《财政管理》课件第1章第3章

财政管理主要内容第1章

财政管理基础第2章

财政管理体制第3章

一般公共预算编制第4章国库管理第5章

非税收入管理和政府性基金预算第6章国有资本经营预算第7章社会保障预算第8章

政府财务报告第9章财政监督第10章财政支出绩效评价第11章财政管理信息系统第1章财政管理基础主要内容1.1财政管理概述1.2财政管理的理论1.3财政管理机构第1章财政管理基础1.1财政管理概述1.财政管理的含义财政管理，是政府为了履行职能，通过税收和公共支出等手段，对财政资金的筹集、分配、使用进行的决策、计划、组织、协调和监督等活动。第1章财政管理基础1.1财政管理概述2.财政管理的主体（1）全国人大和地方各级人大（2）国务院和地方各级人民政府（3）财政部和地方各级财政部门（4）政府具体管理部门和单位第1章财政管理基础1.1财政管理概述3.财政管理的客体从财政本身来讲，既包括财政法律和制度的制定、财政政策的制定、财政收支体系的构建、财政收支形式和结构的选择以及财政管理体制的确定，又包括财政机构设置、人员配备、财政信息的传导、财政收入的具体征纳、财政支出的资金拨付和具体运用等。第1章财政管理基础1.1财政管理概述4.财政管理的目标与财政职能对应，财政管理三大目标：满足社会公共需要促进国民经济发展保持社会稳定第1章财政管理基础1.1财政管理概述5.财政管理的手段经济手段法律手段行政手段第1章财政管理基础1.2财政管理的理论1.2.1公共选择理论1.公共选择理论的产生与发展2.公共选择理论的主要观点3.公共选择理论对我国政府财政管理的借鉴意义4.政府财政管理是资源配置公共选择的有效运用第1章财政管理基础1.2财政管理的理论1.2.2新公共管理理论1.新公共管理理论的产生和发展2.新公共管理理论的主要观点3.新公共管理理论对我国财政管理的借鉴意义4.新公共管理理论在财政管理中的应用—以部门预算运作为例第1章财政管理基础1.2财政管理的理论1.2.3博弈论1.博弈论的产生和发展2.博弈论的主要思想3.博弈论对我国政府财政管理研究具有积极意义4.财政管理中的博弈现象—以部门预算运作为例第1章财政管理基础1.3财政管理机构1.我国财政管理机构设置

我国专门从事财政管理的政府机构主要是指政府财政机关、审计机关、各种公共基金的管理机关、政府税务机关和海关。后两种机关主要负责政府公共收入的筹集和管理。

政府财政机关是我国从事财政管理的核心部门。根据我国目前政府机构的设置情况，中央政府设置财政部。财政部是中华人民共和国国务院的组成部门，是国家主管财政收支、财税政策、国有资本金基础工作的宏观调控部门。

