税务检举管理办法

税务检举管理办法一、总则（一）目的为了规范税务检举管理工作，保障公民、法人或者其他组织依法检举的权利，维护税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于单位、个人采用书信、互联网、传真、电话、来访等形式，向税务机关检举纳税人、扣缴义务人税收违法行为以及税务机关及其工作人员违法违纪行为。（三）基本原则1.依法保护原则：税务机关应当依法保护检举人的合法权益，对检举人的检举材料和检举人的身份信息严格保密，不得将检举材料转给被检举对象或者将检举人的情况透露给被检举对象及其所属单位。2.分级负责、归口管理原则：税务检举事项按照管辖区域实行分级负责，由被检举对象所在地的税务机关负责受理。对涉及多个地区的检举事项，由共同的上一级税务机关协调受理。各级税务机关的稽查局具体负责税务检举的管理工作，指定专人负责税务检举的接收、受理、登记、处理、反馈等工作。3.实事求是原则：税务机关应当对检举事项进行认真调查核实，以事实为依据，以法律为准绳，做到定性准确、处理恰当、程序合法。二、检举事项的受理（一）受理部门及职责各级税务机关的稽查局负责检举事项的受理。具体职责包括：1.接收检举材料，对检举材料进行审查，决定是否受理。2.对已受理的检举事项进行登记，记录检举人的基本情况、检举事项的内容、受理时间等信息。3.及时将受理情况告知检举人，并说明不予受理的理由。（二）检举材料的要求检举人应当提供被检举对象的名称、地址、税收违法行为线索等有关证据材料。检举材料应当真实、准确、完整，并由检举人签名或者盖章。检举人可以采取实名检举，也可以匿名检举。实名检举的，税务机关应当为检举人保密；匿名检举的，税务机关无法向检举人反馈处理结果。（三）受理条件税务机关对符合下列条件的检举事项应当予以受理：1.检举事项属于本办法规定的检举范围。2.有明确的被检举对象。3.有具体的税收违法行为线索。4.检举人提供了必要的证据材料。（四）不予受理情形对有下列情形之一的检举事项，税务机关不予受理：1.检举事项不属于本办法规定的检举范围。2.没有明确的被检举对象或者没有具体的税收违法行为线索。3.检举人不能提供必要的证据材料。4.检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决。5.对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效线索的。（五）受理程序1.接收检举材料：税务机关应当设立专门的检举信箱、检举电话和检举电子邮箱，方便检举人检举。接收检举材料的工作人员应当对检举材料进行认真审查，核对检举材料的完整性和准确性。2.审查与决定：对接收的检举材料，受理部门应当在收到检举材料之日起15个工作日内进行审查，并根据审查情况决定是否受理。对符合受理条件的检举事项，应当予以受理，并向检举人出具《税务检举受理通知书》；对不符合受理条件的检举事项，应当不予受理，并向检举人出具《税务检举不予受理通知书》，说明不予受理的理由。3.告知检举人：税务机关应当及时将受理情况告知检举人。对实名检举的，税务机关应当在受理后7个工作日内将受理情况以适当方式告知检举人；对匿名检举的，税务机关可以不予告知。三、检举事项的处理（一）处理部门及职责税务机关对已受理的检举事项，应当按照以下分工进行处理：1.检举内容涉及本级税务机关及其工作人员的，由本级税务机关负责处理。2.检举内容涉及下级税务机关及其工作人员的，由上级税务机关负责处理。3.检举内容涉及其他地区税务机关及其工作人员的，由共同的上一级税务机关协调处理。各级税务机关的稽查局负责具体实施检举事项的处理工作，指定专人负责与检举人沟通联系，了解检举事项的详细情况，收集、核实相关证据材料，提出处理意见，并按照规定的程序进行处理。（二）调查核实1.制定调查方案：对已受理的检举事项，税务机关应当及时制定调查方案，明确调查人员、调查内容、调查方法、调查时间等。调查方案应当报经本机关负责人批准后实施。2.调查取证：调查人员应当按照调查方案进行调查取证，收集与检举事项有关的证据材料。证据材料应当真实、合法、有效，并与检举事项具有关联性。调查人员可以通过询问、查阅、复制、实地检查等方式收集证据材料。询问应当制作询问笔录，查阅、复制应当制作相关文书，实地检查应当制作检查笔录。