新车购税管理办法

新车购税管理办法一、总则（一）目的为了加强新车购置税的征收管理，规范征纳行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》及相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。应税车辆包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。（三）基本原则新车购置税征收管理遵循依法、公正、高效、便民的原则。税务机关应严格按照法律法规规定的程序和要求进行征收管理，确保税收政策的准确执行，保障纳税人的合法权益，同时提高征收效率，提供便捷的纳税服务。二、车辆购置税的申报与缴纳（一）申报期限纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。（二）申报资料1.《车辆购置税纳税申报表》；2.纳税人身份证明；3.车辆价格证明：境内购置车辆，提供统一发票（发票联和报税联）或有效凭证；进口自用车辆，提供《海关进口关税专用缴款书》《海关进口消费税专用缴款书》或海关进出口货物征免税证明。4.车辆合格证明：国产车辆，提供整车出厂合格证明；进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》。（三）缴纳方式纳税人可以通过以下方式缴纳车辆购置税：1.到税务机关办税服务厅申报缴纳；2.通过电子税务局等网上办税平台申报缴纳；3.委托银行代收、通过银行POS机刷卡缴纳等方式。三、车辆购置税的计税价格（一）一般规定1.纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。2.纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。3.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照本办法第七条规定的最低计税价格核定。（二）最低计税价格1.国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。2.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。（三）价格异常情况处理1.主管税务机关在受理纳税申报时，应对纳税人申报的计税价格进行审核。发现纳税人申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的，有权核定其计税价格。2.对于价格异常的情况，税务机关可通过市场调查、价格评估等方式进行核实，确保计税价格的合理性。四、车辆购置税的减免税管理（一）减免税政策1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税。2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税。3.设有固定装置的非运输车辆，免税。4.有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。（二）减免税申报1.符合减免税条件的纳税人，应在办理纳税申报时，如实填写《车辆购置税纳税申报表》，并同时提供相关证明材料。2.税务机关对纳税人提供的减免税证明材料进行审核，符合减免税条件的，予以办理减免税手续。（三）减免税后续管理1.税务机关应加强对减免税车辆的后续管理，定期进行核查。发现纳税人不符合减免税条件的，应及时追缴已减免的车辆购置税，并按照规定加收滞纳金。2.纳税人享受减免税条件发生变化的，应自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减免税条件的，应补缴车辆购置税。五、车辆购置税的退税管理（一）退税情形1.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的；2.应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。（二）退税申报1.纳税人申请退税时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》，并提供相关证明材料。2.证明材料包括：退车发票、退车证明、完税证明正本和副本等。（三）退税审核与办理1.税务机关对纳税人提交的退税申请及证明材料进行审核。审核通过的，按照规定办理退税手续。2.退税金额按照已缴纳税款计算。已缴纳税款为完税证明上注明的税款金额。六、车辆购置税的征收管理流程（一）纳税申报受理1.纳税人到税务机关办税服务厅或通过网上办税平台提交纳税申报资料。2.办税服务厅工作人员或网上办税平台系统对申报资料进行初审，审核资料是否齐全、符合法定形式。（二）计税价格核定1.对于申报计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关按照规定程序进行计税价格核定。2.可通过市场调查、价格评估等方式确定合理的计税价格。（三）税款征收1.根据核定的计税价格和适用税率，计算应纳税额。2.纳税人通过规定的缴纳方式缴纳车辆购置税。（四）减免税审批1.对纳税人提交的减免税申请进行审核。2.符合减免税条件的，予以批准并办理减免税手续。（五）退税办理1.对纳税人提交的退税申请进行审核。2.审核通过后，按照规定办理退税手续。七、车辆购置税的风险管理（一）风险识别1.分析纳税人申报数据，识别可能存在的计税价格不实、减免税申报虚假等风险点。2.关注车辆生产、销售企业的经营情况，识别可能存在的协助纳税人偷逃税款等风险。（二）风险评估1.对识别出的风险点进行评估，确定风险等级。2.根据风险等级，制定相应的风险应对措施。（三）风险应对1.对于低风险事项，可采取风险提示、纳税辅导等方式进行处理。2.对于高风险事项，应进行重点监控和检查，依法查处违法行为。八、车辆购置税的信息化管理（一）信息系统建设1.建立完善的车辆购置税征收管理信息系统，实现纳税申报、计税价格核定、税款征收、减免税管理、退税管理等业务的信息化处理。2.与公安、海关、市场监管等部门的信息系统进行互联互通，实现信息共享。（二）数据应用1.利用信息化系统收集、整理和分析车辆购置税相关数据，为税收政策调整、征管决策提供数据支持。2.通过数据分析，加强对车辆购置税征收管理的风险防控。九、车辆购置税的服务与宣传（一）纳税服务1.税务机关应优化办税流程，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的纳税服务。2.加强办税服务厅建设，规范服务行为，提升服务质量。（二）宣传辅导1.开展多种形式的车辆购