税源管理办法注销

税源管理办法注销一、总则（一）目的为了规范税源管理办法注销工作，加强税收征管，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于依法在本辖区内办理税务登记的各类纳税人、扣缴义务人（以下统称纳税人）发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务，需要办理注销税务登记的情况。（三）基本原则1.依法依规原则严格按照国家税收法律法规和相关政策规定开展注销工作，确保程序合法、操作规范。2.风险管理原则运用风险管理理念，对注销纳税人进行风险识别、评估和应对，防范税收流失风险。3.优质服务原则在依法办税的前提下，优化服务流程，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的服务。二、注销申请（一）申请条件纳税人发生下列情形之一的，应当向主管税务机关申报办理注销税务登记：1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；2.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的；3.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；4.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的；5.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国的；6.外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的；7.非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。（二）申请资料纳税人申请注销税务登记，应当如实填写《注销税务登记申请审批表》，并根据不同情形报送以下资料：1.税务登记证件正、副本；2.《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票；3.工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件；4.单位纳税人应提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件；5.非居民企业应提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件；6.使用增值税税控系统的纳税人应提供金税盘、税控盘和报税盘，或者提供金税卡和IC卡；7.《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表；8.其他按规定应收缴的设备。（三）申请流程1.纳税人向主管税务机关办税服务厅提出注销申请，提交上述申请资料。2.办税服务厅受理人员对纳税人提交的资料进行审核，资料齐全、符合法定形式的，予以受理，并出具《税务事项通知书》（受理通知）；资料不齐全或者不符合法定形式的，一次性告知纳税人需要补正的全部内容。3.受理后，办税服务厅将纳税人申请信息传递至税源管理部门进行后续管理。三、税源管理部门审核（一）审核内容1.纳税申报情况审核纳税人近三年的纳税申报是否正常，是否存在欠税、少缴税款等情况。2.税款缴纳情况核实纳税人应纳税款、滞纳金、罚款等是否足额缴纳，是否存在未结清的涉税事项。3.发票使用情况检查纳税人发票的领购、开具、缴销等情况，是否存在未按规定使用发票或发票流失等问题。4.税务登记信息核对纳税人税务登记信息与实际经营情况是否一致，是否存在信息变更未及时办理的情况。5.其他涉税事项审查纳税人是否存在其他未办结的涉税事项，如税收优惠备案、税务行政处罚等。（二）实地核查1.对于风险等级较高的纳税人，税源管理部门应进行实地核查。实地核查人员不少于两人，并出示税务检查证。2.实地核查内容包括：纳税人的实际经营场所是否与税务登记信息一致；是否仍在从事生产经营活动；财务核算是否健全；库存商品、原材料等是否账实相符等。3.实地核查结束后，核查人员应制作《注销税务登记实地核查报告》，详细记录核查情况，并由核查人员和纳税人法定代表人（负责人、业主）签字确认。（三）审核结果处理1.经审核，纳税人不存在未办结涉税事项的，税源管理部门在《注销税务登记申请审批表》上签署审核意见，报经分管局领导批准后，将相关资料传递至办税服务厅办理注销手续。2.如发现纳税人存在未办结涉税事项的，税源管理部门应告知纳税人限期办理相关事项，并将《注销税务登记申请审批表》退回办税服务厅。纳税人办结相关事项后，重新提交注销申请，税源管理部门再次进行审核。3.对于存在重大税收风险的纳税人，税源管理部门应按照风险管理流程进行应对，采取相应的税收保全、强制执行等措施，确保国家税收不受损失。待风险消除后，再按照规定办理注销手续。四、注销清算（一）清算范围纳税人在办理注销税务登记前，应当进行清算，清算范围包括：1.全部资产（包括流动资产、固定资产、无形资产等）；2.全部负债；3.各项收入（包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入等）；4.各项成本、费用、税金及损失。（二）清算程序1.纳税人应当自清算开始之日起15日内，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表，并附送下列资料：-资产负债表、利润表（执行企业会计准则的纳税人）；-资产盘点表；-税收优惠备案资料；-清算结束日的银行对账单；-清算期间的资产处置情况说明；-主管税务机关要求报送的其他资料。2.主管税务机关对纳税人报送的清算资料进行审核，如有需要，可要求纳税人提供相关证明材料或进行实地核查。3.纳税人应按照税收法律法规的规定，计算清算所得，缴纳企业所得税。清算所得为纳税人的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。4.纳税人在清算结束后，应将清算结果报送主管税务机关备案。（三）清算报告纳税人完成清算后，应当编制清算报告。清算报告应包括以下内容：1.纳税人基本情况，包括名称、地址、法定代表人等；2.清算原因；3.清算起止日期；4.清算组成员及清算过程；5.资产处置情况；6.负债清偿情况；7.清算所得及应纳税额计算情况；8.其他需要说明的事项。五、注销办理（一）注销审批经税源管理部门审核通过且纳税人完成清算的，办税服务厅根据分管局领导的审批意见，办理注销税务登记手续。1.在《注销税务登记申请审批表》上签署审批意见，加盖税务机关印章。2.收缴税务登记证件正、副本，《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票，金税盘、税控盘和报税盘，或者金税卡和IC卡等设备。3.制作《税务事项通知书》（注销通知），告知纳税人注销税务登记的结果。（二）后续管理1.注销税务登记后，税源管理部门应对纳税人的相关涉税资料进行整理归档，妥善保管。2.对注销纳税人进行跟踪管理，如发现纳税人在注销前存在应缴未缴税款等问题的，应及时追缴税款，并按照规定加收滞纳金和罚款。3.定期对注销税务登记情况进行统计分析，总结工作经验，查找存在的问题，不断完善税源管理办法注销工作。六、特殊情况处理（一）简易注销1.对符合下列条件的纳税人，可实行简易注销程序：-未办理过涉税事宜的；-办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。2.纳税人选择简易注销的，应通过国家企业信用信息公示系统《简易注销公告》专栏主动向社会公告拟申请简易注销登记及全体投资人承诺等信息（强制清算终结和破产程序终结的企业除外），公告期为20日。3.公告期内，如有异议，税务机关应在收到异议后3个工作日内进行核实，并告知异议人。公告期满无异议的，纳税人可持《清税证明》或《税务事项通知书》到市场监管部门办理简易注销登记。（二）跨区域迁移注销1.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，在向原主管税务机关办理注销税务登记后，应向迁入地税务机关办理税务登记。2.原主管税务机关应在办理注销手续前，将纳税人的相关涉税信息传递至迁入地税务机关。3.迁入地税务机关应及时接收纳税人的信息，并按照规定为纳税人办理税务登记，纳入正常管理。（三）非正常户注销1.对被认定为非正常户的纳税人，主管税务机关应在认定后3个月内，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体上公告其名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点等信息。2.公告期满30日后，仍未找到纳税人的，主管税务机关可以注销其税务登记，但应保留其欠税信息。3.纳税人被注销税务登记后又重新经营的，应向主管税务机关重新办理税务登记。七、监督与责任追究（一）监督检查1.上级税务机关应定期对下级税务机关的税源管理办法注销工作进行监督检查，检查内容包括注销程序是否合规、资料是否齐全、审核是否严格等。2.税务机关内部应建立健全注销工作监督机制，加强对办税服务厅、税源管理部门等相关岗位的监督，防止出现违规操作、滥用职权等问题。（二）责任追究1.对在注销工作中违反法律法规和相关规定，造成国家税收损