调整、征管措施变化、纳税人生产经营情况变动等因素，及时更新风险指标和模型，调整风险识别结果，确保风险识别的准确性和时效性。三、风险评估（一）风险评估方法1.定性评估：通过对纳税人的税收遵从情况、纳税申报质量、财务核算状况、发票管理情况等进行综合分析，运用专业判断和经验，对风险程度进行定性评估。2.定量评估：运用数学模型和统计方法，对风险识别中发现的风险点进行量化分析，计算风险发生的概率和可能造成的税收损失金额，确定风险等级。3.综合评估：结合定性评估和定量评估结果，对纳税人的税收风险进行全面、综合的评估，形成风险评估报告，为风险应对提供依据。（二）风险评估流程1.资料收集：风险应对人员收集纳税人的相关资料，包括纳税申报资料、财务报表、发票领用存情况、税务检查报告等，了解纳税人的基本情况和生产经营状况。2.风险分析：对收集到的资料进行深入分析，结合风险识别结果，进一步核实风险点，评估风险发生的可能性和可能造成的税收损失程度。3.风险量化：运用定量评估方法，对风险进行量化分析，确定风险等级。对于复杂风险事项，可组织专家进行论证，提高风险评估的准确性。4.报告撰写：根据风险评估结果，撰写风险评估报告，报告内容应包括纳税人基本情况、风险识别情况、风险分析过程、风险评估结果、风险应对建议等。5.审核审批：风险评估报告完成后，应按照规定的程序进行审核审批。审核审批部门应对报告的内容、数据、结论等进行全面审核，确保风险评估结果的准确性和可靠性。（三）风险评估结果运用1.调整风险等级：根据风险评估结果，对风险等级进行动态调整。对于风险评估中发现风险程度较高的纳税人，可将其风险等级提升；对于风险程度较低的纳税人，可适当降低其风险等级。2.优化风险应对策略：根据风险评估结果，调整风险应对策略。对于高风险纳税人，采取重点监控、专项检查等严厉的风险应对措施；对于中风险纳税人，采取纳税评估、税务约谈等针对性较强的风险应对措施；对于低风险纳税人，采取风险提示、纳税辅导等较为温和的风险应对措施。3.为税收决策提供参考：风险评估结果可作为税收政策调整、征管资源配置、税收计划制定等税收决策的重要参考依据，有助于提高税收征管工作的科学性和针对性。四、风险应对（一）风险应对策略1.风险提示：对低风险纳税人，通过电话、短信、微信等方式向纳税人发送风险提示信息，提醒纳税人关注涉税风险，自行纠正申报错误或调整纳税行为。2.纳税辅导：针对纳税人存在的一般性税收政策理解问题或办税操作问题，税务机关安排专人进行纳税辅导，帮助纳税人准确理解税收政策，规范办税流程，消除涉税风险。3.纳税评估：对中风险纳税人，税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报的真实性、准确性进行评估，通过税务约谈、实地核查等方式，核实纳税人的生产经营情况和纳税情况，要求纳税人作出解释和说明，并补缴相应税款。4.税务审计：对高风险纳税人，税务机关实施全面、深入的税务审计，通过调阅纳税人的财务资料、业务合同、发票凭证等，对纳税人的生产经营、财务管理、纳税申报等情况进行详细审查，发现并查处税收违法行为。5.反避税调查：针对纳税人通过关联交易、转让定价等方式逃避纳税义务的行为，税务机关开展反避税调查，运用可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法等方法，对纳税人的转让定价进行调整，维护国家税收权益。6.税务稽查：对涉嫌税收违法犯罪的纳税人，税务机关依法立案查处，通过严格的执法程序，对纳税人的税收违法行为进行调查取证，依法作出税务处理决定和税务行政处罚决定，涉嫌犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。（二）风险应对流程1.任务接收：税务机关收到上级推送的风险应对任务后，应及时安排专人负责接收，并对任务内容进行详细了解和分析。2.方案制定：风险应对人员根据风险应对任务要求，结合纳税人实际情况，制定具体的风险应对方案。方案应明确风险应对的目标、方法、步骤、时间节点和人员分工等。3.实施应对：风险应对人员按照风险应对方案，采取相应的风险应对措施，与纳税人进行沟通联系，开展调查核实工作。在应对过程中，应注重收集相关证据资料，确保风险应对工作的合法性和有效性。4.结果反馈：风险应对任务完成后，风险应对人员应及时将风险应对结果反馈给上级税务机关。反馈内容应包括风险应对过程、发现的问题、处理结果、纳税人的意见和建议等。5.资料归档：风险应对工作结束后，应对风险应对过程中形成的各类资料进行整理归档，建立风险应对档案，为后续的税收风险管理工作提供参考。（三）风险应对协作1.内部协作：各级税务机关内部各部门之间应加强协作配合，形成工作合力。征管部门负责统筹协调风险应对工作，提供征管数据支持；税政部门负责提供税收政策指导，协助解决政策执行中的问题；稽查部门负责对涉嫌税收违法犯罪的案件进行查处；信息中心负责提供信息技术保障，确保风险应对工作顺利开展。2.外部协作：税务机关应加强与其他部门的协作配合，建立信息共享机制。与财政、工商、海关、银行等部门建立常态化的信息交换渠道，及时获取纳税人的相关信息，共同加强税收征管，防范税收风险。五、风险管理绩效评价（一）评价指标体系1.风险识别准确率：反映风险识别工作的准确性，计算公式为：风险识别准确率=识别出的实际风险纳税人户数/应识别出的风险纳税人户数×100%。2.风险评估精准度：衡量风险评估结果与实际风险状况的相符程度，计算公式为：风险评估精准度=评估正确的风险纳税人户数/参与评估的风险纳税人户数×100%。3.风险应对有效率：体现风险应对措施对降低税收风险的实际效果，计算公式为：风险应对有效率=风险应对后风险等级降低或消除的纳税人户数/参与风险应对的纳税人户数×100%。4.税收增收贡献率：反映风险管理对税收收入增长的贡献，计算公式为：税收增收贡献率=风险管理后增加的税收收入/同期税收收入总额×100%。5.纳税人满意度：通过问卷调查、纳税人反馈等方式收集纳税人对税收风险管理工作的满意度评价，计算公式为：纳税人满意度=满意的纳税人户数/参与调查的纳税人户数×100%。（二）评价方法1.数据统计分析：利用税收征管信息系统、风险管理平台等数据资源，对风险识别、评估、应对等环节的相关数据进行统计分析，计算各项评价指标数值。2.案例分析：选取典型税收风险案例，对风险管理过程和结果进行深入分析，评估风险管理措施的有效性和存在的问题。3.问卷调查：设计纳税人满意度调查问卷，向纳税人发放并收集反馈意见，了解纳税人对税收风险管理工作的评价和建议。4.实地走访：对部分纳税人进行实地走访，了解风险管理工作对纳税人生产经营的影响，以及纳税人对风险管理工作的实际感受。（三）评价结果运用1.工作改进：根据风险管理绩效评价结果，总结经验教训，查找存在的问题和不足，及时调整和完善税收风险管理策略、方法