各级地方政府设置财政厅、局、处、所等。第1章财政管理基础1.3财政管理机构2.财政部门内部职能机构设置及职责（1）管理机构设置财政部门作为预算收支及管理的职能部门，其内部具体管理要按收支性质由各业务职能机构负责管理。以财政部为例，目前其内部主要业务司局构成包括综合司、条法司、税政司、关税司、预算司、国库司、国防司、行政政法司、教科文司、经济建设司、农业司、社会保障司、企业司、金融司、国际司、会计司、监督检查局等地方各级财政根据需要设置内部职能部门，一般不设置条法、关税、国防、国际等机构。（2）管理职责第2章财政管理体制王秀芝中国人民大学财政金融学院主要内容2.1财政管理体制概述2.21950-1979年的财政管理体制2.31980-1993年的财政管理体制2.41994年至今：分税制财政管理体制2.5省以下财政管理体制改革2.6财政转移支付制度第2章财政管理体制2.1财政管理体制概述2.1.1什么是财政管理体制1.财政管理体制的涵义政府财政管理体制是指国家在中央政府和地方政府以及地方各级政府之间划分财政收支范围、确定财政资金管理权限的根本制度。第2章财政管理体制2.1财政管理体制概述2.1.1什么是财政管理体制2.财政管理体制的内容（1）确定财政管理主体和级次（2）财政管理权限的划分（3）财政收支的划分（4）财政转移支付制度第2章财政管理体制2.1财政管理体制概述2.1.1什么是财政管理体制2.财政管理体制的内容（1）确定财政管理主体和级次通行的原则是：有一级政权就要建立一级预算。如美国的政权组织由联邦、州和地方政府组成，政府预算也相应划分为联邦政府预算、州政府预算和地方政府预算；法国的政权组织由中央、大区、省和市镇组成，政府预算也分为中央政府预算、大区政府预算、省政府预算和市镇政府预算四个级次。在我国，按现行的政权结构，政府分为中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区、旗）、乡（民族乡、镇）五个级次，相应地，政府预算也分为五级。第2章财政管理体制2.1财政管理体制概述2.1.1什么是财政管理体制2.财政管理体制的内容（2）财政管理权限的划分财政管理权是指政府预算方针政策、财政管理法律法规的制定权、解释权和修订权；政府预决算的编制和审批权；预算执行、调整和监督权等。第2章财政管理体制2.1财政管理体制概述2.1.1什么是财政管理体制2.财政管理体制的内容（3）财政收支的划分财政收支划分———在中央财政和地方财政之间确定哪些收支归中央管，哪些收支归地方管；关系到中央与地方财政管理权限的大小，资金集中与分散的程度，它是财政管理体制的主要内容。各级政府的职责任务即事权是划分各级财政收支范围的基本依据。第2章财政管理体制2.1财政管理体制概述2.1.1什么是财政管理体制2.财政管理体制的内容（3）财政收支的划分财政收支划分原则：事权和财权相一致的原则保证各级政府都有稳定收入来源确保中央宏观调控的需要要适当调动地方组织财政收入的积极性第2章财政管理体制2.1财政管理体制概述2.1.1什么是财政管理体制2.财政管理体制的内容（3）财政收支的划分政府间事权划分的通行规则资源配置职能主要由地方政府履行地方性公共产品应由地方政府承担，如交通、警察、消防、供水、垃圾处理、公园等收入分配职能主要由中央政府履行转移支付，调节地区间和居民间的收入分配稳定职能主要由中央政府履行内置稳定器、相机抉择政策全国性的公共产品应由中央政府提供，如国防第2章财政管理体制2.1财政管理体制概述2.1.1什么是财政管理体制2.财政管理体制的内容（3）财政收支的划分政府间事权划分各级政府在财政三大职能上的事权划分主要包括三个方面：资源配置职能上的事权划分收入分配职能上的职责经济稳定和发展职能上的职责第2章财政管理体制2.1财政管理体制概述2.1.1什么是财政管理体制2.财政管理体制的内容（4）财政转移支付制度现实中，不同程度地存在着事权与财权、财力的纵向与横向的不均衡。为缓解矛盾要建立健全政府间转移支付制度。从世界范围上看，各国一般都在中央与地方划分收支的基础上，辅之以方式有别、程度不同的政府间转移支付制度，用以调整中央与地方的财政关系。政府间转移支付是一个国家的各级政府之间在既定的职责、支出责任和税收划分框架下财政资金的相互转移。包括上级政府对下级政府的各项补助，向上级政府的上解、共享税的分配，发达地区对不发达地区的补助等。转移支付范围仅限于政府之间，财政资源的转移是无偿的。第2章财政管理体制2.1财政管理体制概述2.1.1什么是财政管理体制3.财政管理体制在财政管理中的作用财政管理体制是财政管理的重要基础财政管理体制的规范和稳定有利于加强和促进财政管理财政管理体制对于提高财政管理水平有重要作用第2章财政管理体制2.1财政管理体制概述2.1.2政府财政管理体制模式1.联邦制下的财政管理体制模式2.中央集权制的财政管理体制模式3.混合式的财政管理体制模式第2章财政管理体制2.1财政管理体制概述2.1.3政府财政管理体制的基本方法政府财政管理体制的基本方法是各级政府财政收支范围及管理权限的划分方法。统收统支收支挂钩分类分成总额分成收支包干分税制一年一变一定几年不变我国财政管理体制改革历程实行时间财政体制简述统收统支阶段1950高度集中、统收统支1951-1957划分收支，分级管理1958以收定支，五年不变1959-1970收支下放，计划包干，地区调剂，总额分成，一年一变1971-1973定支定收，收支包干，保证上缴（或差额补贴），结余留用，一年一定1974-1975收入按固定比例留成，超收另定分成比例，支出按指标包干1976-1979定收定支，收支挂钩，总额分成，一年一变部分省（市）试行“收支挂钩，增收分成”分灶吃饭阶段1980－1985划分收支，分级包干1985－1988划分税种、核定收支、分级包干1988－1993财政包干分税制1994年至今按照统一规范的基本原则，划分中央地方收支范围，建立并逐步完善中央对地方财政转移支付制度第2章财政管理体制2.21950-1979年的财政管理体制2.2.11950年：“统收统支”财政管理体制2.2.21953-1957年：“划分收支、分级管理”财政管理体制2.2.31958年：“以收定支、五年不变”的财政管理体制2.2.41959-1960年：“总额分成，一年一定”的财政管理体制2.2.51961-1970年：“总额分成，一年一变”的财政管理体制2.2.61971-1973年：财政收支包干的财政管理体制2.2.71974-1975年：“收入按固定比例留成，超收另定分成比例，支出按指标包干”的财政管理体制2.2.81976-1979年：“收支挂钩，总额分成”的财政管理体制

