江苏收据管理办法

江苏收据管理办法一、总则1.目的为了加强收据管理，规范收据使用行为，保障财务收支的真实性、合法性和完整性，根据国家有关法律法规及财务制度，结合江苏省实际情况，制定本办法。2.适用范围本办法适用于江苏省行政区域内各类机关、企事业单位、社会团体以及其他组织（以下统称“单位”）在经济活动中开具和使用收据的行为。3.基本原则收据的管理应当遵循依法依规、统一规范、安全高效、监督制衡的原则。单位开具和使用收据应当符合国家税收法律法规和财务制度的规定，确保收据的真实性、准确性和完整性。二、收据的种类与适用范围1.财政票据种类江苏省财政厅统一监制的行政事业性收费收据，适用于国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取行政事业性收费时开具。江苏省社会团体会费收据，用于依法成立的社会团体向会员收取会费时开具。适用范围行政事业性收费收据的使用范围严格限定在法律法规明确规定的收费项目范围内，不得擅自扩大收费范围或提高收费标准。收费单位应按照规定的收费项目、收费标准和收费对象开具相应的行政事业性收费收据。社会团体会费收据仅适用于社会团体按照章程规定向会员收取会费，不得用于其他任何收费或集资活动。2.税务发票种类增值税专用发票，适用于增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为开具给购买方的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。增值税普通发票（含电子普通发票），适用于增值税小规模纳税人以及增值税一般纳税人发生应税销售行为按规定不得开具增值税专用发票的情形开具的发票。机动车销售统一发票，专门用于销售机动车（不包括销售旧机动车）开具的发票。二手车销售统一发票，由二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业开具的，用于二手车交易的发票。适用范围增值税专用发票的开具必须符合增值税一般纳税人资格认定和相关税收法规的规定。销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票；商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票；向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具专用发票。增值税普通发票适用于除增值税专用发票适用范围以外的其他销售货物、提供应税劳务或服务的情形。电子普通发票与纸质普通发票具有同等法律效力，其开具和使用应遵循相关税收法规和发票管理规定。机动车销售统一发票仅在机动车销售业务中使用，销售方应按照实际销售情况如实开具发票，确保发票内容与车辆销售信息一致。二手车销售统一发票适用于二手车交易活动，无论是通过二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构还是拍卖企业进行的二手车交易，均应开具此发票。3.企业自制收据种类内部往来结算收据，用于企业内部各部门、各单位之间的资金往来结算，如总分公司之间、部门之间的借款、代收代付等业务。收款收据，用于企业在非经营性活动中收取的款项，如押金、定金、违约金等。适用范围内部往来结算收据仅限于企业内部使用，不得对外作为收款凭证使用。企业应建立健全内部往来结算制度，明确结算流程和收据使用规范，确保内部资金往来的清晰记录和准确核算。收款收据仅适用于企业在非经营性活动中收取的款项，不得用于经营性收入的收取。企业收取的经营性收入必须按照税收法规的规定开具相应的税务发票。三、收据的印制与领购1.财政票据的印制与领购印制江苏省财政票据由省财政厅指定的印刷企业统一印制。印刷企业应具备相应的印刷资质和条件，严格按照财政厅规定的格式、内容和数量进行印制，确保财政票据的质量和安全性。领购单位需要使用财政票据的，应按照规定向同级财政部门提出领购申请。申请时应提交《财政票据领购证申请表》、单位法人证书副本原件及复印件、组织机构代码证副本原件及复印件、财务印章或票据专用章印模等相关材料。财政部门对申请材料进行审核后，符合条件的予以核发《财政票据领购证》。单位凭《财政票据领购证》按照规定的种类、数量和程序领购财政票据。2.税务发票的印制与领购印制税务发票由国家税务总局统一印制或由国家税务总局授权各省、自治区、直辖市税务局按照规定的式样和要求印制。税务机关应加强对发票印制企业的管理和监督，确保发票印制质量和安全。领购依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票时，应提交《纳税人领购发票票种核定申请表》、税务登记证件副本、经办人身份证明、财务专用章或发票专用章印模等材料。主管税务机关根据纳税人的经营范围、经营规模等因素，核定其领购发票的种类、数量和开票限额，并发放《发票领购簿》。纳税人凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。3.企业自制收据的印制与领购印制企业自制收据应由企业根据自身业务需要自行设计格式，但必须包含收据名称、编号、开具日期、交款单位（个人）、收款事由、金额、收款人、单位印章等基本要素。