存货计价管理办法

存货计价管理办法一、总则（一）目的为了加强公司存货计价管理，规范存货计价行为，保证存货计价的准确性和合理性，真实、完整地反映公司财务状况和经营成果，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司总部及所属各分公司、子公司的存货计价管理。（三）基本原则1.合法性原则：存货计价应符合国家有关法律法规和财务制度的规定。2.准确性原则：存货计价应准确反映存货的实际成本，确保财务报表数据真实可靠。3.一致性原则：存货计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。4.谨慎性原则：存货计价应充分考虑存货的减值因素，合理计提存货跌价准备。二、存货的分类与计价方法（一）存货的分类1.原材料：指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。2.在产品：指企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。3.半成品：指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。4.产成品：指企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。5.商品：指企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。6.周转材料：指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。（二）存货的计价方法1.原材料的计价购入的原材料，按照实际成本计价。实际成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。通过非货币性资产交换、债务重组等方式取得的原材料，其成本应当分别按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》和《企业会计准则第12号——债务重组》的规定确定。自制的原材料，按照制造过程中的各项实际支出计价，包括直接材料、直接人工和按照一定方法分配的制造费用。2.在产品的计价对于月末在产品数量较多、各月在产品数量变化较大、直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品，采用约当产量法计算在产品成本。对于月末在产品数量较少、各月在产品数量变化不大的产品，可以采用在产品按固定成本计价法计算在产品成本。对于月末在产品数量较多、但各月在产品数量变化不大的产品，可以采用在产品按所耗直接材料成本计价法计算在产品成本。3.半成品的计价自制半成品，按照实际成本计价，实际成本包括制造过程中的各项实际支出。委托外单位加工完成的半成品，按照实际成本计价，实际成本包括加工前发出半成品的实际成本、加工费用、运杂费等。4.产成品的计价产成品，按照实际成本计价，实际成本包括生产过程中发生的各项实际支出。采用计划成本核算的，应当按期结转其应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。5.商品的计价购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金，作为实际成本，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，直接计入当期损益。委托外单位加工收回的商品，按照受托方的同类产品的销售价格或组成计税价格计算确定的实际成本计价。6.周转材料的计价包装物和低值易耗品，采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销。一次转销法是指在领用周转材料时，将其全部价值一次计入成本、费用的方法。五五摊销法是指在领用周转材料时，先摊销其账面价值的一半，报废时再摊销其账面价值的另一半的方法。三、存货计价的具体操作流程（一）存货采购环节的计价1.采购部门根据生产经营需要，编制采购计划，经审批后下达采购订单。2.采购人员按照采购订单与供应商签订采购合同，明确采购价格、交货时间、质量标准等条款。3.货物到达公司后，仓库管理人员对货物进行验收，核对货物的品种、规格、数量、质量等是否与采购合同一致。4.采购人员根据发票、验收单等凭证，编制采购入库单，注明存货的名称、规格、数量、单价、金额等信息。5.财务部门根据采购入库单、发票等凭证，按照规定的计价方法计算存货的采购成本，并进行账务处理。（二）存货生产环节的计价1.生产部门根据生产计划，组织生产，领用原材料、周转材料等存货。2.仓库管理人员根据生产部门的领料单，发出存货，并编制出库单，注明存货的名称、规格、数量、单价、金额等信息。3.生产部门在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用，按照规定的方法进行归集和分配。4.月末，生产部门编制在产品盘点表，确定在产品的数量和完工程度。5.财务部门根据领料单、出库单、生产费用分配表、在产品盘点表等凭证，按照规定的计价方法计算在产品和产成品的成本，并进行账务处理。（三）存货销售环节的计价1.销售部门根据销售合同，组织发货，开具销售发票。2.仓库管理人员根据销售部门的发货单，发出存货，并编制出库单，注明存货的名称、规格、数量、单价、金额等信息。3.财务部门根据销售发票、出库单等凭证，按照规定的计价方法计算销售成本，并进行账务处理。（四）存货清查环节的计价1.公司定期或不定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。2.清查盘点结束后，编制存货盘点表，注明存货的名称、规格、数量、账面价值、实际价值等信息。3.对于盘盈、盘亏、毁损的存货，应查明原因，报经批准后进行账务处理。盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格作为入账价值；盘亏、毁损的存货，按照扣除残料价值、可收回的保险赔偿和过失人赔偿后的净损失，计入当期损益。四、存货计价的内部控制（一）岗位分工与授权批准1.公司应建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2.存货业务的不相容岗位包括：存货的采购、验收与付款；存货的保管与清查；存货的销售与收款；存货处置的申请与审批、审批与执行等。3.公司应建立存货业务授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。（二）请购与采购控制1.公司应建立存货请购制度，明确请购的范围、程序、审批权限等。2.采购部门应根据请购单，按照采购计划，选择合格的供应商，签订采购合同。3.采购合同应明确采购价格、交货时间、质量标准、付款方式等条款，并经相关部门和人员审批。（三）验收与保管控制1.仓库管理人员应根据采购合同和验收标准，对采购的存货进行验收，确保存货的数量、质量、规格等符合要求。2.验收合格的存货，应及时办理入库手续，并登记存货明细账。3.仓库管理人员应按照存货的类别、品种、规格等进行分类存放，确保存货的安全和完整。4.公司应建立存货保管制度，定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。（四）发出与处置控制1.仓库管理人员应根据销售部门或其他相关部门的发货通知，及时发出存货，并登记存货明细账。2.发出存货时，应按照规定的计价方法计算发出存货的成本，并进行账务处理。3.对于不再使用或已毁损的存货，应及时办理处置手续，报经批准后进行处置。4.存货处置的收入应及时入账，处置的净损益应计入当期损益。五、存货计价的监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门应定期对存货计价管理进行审计监督，检查存货计价方法的执行情况、内部控制制度的有效性等。2.内部审计部门应根据审计结果，提出改进建议，督促相关部门和人员进行整改。（二）财务部门监督1.财务部门应定期对存货计价进行核对和检查，确保存货计价的准确性和合理性。2.财务部门应根据财务报表的要求，对存货的账面