1978年试行“增收分成，收支挂钩”的财政管理体制第2章财政管理体制2.31980-1993年的财政管理体制2.3.11980-1984年：“划分收支、分级包干”财政管理体制2.3.21985-1987年：“划分税种、核定收支、分级包干”财政管理体制2.3.31988-1993年：多种形式的财政包干体制第2章财政管理体制2.41994年至今：分税制财政管理体制2.4.1分税制财政体制改革的主要内容分税制，是指在明确划分中央与地方政府职责和支出范围的基础上，按照税种划分中央与地方预算收入，正确处理中央与地方政府之间财权、财力分配关系的一种财政体制，是分税分级财政体制的简称。这种体制的实质是通过划分中央与地方税收收入来源和管理权限，进一步理顺中央与地方财政分配关系，充分调动中央和地方财政的积极性。分税制的精髓在于运用商品经济的原则处理中央与地方收支权限的划分，把中央与地方的预算严格分开，实行自收自支、自求平衡的“一级财政、一级事权、一级预算”的财政管理体制。第2章财政管理体制1.中央与地方事权和支出的划分中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国家经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。具体包括：国防费，武警经费，外交和援外支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，由中央财政安排的支农支出，由中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。第2章财政管理体制1.中央与地方事权和支出的划分地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。具体包括：地方行政管理费，公检法支出，部分武警经费，民兵事业费，地方统筹的基本建设投资，地方企业的技术改造和新产品试制经费，支农支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费，价格补贴支出以及其他支出。第2章财政管理体制2.中央与地方收入的划分中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央企业上交利润等。第2章财政管理体制2.中央与地方收入的划分地方固定收入包括：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），地方企业上交利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税，（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产和赠予税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。第2章财政管理体制2.中央与地方收入的划分中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。增值税中央分享75%，地方分享25%。资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。证券交易税，中央与地方各分享50%。第2章财政管理体制3.中央财政对地方税收返还数额的确定中央财政对地方税收返还数额以1993年为基期年核定。以保证1993年地方的既得利益。公式：R=C+75%V-SR：税收返还基数C：消费税收入（地方上划中央）V：增值税S：1993年中央对地方的下划收入第2章财政管理体制3.中央财政对地方税收返还数额的确定1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按地区增值税和消费税的平均增长率的1:0.3系数确定,即上述两税地区平均每增长1%,中央财政对地方的税收返还增长0.3%。第2章财政管理体制4.原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的处理1994年实行分税制以后，原体制的分配格局暂时不变，过渡一段时间再逐步规范化。原体制中央对地方的补助继续按规定补助。原体制地方上解仍按不同体制类型执行：实行递增上解的地区，按原规定继续递增上解；实行定额上解的地方，按原确定的上解额，继续定额上解；实行总额分成的地区和原分税制试点地区，暂按递增上解办法，即按1993年实际上解数，并核定一个递增率，每年递增上解。原来中央拨给地方的各项专款，该下拨的继续下拨。地方1993年承担的20%部分出口退税以及其他年度结算的上解和补助项目相抵后，确定一个数额，作为一般上解或一般补助处理，以后年度按此定额结算。第2章财政管理体制2.41994年至今：分税制财政管理体制2.4.2分税制财政体制的进一步完善1.1995年-2012年：分税制收入分享调整和财政转移支付制度完善实施所得税收入分享改革出口退税负担机制改革证券交易印花税、金融保险营业税分享办法调整财政转移支付制度的不断完善2.2013年至今：增值税五五分成、财政事权和支出责任划分改革增值税五五分成财政事权和支出责任划分改革第2章财政管理体制2.41994年至今：分税制财政管理体制2.4.3现行分税制的收入划分表2-1至2016年4月的分税制收入划分第2章财政管理体制2.41994年至今：分税制财政管理体制2.4.3现行分税制的收入划分全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案2016年5月1日起保持现有财力格局不变。既要保障地方既有财力，不影响地方财政平稳运行，又要保持目前中央和地方财力大体“五五”格局。（1）以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数。（2）所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围。（3）中央分享增值税的50%。（4）地方按税收缴纳地分享增值税的50%。（5）中央上划收入通过税收返还方式给地方，确保地方既有财力不变。（6）中央集中的收入增量通过均衡性转移支付分配给地方，主要用于加大对中西部地区的支持力度。第2章财政管理体制2.41994年至今：分税制财政管理体制2.4.4现行中央与地方支出责任划分表2-2现行中央与地方支出责任划分第2章财政管理体制

