成本开支管理办法

成本开支管理办法一、总则（一）目的为加强公司成本开支管理，规范成本开支行为，提高公司经济效益，确保公司各项生产经营活动健康、有序开展，特制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司各部门、各分支机构及所属全资、控股子公司的成本开支管理。（三）基本原则1.合法性原则：成本开支必须符合国家法律法规及相关行业标准的规定，不得违反法律法规进行任何成本列支行为。2.效益性原则：以提高经济效益为中心，合理控制成本开支，确保各项成本支出能够带来相应的经济效益，实现公司资源的优化配置。3.真实性原则：成本开支应真实、准确、完整地反映公司生产经营活动的实际情况，严禁虚列、多列或不列成本。4.预算控制原则：加强成本预算管理，各项成本开支应纳入预算控制范围，严格按照预算执行，确保预算的严肃性和权威性。5.归口管理原则：按照成本费用的性质和管理职责，实行归口管理，明确各部门在成本开支管理中的职责和权限，做到责任清晰、管理有序。二、成本开支范围及分类（一）成本开支范围1.材料成本：包括生产经营过程中消耗的各种原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力等。2.人工成本：涵盖职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、职工福利费、工会经费、职工教育经费等。3.制造费用：指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员工资、折旧费、修理费、水电费、办公费、差旅费、劳动保护费等。4.管理费用：公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费等。5.销售费用：企业在销售产品、提供劳务等过程中发生的各项费用，如销售部门人员工资、广告费、业务宣传费、展览费、运输费、装卸费、包装费等。6.财务费用：公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。（二）成本开支分类1.按成本习性分类固定成本：在一定时期和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动影响而保持不变的成本，如固定资产折旧、管理人员工资等。变动成本：成本总额随业务量的变动而成正比例变动的成本，如直接材料、直接人工等。混合成本：成本总额随业务量变动但不成正比例变动的成本，可进一步分解为固定成本和变动成本两部分，如水电费等。2.按成本与产品的关系分类直接成本：与特定产品或劳务直接相关的成本，能直接计入该产品或劳务成本的费用，如直接材料、直接人工等。间接成本：与多种产品或劳务相关，不能直接计入某一特定产品或劳务成本，需采用一定方法分配计入的成本，如制造费用等。三、成本开支审批流程（一）一般审批流程1.费用申请：各部门根据工作需要和预算安排，填写《成本费用申请表》，详细说明费用支出的事由、金额、预计发生时间等，并附上相关的证明材料。2.部门审核：部门负责人对本部门的费用申请进行审核，确认费用支出的必要性、合理性和真实性，审核通过后签字批准。3.财务审核：财务部门收到费用申请表及相关证明材料后，对费用的预算执行情况、开支标准、报销凭证等进行审核。如发现问题，及时与申请部门沟通并要求补充或更正相关资料；审核无误后签字确认。4.领导审批：根据公司授权审批制度，按照费用金额大小，分别提交公司各级领导审批。一般费用由分管领导审批；重大费用需经总经理或董事长审批。5.费用报销：经各级审批通过后，申请人持审批后的《成本费用申请表》及相关报销凭证到财务部门办理报销手续。财务部门根据审批结果进行账务处理，支付费用。（二）特殊情况审批流程对于一些特殊情况的成本开支，如超预算支出、临时性重大支出等，应按照以下特殊审批流程进行：1.专项报告：申请部门应就特殊情况撰写专项报告，详细说明情况发生的原因、对公司生产经营的影响、预计支出金额及资金来源等，并提出解决方案或建议。2.部门会审：由财务部门牵头，组织相关部门（如业务部门、审计部门等）对专项报告进行会审，各部门根据自身职责对费用支出的必要性、合理性、可行性等进行评估和审查，并发表意见。3.高层决策：会审通过后，将专项报告及相关会审意见提交公司高层领导进行决策。高层领导综合考虑公司整体利益、财务状况、发展战略等因素，做出最终审批决定。4.后续跟踪：特殊情况成本开支发生后，财务部门应会同相关部门对支出的执行情况进行跟踪和监督，确保费用支出达到预期效果，并及时总结经验教训，完善成本开支管理。四、成本控制措施（一）预算控制1.年度预算编制：公司每年年底组织各部门编制下一年度的成本预算。各部门应根据公司战略目标、经营计划及历史成本数据，结合市场变化等因素，详细预测各项成本开支，并将预算分解到季度、月度。预算编制应遵循“自上而下、自下而上、上下结合”的原则，经反复沟通、平衡后确定。2.预算执行监控：财务部门负责对成本预算的执行情况进行监控，定期（每月或每季度）将实际成本支出与预算进行对比分析，及时发现偏差并查找原因。对于预算执行偏差较大的部门，及时发出预警通知，要求其采取措施进行调整和纠正。3.预算调整：如因市场环境变化、公司战略调整等不可预见因素导致原预算无法执行，各部门应及时提出预算调整申请。预算调整申请应详细说明调整原因、调整内容及对公司财务状况和经营成果的影响等。经财务部门审核、公司领导审批后，进行预算调整。（二）采购成本控制1.