收据应使用统一的纸张印刷，确保字迹清晰、不易涂改。领购企业应建立收据管理制度，指定专人负责收据的保管和领购。收据领购时，领购人应填写《收据领购登记表》，注明领购日期、收据种类、数量、起止号码等信息，并签字确认。企业应定期对收据的使用情况进行盘点和核对，确保收据的安全和完整。四、收据的开具与使用1.开具要求单位开具收据时，应按照规定的格式和内容如实填写，做到字迹清晰、项目齐全、内容真实、数字准确、印章齐全。收据应一次复写填制，各联次内容和金额应一致。不得涂改、挖补、撕毁收据，如有填写错误，应另行开具收据，并在误填的收据上注明“作废”字样，全套保存，不得销毁。开具财政票据时，应严格按照财政部门规定的收费项目、收费标准和收费范围开具，不得擅自变更收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。开具税务发票时，应按照税收法律法规的规定如实开具发票内容，包括货物或应税劳务、服务名称、数量、单价、金额、税率、税额等信息，确保发票内容与实际交易相符。企业自制收据用于经营性收入的，不得开具。企业在开具内部往来结算收据和收款收据时，应注明款项性质和用途，不得与经营性收入混淆。2.使用规范财政票据仅限于规定的单位在规定的范围内使用，不得转借、转让、代开、买卖、擅自销毁财政票据，不得使用非法票据或者伪造财政票据监制章。税务发票应按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。企业自制收据应严格按照企业内部规定的使用范围使用，不得超范围使用或用于非法活动。企业应建立收据使用登记制度，对每笔收据的开具日期、交款单位（个人）、收款事由、金额等信息进行详细登记，以便于日后查询和核对。3.开具时间单位应在发生经营业务确认营业收入时开具收据或发票。按照权责发生制原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。对于预收款项，如预收货款、预收租金等，应在实际发出货物或提供服务时开具发票。对于分期付款销售货物的，应按照合同约定的收款日期分期开具发票。五、收据的保管与核销1.保管要求单位应建立健全收据保管制度，指定专人负责收据的保管工作。收据应存放在安全、干燥、防火、防盗的地方，防止收据丢失、损坏或被盗。财政票据、税务发票和企业自制收据应分别存放，并按照类别、号码顺序进行整理和存放，便于查找和核对。已开具的收据存根联应妥善保管，保管期限按照国家有关规定执行。财政票据存根联的保管期限一般为5年，税务发票存根联和发票登记簿的保管期限为5年，企业自制收据存根联的保管期限由企业自行确定，但不得少于5年。保管期间，如发现收据丢失、被盗等情况，应及时向相关部门报告，并采取相应的补救措施，如登报声明作废等。2.核销规定单位使用完财政票据后，应按照规定的时间和程序向财政部门办理核销手续。核销时，应提交《财政票据核销申请表》、已开具的财政票据存根联、作废票据及相关证明材料。财政部门对单位提交的核销材料进行审核，审核无误后予以核销，并在《财政票据领购证》上注明核销情况。税务机关对纳税人发票的核销实行验旧购新制度。纳税人在领购新发票前，应将已开具发票的存根联提交税务机关查验。税务机关对纳税人提交的存根联进行审核，审核内容包括发票开具的真实性、完整性、准确性以及是否按时申报纳税等情况。审核无误后，税务机关在《发票领购簿》上注明验旧情况，并允许纳税人领购新发票。企业应定期对自制收据的使用情况进行清理和核销。核销时，应核对收据的使用记录与实际收款情况是否一致，对已使用完毕的收据存根联进行整理和归档。企业自制收据的核销情况应定期向企业财务负责人报告，并接受内部审计监督。六、监督检查与法律责任1.监督检查财政部门负责对本行政区域内财政票据的印制、领购、使用、保管、核销等情况进行监督检查。财政部门可以采取定期检查、不定期抽查、专项检查等方式，对单位财政票据的使用管理情况进行检查。检查内容包括财政票据的开具是否规范、使用范围是否符合规定、保管是否妥善、核销是否及时等。税务机关负责对纳税人发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等情况进行监督检查。税务机关可以通过金税工程等信息化手段，对纳税人发票的使用情况进行实时监控和分析。同时，税务机关也可以开展日常检查、专项检查和重点税源检查等工作，加强对发票管理的监督力度。单位内部审计部门或财务监督机构应定期对本单位收据的使用管理情况进行内部审计和监督检查，确保收据的使用符合法律法规和单位内部规定的要求。内部审计和监督检查应重点关注收据的开具是否合规、使用范围是否正确、保管是否安全、核销是否及时等方面。2.法律责任单位违反本办法规定，有下列行为之一的，由财政部门或税务机关责令改正，没收违法所得，可以并处1000元以下的罚款；情节严重的，处1000元以上5000元以下的罚款：未按照规定领购、开具、取得、保管收据或发票的；擅自扩大收费范围、提高收费标准或收取经营收入未开具税务发票的；转借、转让、代开、买卖、擅自销毁收据或发票，或者伪造收据或发票监制章的；未按照规定保管收据或发票存根联，造成收据或发票丢失、被盗的；拒绝接受财政部门或税务机关依法进行的监督检查的。单位违反本办法规定，虚开发票的，由税务