海关征税管理办法

海关征税管理办法一、总则（一）目的与依据本办法旨在规范海关征税管理工作，确保国家税收依法征收，保障国家财政收入，维护进出口贸易秩序，依据《中华人民共和国海关法》及相关税收法律法规制定。（二）适用范围本办法适用于海关对进出口货物、物品征收关税及其他税费的管理活动。涵盖各类贸易方式下的进出口货物，包括一般贸易、加工贸易、保税货物等，以及进出境的个人行李物品、邮递物品和其他物品。（三）基本原则1.依法征税原则严格依据国家税收法律法规规定的税目、税率、计税方法等进行征税操作，确保征税行为合法合规。2.准确归类原则对进出口货物进行准确的商品归类，确定适用的税则号列，以保证税率适用正确，税额计算准确。3.合理估价原则按照法定的估价方法，对进出口货物的完税价格进行合理审定，防止偷逃税款行为。4.高效便民原则在保证征税工作质量的前提下，优化工作流程，提高通关效率，为进出口企业和相关当事人提供便利。二、征税范围与税则（一）征税范围1.进口货物除法律法规另有规定外，对进入中华人民共和国关境的货物均征收关税及其他税费。包括各类生产设备、原材料、消费品等。2.出口货物对从中华人民共和国关境运往境外的货物，除特定货物外，一般不征收出口关税。但对一些资源性产品或国家限制出口的商品，可能征收出口关税。3.物品对进出境的个人行李物品、邮递物品和其他物品，按照规定征收行邮税等税费。（二）税则1.海关税则的构成海关税则由税则号列、货品名称、税率、计量单位等要素组成。税则号列是对商品进行归类的唯一标识，税率根据不同的商品类别和监管要求设定。2.税则的调整海关税则会根据国家经济政策、产业发展需求以及国际贸易形势等因素适时进行调整。调整内容包括税目增减、税率变动等。企业应及时关注税则调整信息，准确申报进出口货物。三、完税价格审定（一）一般进口货物完税价格的审定1.成交价格法进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。成交价格是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格。2.其他价格方法若成交价格不符合规定或无法确定时，海关依次采用相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法及合理方法确定完税价格。（二）特殊进口货物完税价格的审定1.加工贸易进口货物加工贸易进口料件或者其制成品应当征税的，海关按照审定一般进口货物完税价格的规定，审定完税价格。其中，进料加工进口料件或者其制成品（包括残次品）内销时，以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格；来料加工进口料件或者其制成品（包括残次品）内销时，以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。2.保税区、出口加工区等特殊区域进口货物从保税区、出口加工区等特殊区域进入境内区外的进口货物，以海关审定的从特殊区域进入境内的价格作为完税价格。（三）出口货物完税价格的审定出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但不包括出口关税税额。四、税率适用（一）税率种类1.进口关税税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。不同税率适用于不同国家或地区的进口货物，根据货物的原产地确定适用税率。2.出口关税税率对部分出口货物设定出口关税税率，具体税目和税率根据国家政策调整。3.暂定税率为应对特定情况或促进特定产业发展，国家会适时制定并实施暂定税率。暂定税率一般低于最惠国税率，具有时效性。（二）税率适用原则1.原产国（地区）规则根据货物的原产地确定适用的税率。原产地的认定依据相关法律法规和海关总署的规定执行，主要考虑货物的生产、加工、制造等实质性改变因素。2.税率适用时间进出口货物应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。特殊情况按照相关规定执行，如保税货物经批准不复运出境需征税时，适用原进口之日实施的税率；减免税货物经批准转让或者移作他用需征税时，适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。五、税费计征（一）关税计征1.从价税计征以货物的完税价格为计税依据，按照一定的税率计算关税税额。计算公式为：关税税额=完税价格×关税税率。2.从量税计征以货物的数量、重量、体积等计量单位为计税依据，按照固定税额计征关税。计算公式为：关税税额=货物数量×单位税额。3.复合税计征同时使用从价和从量两种计税方法计征关税。计算公式为：关税税额=完税价格×关税税率+货物数量×单位税额。4.滑准税计征根据货物价格的高低设定不同的税率，价格越高，税率越低。滑准税主要用于调节某些商品的进口价格，保护国内相关产业。（二）其他税费计征1.增值税计征进口货物的增值税由海关代征，以组成计税价格为计税依据。组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额（如涉及消费税）。增值税税率根据不同货物类别按照国家规定执行。2.消费税计征对部分进口消费品征收消费税，计税方法和税率根据消费品的种类确定。消费税的征收有助于调节消费结构，引导消费方向。3.船舶吨税计征对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶征收船舶吨税。船舶吨税根据船舶的净吨位、执照期限等因素计征。（三）税费计算示例以一般贸易进口某商品为例，完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。关税税额=100×10%=10万元组成计税价格=100+10=110万元增值税税额=110×13%=14.3万元六、减免税管理（一）减免税政策1.法定减免税依据法律法规规定，对特定的进出口货物给予减免税待遇。如关税税额在人民币50元以下的一票货物、无商业价值的广告品和货样等。2.特定减免税为支持特定产业、项目或地区发展，国家制定特定减免税政策。如对国家鼓励发展的内外资项目进口设备给予减免税，对保税区、出口加工区等特殊区域内企业进口自用设备等给予减免税。3.临时减免税由国务院根据特殊情况临时决定给予的减免税。临时减免税具有较强的针对性和时效性。（二）减免税申请与审批1.申请符合减免税条件的企业或单位，应向海关提交减免税申请材料，包括减免税申请表、相关证明文件等。申请材料应真实、准确、完整。2.审批海关对申请材料进行审核，必要时进行实地核查。经审核批准的，海关出具减免税证明。企业凭减免税证明办理进出口货物的减免税手续。（三）减免税货物管理1.监管期限减免税货物在海关监管期限内，未经海关许可，不得擅自转让、抵押、质押、移作他用或者进行其他处置。监管期限根据不同的减免税项目和货物类别确定。2.解除监管减免税货物监管期限届满，自动解除监管。企业如需继续使用减免税货物，应在监管期限届满前向海关申请办理减免税货物的后续监管手续。七、税款缴纳与退补（一）缴纳期限进出口货物的纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款。逾期缴纳的，由海关按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（二）缴纳方式1.柜台支付纳税义务人可前往海关指定的银行柜台缴纳税款。2.网上支付通过电子口岸等平台，采用网上支付方式缴纳税款，方便快捷。（三）税款退补1.退税进出口货物因品质或者规格原因，原状退货复运出境或进境的；已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的；海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的等情形，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税。海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。2.补税进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。八、风险管理与核查（一）风险管理1.风险识别海关运用大数据、风险指标等手段，对进出口货物进行风险识别，筛选出高风险货物，重点进行监管。2.风险评估对识别出的风险货物进行风险评估，确定风险等级，采取相应的风险处置措施。（二）核查1.常规核查海关定期对企业的进出口业务进行核查，检查企业的申报数据真实性、货物实际情况与申报是否相符等。2.专项核查针对特定行业、特定商品或特定时期的进出口情况，开展专项核查，加强税收征管。九、争议处理（一）纳税争议纳税义务人对海关确定的完税价格、税率、税额等有异议的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在申请复议或诉讼期间，纳税义务人应当按照海关核定的税额缴纳税款。（二）处理程序1.行政复议纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向作出征税决定的海关的上一级海关提出行政复议