核定征收管理办法

核定征收管理办法一、总则（一）目的本办法旨在规范公司/组织的核定征收管理工作，确保税收征收的公平、公正、合理，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，促进公司/组织健康稳定发展。（二）依据本办法依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、相关税收法律法规以及国家税务总局关于核定征收的有关规定制定。（三）适用范围本办法适用于公司/组织在[具体业务范围]中涉及的各类应税收入、所得的核定征收管理。（四）基本原则1.依法依规原则：严格按照税收法律法规和相关政策规定开展核定征收工作，确保程序合法、依据准确。2.公平公正原则：对不同纳税人的核定征收标准和方法应保持公平一致，避免歧视性对待。3.合理适度原则：核定征收的税额应合理反映纳税人的实际经营情况和纳税能力，避免过高或过低核定。4.公开透明原则：核定征收的过程和结果应向纳税人公开，接受社会监督。二、核定征收的适用情形（一）符合下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（二）特殊行业或业务的核定征收规定对于[列举特殊行业或业务，如个体工商户从事餐饮服务、小型建筑工程等]，由于其经营特点和财务核算状况，在符合相关条件下，可按照特定的核定征收办法进行征收管理。具体条件和办法如下：1.餐饮服务行业经营规模较小，从业人员在[X]人以下，且月营业额在[X]元以下的个体工商户，可采用定期定额征收方式。税务机关根据该行业的平均利润率、经营成本等因素，核定其月应纳税额。对于经营规模较大但财务核算不健全的餐饮企业，税务机关可根据其经营面积、座位数、设备设施等情况，结合当地同行业平均经营水平，核定其应纳税所得率，进而计算应纳税额。2.小型建筑工程业务对于包工不包料的小型建筑工程，税务机关可根据工程合同金额、工程所在地同类工程市场价格等因素，核定其应纳税额。对于既包工又包料的小型建筑工程，若纳税人不能准确核算成本费用，税务机关可按照工程收入的一定比例核定应纳税所得额，再计算应纳税额。比例的确定参考当地同行业平均利润率、工程实际成本构成等因素。三、核定征收的程序（一）自行申报纳税人应在规定的纳税申报期限内，向主管税务机关如实填报《核定征收申请表》，并提交相关资料，包括但不限于营业执照副本、税务登记证副本、财务报表、经营情况说明等。（二）税务机关审核1.主管税务机关收到纳税人的申报资料后，应及时进行审核。审核内容包括申报资料的完整性、真实性，纳税人的经营情况是否符合核定征收的条件等。2.税务机关可通过实地调查、查阅相关资料、询问纳税人等方式，核实纳税人的实际经营状况。实地调查时，应制作调查笔录，记录调查时间、地点、内容、结果等，并由调查人员和纳税人签字确认。（三）核定定额或应纳税所得率1.根据审核情况，税务机关按照规定的核定方法，核定纳税人的应纳税额或应纳税所得率。核定方法包括：参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；按照其他合理方法核定。2.对于采用定期定额征收方式的纳税人，税务机关应在核定定额前，以适当方式将核定定额的初步结果进行公示，公示期为[X]个工作日。纳税人如有异议，可在公示期内向税务机关提出，税务机关应进行复核并调整定额。（四）下达核定征收通知书税务机关核定纳税人的应纳税额或应纳税所得率后，应及时下达《核定征收通知书》，告知纳税人核定的结果、应纳税额计算方法、纳税期限、申报方式等事项。纳税人应按照通知书的要求按时足额缴纳税款。四、核定征收的调整（一）定期调整1.税务机关应定期对核定征收的纳税人进行重新核定。一般情况下，每年进行一次全面的核定调整工作。2.在重新核定时，税务机关应根据纳税人的实际经营变化情况，如经营规模扩大、成本费用变动、市场环境变化等，调整其应纳税额或应纳税所得率。（二）即时调整纳税人的生产经营情况发生重大变化，如经营范围变更、经营地点迁移、重大资产购置或处置等，导致原核定的应纳税额或应纳税所得率明显不合理的，纳税人应及时向税务机关报告。税务机关接到报告后，应进行调查核实，并根据实际情况即时调整核定征收结果。（三）调整程序1.纳税人提出调整申请，填写《核定征收调整申请表》，并提交相关证明材料，如营业执照变更登记证明、财务报表、资产变动情况说明等。2.税务机关受理申请后，进行调查核实。调查方式可包括实地检查、查阅账目、询问当事人等。调查结束后，制作调查报告，提出调整建议。3.税务机关根据调查结果和调整建议，召开合议会议，集体研究决定是否调整核定征收结果以及调整的幅度和方法。4.调整核定征收结果后，税务机关下达《核定征收调整通知书》，告知纳税人调整的原因、结果、新的应纳税额计算方法等事项。五、征收管理（一）纳税申报1.采用核定征收方式的纳税人，应按照税务机关核定的纳税期限和申报方式，如实进行纳税申报。申报内容包括应纳税额、应税收入、成本费用等相关信息。2.纳税人可通过电子税务局、办税服务厅等渠道进行纳税申报。对于定期定额征收的纳税人，可实行简易申报，由税务机关按照核定的税额直接从其银行账户划缴税款。（二）税款缴纳1.纳税人应按照核定征收通知书确定的应纳税额，在规定的期限内足额缴纳税款。缴纳方式可选择银行转账、现金缴纳、网上缴税等。2.对于逾期未缴纳税款的纳税人，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，加收滞纳金，并依法采取强制执行措施。（三）发票管理1.核定征收的纳税人需要开具发票的，应按照税务机关的规定领用和开具发票。税务机关根据纳税人的经营情况和纳税需求，合理核定其发票领用数量和开票限额。2.纳税人应建立健全发票管理制度，如实开具发票，不得虚开发票。税务机关应加强对发票开具和使用情况的监管，定期进行发票检查，发现问题及时处理。（四）税务检查1.税务机关有权对核定征收的纳税人进行税务检查，检查内容包括纳税申报情况、税款缴纳情况、发票使用情况、财务核算情况等。2.纳税人应接受税务机关的检查，如实提供相关资料和信息。对于税务机关检查发现的问题，纳税人应按照要求及时整改，并补缴税款、滞纳金或接受相应处罚。六、法律责任（一）纳税人的法律责任1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。（二）税务机关及其工作人员的法律责任1.税务机关及其工作人员违反本办法规定，擅自改变核定征收范围、标准、方法，或者徇私舞弊、玩忽职守、滥用职权，致使国家税收遭受损失或