供应商管理：建立合格供应商名录，定期对供应商进行评估和考核，选择优质供应商，确保原材料、商品等采购质量，并争取有利的采购价格和付款条件。2.采购流程优化：规范采购流程，实行集中采购、招标采购、询价采购等多种采购方式相结合，提高采购透明度，降低采购成本。在采购过程中，严格执行采购审批制度，防止违规采购行为发生。3.采购成本分析：定期对采购成本进行分析，对比不同供应商的价格、质量、交货期等因素，找出影响采购成本的关键因素，并采取针对性措施加以改进。同时，关注市场价格波动情况，合理安排采购时机，降低采购成本。（三）生产成本控制1.生产计划优化：根据市场需求和企业生产能力，合理制定生产计划，避免生产过剩或不足，提高生产效率，降低单位产品生产成本。2.生产过程管理：加强生产现场管理，严格执行生产操作规程，确保产品质量，减少废品率和返工率。同时，优化生产流程，合理安排生产布局，提高设备利用率，降低能源消耗和生产损耗。3.成本核算与分析：建立健全成本核算制度，准确核算产品生产成本。定期对生产成本进行分析，找出成本控制的关键点和潜力点，采取有效措施降低生产成本。例如，通过成本性态分析，优化成本结构，降低变动成本和固定成本支出。（四）费用控制1.严格费用开支标准：制定明确的费用开支标准，如业务招待费、差旅费、办公费等，各部门应严格按照标准执行。财务部门在审核费用报销时，对超标准的费用不予报销。2.费用审批精细化：加强对各项费用的审批管理，严格审核费用支出的真实性、合理性和必要性。对于大额费用支出，实行重点监控和专项审批，确保费用支出符合公司利益和相关规定。3.费用分析与节约奖励：定期对各项费用进行分析，找出费用变动的原因和规律，提出节约费用的措施和建议。对在费用控制方面表现突出的部门和个人，给予适当的奖励，激励全体员工积极参与成本控制工作。五、成本核算与分析（一）成本核算方法1.品种法：适用于大量大批单步骤生产的产品成本核算，如发电、采掘等行业。按照产品品种归集生产费用，计算产品成本。2.分批法：常用于单件、小批生产的产品成本核算，如船舶制造、重型机械制造等。按照产品批别归集生产费用，计算各批产品成本。3.分步法：适用于大量大批多步骤生产的产品成本核算，如纺织、冶金等行业。按照生产步骤归集生产费用，逐步计算并结转各步骤半成品成本和最终产品成本。公司应根据自身生产特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，并保持相对稳定。同时，成本核算应遵循权责发生制原则、配比原则等会计核算原则，确保成本信息的准确性和可靠性。（二）成本核算流程1.确定成本核算对象：根据公司生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象，如产品品种、批次、步骤等。成本核算对象应保持相对稳定，以便于成本核算和分析。2.归集成本费用：对生产经营过程中发生的各项成本费用，按照成本核算对象进行归集。直接成本直接计入相应的成本核算对象；间接成本采用合理的方法分配计入各成本核算对象。3.计算产品成本：根据选定的成本核算方法，对归集的成本费用进行计算，确定各成本核算对象的总成本和单位成本。4.编制成本报表：定期编制成本报表，如产品生产成本表、主要产品单位成本表等，反映公司成本核算结果和成本变动情况。成本报表应及时报送公司管理层及相关部门，为成本分析和决策提供依据。（三）成本分析1.成本构成分析：分析各项成本在总成本中所占的比重，了解成本结构，找出成本控制的重点项目。例如，通过分析发现某类原材料成本占比较大，则应重点关注该原材料的采购成本和消耗情况。2.成本变动分析：对比不同时期的成本数据，分析成本变动趋势及其原因。如成本上升，应进一步分析是由于原材料价格上涨、生产效率降低还是其他因素导致的，以便采取针对性措施进行控制。3.成本效益分析：对成本支出与经济效益进行对比分析，评估成本开支的合理性和效益性。通过计算成本利润率、销售成本率等指标，判断公司成本管理水平和盈利能力，为成本决策提供参考。4.成本对标分析：与同行业先进企业进行成本对标，找出本公司与先进企业在成本管理方面的差距，学习借鉴先进经验和做法，不断改进成本管理工作，提高公司成本竞争力。六、成本开支监督与考核（一）监督机制1.内部审计监督：公司内部审计部门定期对各部门成本开支情况进行审计监督，检查成本开支是否符合公司规定的审批流程、开支标准及相关法律法规要求，审查成本核算的准确性和成本控制措施的有效性等。对审计发现的问题，及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。2.财务监督：财务部门作为成本开支管理的职能部门，负责日常的成本开支审核和监督工作。严格按照财务制度和审批流程对各项成本费用进行审核，确保成本支出真实、合理、合规。同时，加强对成本核算和财务报表的审核，保证成本信息的质量。3.职工监督：鼓励全体员工参与成本开支监督，对发现的违规成本开支行为及时向公司相关部门举报。公司应建立举报奖励制度，对举报属实的员工给予适当奖励，保护员工监督的积极性。（二）考核制度1.考核指标设定：建立成本开支考核指标体系，主要包括成本预算执行率、成本降低率、费用控制达标率等指标。成本预算执行率反映各部门对成本预算的执行情况；成本降低率体现公司成本控制的效果；费用控制达标率考核各项费用是否控制在规定标准之内。2.考核周期：成本开支考核按年度进行，每年年初制定具体的考核方案，明确考核指标、考核方法和奖惩措施等。年末根据各部门全年成本开支实际情况进行考核评价。3.考核评价与奖惩：根据考核指标完成情况，对各部门进行考核评价，评选出成本管理