增值税户管理办法

增值税户管理办法一、总则（一）目的为了加强增值税户的管理，规范增值税征收行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内从事增值税应税行为的各类企业、单位和个人（以下统称“纳税人”）。（三）基本原则1.依法管理原则严格按照国家税收法律法规和相关政策规定，对增值税户进行登记、认定、申报、征收、管理等各项工作，确保税收征管活动合法合规。2.分类管理原则根据纳税人的规模、行业特点、财务核算状况等因素，对增值税户实行分类管理，合理配置征管资源，提高征管效率。3.优质服务原则树立以纳税人为中心的服务理念，为纳税人提供便捷、高效、优质的纳税服务，帮助纳税人了解税收政策，熟悉办税流程，提高纳税遵从度。4.风险管理原则运用风险管理理念和方法，对增值税户进行风险识别、评估和应对，有效防范和化解税收风险，确保税收收入安全。二、增值税户登记管理（一）开业登记1.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。2.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表，并根据不同情况相应提供以下证件和资料：工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。（二）变更登记1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（三）注销登记1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。3.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（四）停业、复业登记1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。2.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。3.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。4.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。（五）外出经营报验登记1.纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。2.税务机关按照一地一证的原则，发放《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。3.纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：税务登记证件副本；《外管证》。4.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。5.纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。三、增值税一般纳税人资格认定管理（一）认定标准1.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（即从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）；除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的）的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。2.年应税销售额未超过标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。3.个体工商户以外的其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业，不办理一般纳税人资格认定。（二）申请与受理1.纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。2.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。（三）资格证书与标识1.纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。2.主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记（附件3）。“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。（四）辅导期管理1.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。2.辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。3.主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。四、增值税申报征收管理（一）纳税申报期限1.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。2.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。3.扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。（二）纳税申报资料1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报需报送以下资料：《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》；《资产负债表》和《损益表》；《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）；主管税务机关规定的其他必报资料。纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报需报送以下资料：《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》；《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》（小规模纳税人销售使用过的固定资产和销售旧货，填报本附列资料。其他小规模纳税人不填报）；主管税务机关规定的其他必报资料。纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》。（三）税款征收方式1.查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3.查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。（四）税款缴纳1.纳税人应当按照主管税务机关确定的征收方式，依法计算应纳税额，按期缴纳税款。2.纳税人可以通过银行转账、网上申报缴纳、现金缴纳等方式缴纳税款。3.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。五、增值税发票管理（一）发票种类与适用范围1.增值税专用发票增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。2.增值税普通发票增值税普通发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税发票管理新系统开具的普通发票。3.机动车销售统一发票从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，开具机动车销售统一发票。机动车销售统一发票是购买方缴纳车辆购置税和上牌照的重要凭证。（二）发票领购1.一般纳税人领购专用发票一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。2.小规模纳税人领购普通发票小规模纳税人凭《发票领购簿》和经办人身份证明领购普通发票。（三）发票开具1.纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.不得虚开发票，不得开具与实际经营业务情况不符的发票。（四）发票取得与抵扣1.取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证等，符合规定的，可以作为增值税进项税额抵扣凭证。2.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（五）发票保管与缴销1.纳税人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.纳税人发生注销、变更税务登记等情形时，应当办理发票缴销手续。六、增值税纳税评估与税务检查（一）纳税评估1.税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。2.纳税评估的主要内容包括：纳税人纳税申报情况与财务报表、发票使用等相关信息的一致性；纳税人生产经营情况与行业指标、同类型企业数据的对比分析；纳税人增值税税负率、毛利率等关键指标的合理性；纳税人税收优惠政策的享受情况等。（二）税务检查1.税务机关依法对纳税人履行纳税义务情况进行检查的执法活动。2.税务检查的内容包括：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行