3.证据审查：调查人员应当对收集的证据材料进行审查，核实证据的真实性、合法性、关联性。对证据存在疑问的，应当进一步调查核实或者补充证据。（三）处理决定1.提出处理意见：调查结束后，调查人员应当根据调查情况，提出处理意见。处理意见应当包括被检举对象的税收违法行为事实、证据、处理依据、处理建议等内容。2.集体审议：税务机关应当对调查人员提出的处理意见进行集体审议。集体审议应当由稽查局负责人主持，相关人员参加。集体审议应当形成审议意见，并由参加审议的人员签名。3.作出处理决定：税务机关应当根据集体审议意见，作出处理决定。处理决定应当包括被检举对象的税收违法行为事实、证据、处理依据、处理结果等内容。处理决定应当以书面形式送达被检举对象，并告知其享有申请行政复议、提起行政诉讼等权利。4.处理结果反馈：税务机关应当在作出处理决定后15个工作日内，将处理结果以适当方式反馈给检举人。对实名检举的，税务机关应当向检举人出具《税务检举处理结果反馈通知书》；对匿名检举的，税务机关可以不予反馈。（四）处理期限税务机关应当自受理检举事项之日起60个工作日内完成检查、处理工作。案情复杂的，经本机关负责人批准，可以适当延长，但延长期限不得超过30个工作日。四、检举人的奖励与保护（一）奖励规定1.奖励条件：税务机关对检举税收违法行为经查实并依法作出处理后，根据检举人贡献大小，按照以下标准对检举人给予奖励：-检举虚开增值税专用发票以及其他可用于骗取出口退税、抵扣税款发票行为的，根据立案查实虚开发票填开的税额按照本办法第六条规定的标准计发奖金。-检举伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款行为的，按照查实的偷税额依照本办法第六条规定的标准计发奖金。-检举骗取国家出口退税款行为的，按照查实的骗税金额依照本办法第六条规定的标准计发奖金。-检举其他税收违法行为的，视情节轻重，按照查实的税额为基准，给予适当奖励。2.奖励标准：-检举税收违法行为，查补税款、滞纳金、罚款合计金额在100万元以上的，给予10万元以下的奖金；-查补税款、滞纳金、罚款合计金额在50万元以上不足100万元的，给予6万元以下的奖金；-查补税款、滞纳金、罚款合计金额在20万元以上不足50万元的，给予4万元以下的奖金；-查补税款、滞纳金、罚款合计金额在10万元以上不足20万元的，给予2万元以下的奖金；-查补税款、滞纳金、罚款合计金额在1万元以上不足10万元的，给予1万元以下的奖金；-查补税款、滞纳金、罚款合计金额在1万元以下的，给予5000元以下的奖金。3.奖励程序：-税务机关对符合奖励条件的检举人，应当在作出处理决定后15个工作日内，向检举人发出《检举纳税人税收违法行为奖励告知书》，告知其获得奖励的权利、奖励标准和领取奖金的方式。-检举人应当在接到《检举纳税人税收违法行为奖励告知书》之日起3个月内，向发出奖励告知书的税务机关提出奖励申请。逾期未提出的，视为放弃奖励权利。-税务机关应当对检举人提出的奖励申请进行审核。审核通过的，应当按照规定的标准给予奖励，并在审核通过后15个工作日内，向检举人发放奖金。审核不通过的，应当向检举人说明理由。（二）保护措施1.保密措施：税务机关应当对检举人的身份信息严格保密，不得将检举材料转给被检举对象或者将检举人的情况透露给被检举对象及其所属单位。对检举人的检举材料，税务机关应当指定专人负责保管，不得擅自查阅、复制、摘抄、销毁。2.安全保护：税务机关应当采取必要的措施，保障检举人的人身安全。对因检举而受到威胁、报复的检举人，税务机关应当及时给予保护，并依法追究相关人员的责任。3.其他保护措施：税务机关应当依法保障检举人的其他合法权益。对检举人的检举行为，税务机关应当给予鼓励和支持，不得歧视、刁难检举人。五、法律责任（一）税务机关及其工作人员责任税务机关及其工作人员在税务检举管理工作中，有下列行为之一的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：1.对检举事项应当受理而不予受理，或者对已受理的检举事项未按照规定处理的。2.将检举材料转给被检举对象或者将检举人的情况透露给被检举对象及其所属单位的。3.对检举人进行打击报复的。4.未按照规定为检举人保密的。5.其他滥用职