2.41994年至今：分税制财政管理体制2.4.4现行中央与地方支出责任划分表2-3基本公共服务领域中央与地方共同财政事权和支出责任划分第2章财政管理体制2.41994年至今：分税制财政管理体制2.4.4现行中央与地方支出责任划分表2-3基本公共服务领域中央与地方共同财政事权和支出责任划分（续1）第2章财政管理体制2.41994年至今：分税制财政管理体制2.4.4现行中央与地方支出责任划分表2-3基本公共服务领域中央与地方共同财政事权和支出责任划分（续2）第2章财政管理体制2.41994年至今：分税制财政管理体制2.4.5分税制财政体制改革评价第2章财政管理体制2.5省以下财政管理体制改革2.5.1省以下财政体制的基本状况1.省以下政府间事权与支出责任划分2.省以下政府间收入划分3.省以下转移支付第2章财政管理体制2.5省以下财政管理体制改革2.5.2省以下财政体制的创新1.“省直管县”的财政体制创新2.“乡财县管”的财政体制创新第2章财政管理体制

2.6财政转移支付制度2.6.1财政转移支付制度概述政府间财政转移支付制度是财政管理体制的重要组成部分。财政转移支付制度是指政府间财政资金的相互转移，是一个特殊的政府财政分配范畴和政府预算执行平衡协调的重要内容。目前各国实行转移支付制度大致分为一般转移支付和特殊转移支付两种。第2章财政管理体制

2.6财政转移支付制度2.6.2我国现行的政府转移支付制度1.一般性转移支付（1）均衡性转移支付（2）重点生态功能区转移支付（3）产粮大县奖励资金（4）县级基本财力保障机制奖补资金（5）资源枯竭型城市转移支付（6）城乡义务教育补助经费第2章财政管理体制

2.6财政转移支付制度2.6.2我国现行的政府转移支付制度1.一般性转移支付（7）老少边穷地区转移支付（8）成品油税费改革转移支付（9）基本养老金转移支付（10）城乡居民医疗保险转移支付（11）生猪（牛羊）调出大县奖励资金第2章财政管理体制

2.6财政转移支付制度2.6.2我国现行的政府转移支付制度2.专项转移支付专项转移支付是按照政府间事权与支出责任划分，由上级政府对承办委托事务、共同事务以及符合上级政府政策导向事务的下级政府所给予的补助，由接受转移支付的政府按照上级政府规定的用途安排使用的预算资金，所以又称有条件补助或专项拨款。按照事权和支出责任划分，专项转移支付分为委托类、共担类、引导类、救济类、应急类等五类。专项转移支付资金分配可以采取因素法、项目法、因素法与项目法相结合等方法。第2章财政管理体制

