租赁核算管理办法

租赁核算管理办法一、总则（一）目的为加强公司租赁业务的核算与管理，规范租赁业务的财务处理，提高财务信息质量，防范财务风险，根据《企业会计准则第21号——租赁》等相关法律法规及行业标准，结合公司实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司及所属各部门涉及的各类租赁业务，包括但不限于房屋租赁、设备租赁、交通工具租赁等。（三）租赁业务定义本办法所称租赁，是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同。（四）基本原则1.真实性原则：租赁业务的核算应真实反映租赁交易的实际情况，确保财务信息真实可靠。2.准确性原则：严格按照相关会计准则和本办法的规定进行核算，确保租赁业务的计量、记录准确无误。3.及时性原则：及时记录和反映租赁业务的发生、变更及终止情况，保证财务信息的及时性。4.完整性原则：全面涵盖租赁业务的各个环节，包括租赁合同签订、租金支付、资产使用等，确保核算内容完整。二、租赁业务分类及确认（一）租赁业务分类1.融资租赁：是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。2.经营租赁：是指除融资租赁以外的其他租赁。（二）租赁的确认1.在租赁期开始日，承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债。满足下列一项或多项标准的，应当认定为融资租赁：-在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。-承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将行使该选择权。-资产的所有权虽然不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。-在租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值。-租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。2.对于经营租赁，承租人应当将租赁期内各个期间的租金确认为当期损益；出租人应当将租赁期内各个期间的租金确认为当期收入。三、租赁业务核算流程（一）租赁合同签订1.业务部门负责租赁合同的起草、谈判及签订工作。在签订合同前，应将合同草本提交财务部门进行审核，重点审核合同中的租金条款、租赁期限、租赁资产的描述、付款方式等与财务核算相关的内容。2.财务部门根据审核意见，对合同条款进行修订，确保合同条款符合财务核算要求和公司利益。经审核通过后的合同草本，方可提交公司法定代表人或其授权代表签字盖章。3.合同签订后，业务部门应及时将合同副本提交财务部门备案，财务部门据此建立租赁业务台账，记录租赁合同的基本信息、租金支付计划等。（二）租金计算与支付1.财务部门根据租赁合同约定的租金计算方法，定期计算租金金额。租金计算应准确无误，如有调整，应及时与业务部门沟通，并取得相关依据。2.业务部门负责按照合同约定的付款方式和时间，及时向承租人收取租金或向出租人支付租金。在租金支付前，业务部门应填写付款申请单，注明付款金额、付款对象、付款用途等信息，并提交财务部门审核。3.财务部门对付款申请单进行审核，重点审核付款金额是否与合同约定一致、付款时间是否符合合同要求、付款对象是否正确等。审核通过后，财务部门办理付款手续，并进行相应的账务处理。（三）租赁资产入账与折旧计提1.对于融资租赁业务，承租人应当在租赁期开始日，将租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值，同时确认长期应付款。租赁资产入账后，应按照公司固定资产管理制度进行管理，并计提折旧。2.对于经营租赁业务，承租人无需将租赁资产入账，但应在备查簿中登记租赁资产的相关信息。出租人应当对经营租赁资产计提折旧。3.财务部门应按照公司折旧政策，定期计算租赁资产的折旧额，并进行账务处理。折旧计算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。（四）租赁业务变更与终止1.如租赁合同发生变更，业务部门应及时通知财务部门，并提供变更后的合同草本。财务部门根据变更后的合同条款，对租赁业务的核算进行相应调整。2.租赁合同终止时，业务部门应办理相关手续，如收回租赁资产、结算租金等。财务部门应根据租赁合同终止的情况，进行账务处理，结清租赁业务相关的债权债务。3.在租赁业务变更或终止后，财务部门应及时更新租赁业务台账，确保台账信息与实际情况一致。四、租赁业务财务报表列示（一）资产负债表1.承租人在资产负债表中，应将使用权资产单独列示，并按照资产的性质进行分类。租赁负债应分别列示一年内到期的租赁负债和一年以上到期的租赁负债。2.出租人在资产负债表中，应将应收融资租赁款、未担保余值等分别列示，并按照资产的性质进行分类。（二）利润表1.承租人在利润表中，应将租赁负债的利息费用、使用权资产的折旧费用等分别列示，并计入相应的成本费用项目。2.出租人在利润表中，应将租金收入、租赁资产的折旧费用等分别列示，并计入相应的收入和成本费用项目。（三）现金流量表1.承租人在现金流量表中，支付的租金应根据租赁业务的性质，分别计入经营活动现金流出或筹资活动现金流出。2.出租人在现金流量表中，收到的租金应根据租赁业务的性质，分别计入经营活动现金流入或投资活动现金流入。五、租赁业务内部控制（一）岗位分离与职责分工1.明确租赁业务各环节的岗位设置，确保不相容岗位相互分离、相互制约。租赁业务的审批、执行、核算等岗位应分别设置，不得由同一人兼任。2.业务部门负责租赁合同的签订、执行及租金收取等工作；财务部门负责租赁业务的核算、监督及财务报表编制等工作；审计部门负责对租赁业务进行审计监督，确保租赁业务符合公司规定和相关法律法规要求。（二）授权审批制度1.建立健全租赁业务授权审批制度，明确各岗位人员的审批权限。对于重大租赁业务，应实行集体决策审批制度。2.业务部门在签订租赁合同前，应按照授权审批制度的规定，提交相关审批文件，经审批通过后方可签订合同。财务部门在进行租金支付、账务处理等工作时，也应严格按照授权审批制度的规定执行。（三）合同管理制度1.加强租赁合同的管理，建立合同台账，对租赁合同的签订、履行、变更、终止等情况进行详细记录。2.定期对租赁合同进行检查和清理，确保合同的执行情况符合公司要求，及时发现和解决合同执行过程中存在的问题。（四）财务核算监督1.财务部门应加强对租赁业务的核算监督，定期对租赁业务的账务处理进行核对，确保账务记录准确无误。2.定期编制租赁业务财务报表，及时反映租赁业务的财务状况和经营成果。财务报表应经过严格审核，确保数据真实、准确、完整。（五）审计监督1.审计部门应定期对租赁业务进行审计，检查租赁业务的内部控制制度是否健全有效、租赁合同的执行情况是否符合公司规定、财务核算是否准确等。2.对于审计过程中发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改情况，确保问题得到彻底解决。六、租赁业务税务处理（一）增值税1.对于融资租赁业务，出租人应按照相关规定缴纳增值税。承租人支付的租金中包含的增值税进项税额，符合抵扣条件的，可以从销项税额中抵扣。2.对于经营租赁业务，出租人应按照租赁服务缴纳增值税。小规模纳税人适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税；一般纳税人适用一般计税方法，按照9%的税率计算缴纳增值税。承租人支付的租金中包含的增值税进项税额，符合抵扣条件的，可以从销项税额中抵扣。（二）企业所得税1.承租人支付的租金，在计算应纳税所得额时，按照租赁合同约定的租赁期限均匀扣除。2.出租人取得的租金收入，应计入应纳税所得额，按照企业所得税法的规