契税减免管理办法

契税减免管理办法总则目的为了规范契税减免管理工作，确保国家税收政策的正确执行，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国契税暂行条例》及其细则等相关法律法规，制定本办法。适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内办理契税减免业务的税务机关和纳税人。基本原则1.依法减免原则：契税减免必须严格按照法律法规规定的条件和程序进行，不得擅自扩大或缩小减免范围。2.公正透明原则：减免管理工作应做到公开、公平、公正，接受社会监督。3.高效便民原则：简化减免办理流程，提高工作效率，方便纳税人办理减免手续。减免条件法定减免情形1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。5.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。6.依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。其他特殊减免情形1.企业改制重组过程中涉及的契税减免：企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。企业破产，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。2.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属的，免征契税。3.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税。减免申请与受理申请材料1.纳税人申请契税减免，应如实填写契税减免申请表，并提交以下资料：土地、房屋权属转移合同（协议）原件及复印件。纳税人身份证明原件及复印件。符合减免条件的相关证明材料原件及复印件，如属于法定减免情形的，应提供相应的证明文件，如国家机关、事业单位、社会团体、军事单位的相关证明，城镇职工第一次购买公有住房的相关证明等；属于企业改制重组减免情形的，应提供企业改制重组的相关文件，如改制方案、工商变更登记证明等。2.对于特殊情况无法提供某些材料的，纳税人应书面说明情况，并承诺在规定时间内补充提供。申请流程1.纳税人向土地、房屋所在地的契税征收机关提出减免申请。可通过办税服务厅现场提交申请，也可通过电子税务局等线上渠道提交申请。2.征收机关收到申请后，应在规定时间内对申请材料进行初步审核。审核内容包括申请材料是否齐全、符合法定形式，纳税人填写的申请表内容是否准确等。3.对于申请材料不齐全或不符合法定形式的，征收机关应一次性告知纳税人需要补正的全部内容。纳税人应在规定时间内补正申请材料，逾期未补正的，视为放弃申请。审核与决定审核环节1.契税征收机关对纳税人提交的减免申请进行审核，可采取实地核查、调查询问、查阅资料等方式。对于涉及企业改制重组等复杂减免情形的，应会同相关部门进行联合审核。例如，涉及国有资产处置的，应会同国资部门审核；涉及企业合并、分立的，应会同工商部门审核等。审核人员应制作审核工作记录，详细记录审核过程、发现的问题及处理情况等。2.审核人员应根据审核情况，提出审核意见。审核意见分为同意减免、不同意减免、需进一步核实三种。同意减免的，应说明减免的依据、减免金额等。不同意减免的，应书面告知纳税人不同意的理由及依据。需进一步核实的，应明确需要核实的事项及要求纳税人补充提供的材料。决定环节1.契税征收机关负责人根据审核意见作出减免决定。对于同意减免的申请，应及时制作契税减免决定书，并送达纳税人。减免决定书应明确减免的税种、税目、减免金额、减免期限等内容。对于不同意减免的申请，应向纳税人送达不予减免契税决定书，告知纳税人如不服决定，可依法申请行政复议或提起行政诉讼。2.减免决定作出后，征收机关应将减免情况进行登记备案，并按照规定进行后续管理。减免税的执行与监督减免税执行1.纳税人应按照减免决定书确定的减免税内容进行契税申报缴纳。征收机关应按照减免决定办理税款征收手续，确保纳税人享受减免税优惠。2.对于分期缴纳契税的纳税人，应按照减免决定书确定的减免期限和金额，分期计算减免税额。监督检查1.上级税务机关应定期对下级税务机关的契税减免管理工作进行监督检查，检查内容包括减免政策执行情况、申请受理与审核情况、减免税执行情况等。2.税务机关应加强对纳税人减免税情况的后续管理，可通过纳税评估、税务检查等方式，核实纳税人是否符合减免税条件，是否存在骗取减免税等违法行为。3.对于发现的减免税管理中的问题，应及时进行整改，对违法违规行为，应依法依规进行处理。档案管理档案内容契税减免管理档案应包括以下资料：1.契税减免申请表及相关证明材料。2.申请材料的审核记录。3.减免决定书及送达回证。4.其他与减免管理相关的资料，如实地核查记录、调查询问笔录等。档案保管1.契税减免管理档案应按照规定的期限进行保管，一般为10年。2.档案保管应做到安全、完整，便于查阅。可采用纸质档案与电子档案相结合的方式进行保管，电子档案应进行备份，并确保数据的安全性和可读取性。信息公开公开内容1.税务机关应通过办税服务厅、官方网站等渠道，主动公开契税减免政策、减免申请流程、减免税决定等信息，方便纳税人查询和了解。2.对于减免税的典型案例，可进行公开宣传，发挥示范引导作用。公开方式1.办税服务厅应设置减免税政策宣传栏，摆放相关政策文件和宣