2.6财政转移支付制度2.6.3现行财政转移支付制度存在的问题及建议1.问题2.建议第3章一般公共预算编制王秀芝中国人民大学财政金融学院主要内容3.1预算编制基础3.2预算编制技术3.3预算编制的依据与准备3.4预算收支预测3.5预算编制的内容与程序3.6预算的审查与批准3.7预算编制存在的问题与建议第3章一般公共预算编制3.1政府预算编制基础3.1.1政府预算的组成1.按政府级次划分的组成体系第3章一般公共预算编制3.1政府预算编制基础3.1.1政府预算的组成2.按照收支管理范围划分的组成体系本级政府预算部门预算单位预算第3章一般公共预算编制3.1政府预算编制基础3.1.1政府预算的组成3.按我国现行的复式预算体系组成划分的构成体系一般公共预算政府性基金预算国有资本经营预算社会保险基金预算第3章一般公共预算编制3.1政府预算编制基础3.1.2政府收支分类1.政府收支分类的意义2.政府收支分类的原则3.政府收支分类方法4.2007年以来的政府收支分类第3章一般公共预算编制3.1政府预算编制基础3.1.3政府收入分类1.国际货币基金组织对政府收入的分类2.我国现行政府收入分类的主要内容税收收入社会保险基金收入非税收入贷款转贷回收本金收入债务收入转移性收入第3章一般公共预算编制3.1政府预算编制基础3.1.4政府支出分类1.国际货币基金组织对政府支出的分类2.我国现行政府支出的功能分类政府支出功能分类主要根据政府职能进行分类，说明政府做什么。根据社会主义市场经济条件下政府职能活动情况及国际通行做法，我国现行政府支出分为类、款、项三级。我国现行政府支出的功能分类设置情况第3章一般公共预算编制3.1政府预算编制基础3.1.4政府支出分类1.国际货币基金组织对政府支出的分类2.我国现行政府支出的功能分类政府支出功能分类主要根据政府职能进行分类，说明政府做什么。根据社会主义市场经济条件下政府职能活动情况及国际通行做法，我国现行政府支出分为类、款、项三级。我国现行政府支出的功能分类设置情况3.我国现行政府支出的经济分类支出经济分类是按支出的经济性质和具体用途所做的一种分类。在支出功能分类明确反映政府职能活动的基础上，支出经济分类明细反映政府的钱究竟是怎么花出去的。政府预算支出经济分类部门预算支出经济分类第3章一般公共预算编制3.1政府预算编制基础3.1.5预算年度预算年度，也称为财政年度，是指编制和执行预算所应依据的法定时限，也就是预算收支起止的有效期限。这里包含政府预算编制和执行所必须确定的预算期限和时效。第3章一般公共预算编制3.2

预算编制技术预算编制技术是指预算的编制方法，具体包括预算收支表的编制形式或预算支出指标的拟定方法。3.2.1按预算组织形式划分：单式预算和复式预算第3章一般公共预算编制3.2

预算编制技术预算编制技术是指预算的编制方法，具体包括预算收支表的编制形式或预算支出指标的拟定方法。3.2.2按预算编制方法划分：增量预算和零基预算增量预算法又基数法，是指在安排预算年度收支指标时，以上年度或基期的预算收支执行情况为基数，考虑算年度国家政策变化、财力增加额及支出实际需要量等因素，确定一个增减调整比例，以测算预算年度有关的收支指标，并据以编制预算的方法。零基预算是指在编制预算时，对预算收支指标的安排根据当年政府预算政策要求、财力状况和经济与社会事业发展需要重新核定，而不考虑该指标以前年度收支的状况或基数。第3章一般公共预算编制3.2

预算编制技术预算编制技术是指预算的编制方法，具体包括预算收支表的编制形式或预算支出指标的拟定方法。3.2.3按预算编制的导向划分：投入预算与绩效预算所谓投入预算，是指传统的线性预算在编制、执行时主要强调严格遵守预算控制规则，限制甚至禁止资金在不同预算项目之间转移。因而预算反映的是投入，即政府对资源的使用，而不是结果或产出。绩效预算是指政府部门先确定需要履行的职能及为履行职能需要消耗的资源，在此基础上制定绩效目标，并用量化的指标来衡量每项计划在实施过程中取得的成绩和完成工作的情况。其核心是通过制定公共支出的绩效目标，建立预算绩效评价体系，逐步实现对财政资金从注重资金投入的管理转向注重对支出效果的管理。第3章一般公共预算编制3.2

预算编制技术预算编制技术是指预算的编制方法，具体包括预算收支表的编制形式或预算支出指标的拟定方法。3.2.4按预算作用的时限划分：年度预算和多年预算年度预算是指预算收支计划执行期为一年的预算。传统意义上的政府预算，主要是指年度预算。多年预算是指预算收支安排时间在两年以上的预算。这种预算实际上是一种对年度预算具有指导功能的财政发展规划。第3章一般公共预算编制3.3

预算编制的依据与准备3.3.1预算草案编制的依据1.国家法律、法规。2.国民经济和社会发展计划以及有关的财政经济政策。3.本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围。4.上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。5.上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。第3章一般公共预算编制3.3

预算编制的依据与准备3.3.2预算草案编制的准备工作1.修订政府收支科目和预算表格2.对本年度预算执行情况进行预计和分析3.拟定计划年度预算收支指标4.颁发编制政府预算草案的具体规定第3章一般公共预算编制3.4预算收支预测政府预算收支预测是合理有效地确定政府预算收支规模