发票管理办法解释

发票管理办法解释一、总则（一）目的与宗旨《发票管理办法》的制定旨在加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，规范发票的开具、使用和管理行为。发票作为经济活动中的重要商事凭证，是记录经营活动的一种书面证明，对于企业和国家都具有至关重要的意义。它不仅是企业进行会计核算的原始依据，也是税务机关进行税收征管的重要依据。通过严格规范发票管理，确保国家税收足额征收，防止税收流失，同时促进企业合法经营，维护市场经济的正常运行秩序。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人。无论是企业、事业单位、社会团体、个体工商户，还是其他组织和个人，只要涉及到发票的相关活动，均需遵守本办法的规定。这里的发票包括各种纸质发票和电子发票，涵盖了增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票等各类常见发票类型。（三）基本原则1.合法性原则所有发票的管理活动必须严格遵守国家法律法规的规定。从发票的印制、领购、开具到保管、缴销等各个环节，都要符合相关税收法规、会计法等法律的要求，确保发票管理活动在法律框架内进行。2.真实性原则发票所反映的经济业务必须是真实发生的。开具发票的单位和个人应当如实开具与实际经营业务相符的发票，不得虚开发票。取得发票的单位和个人也应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章，不得要求变更品名和金额。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。3.规范性原则发票的格式、内容填写、印章加盖等都应当符合统一的规范要求。发票应当使用中文印制，民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。开具发票时，必须按照规定的内容和格式填写完整、准确，不得遗漏或错误填写。4.安全性原则发票作为重要的财务凭证，其保管必须确保安全。单位和个人应当建立健全发票保管制度，设置专门的发票存放场所，配备必要的安全防范设施，防止发票被盗、丢失、损毁等情况发生。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。二、发票的印制（一）印制权限发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。未经税务机关指定，任何单位和个人不得印制发票。这一规定是为了保证发票的印制质量和安全性，防止非法印制发票导致税收管理混乱和国家税收流失。（二）印制要求1.质量要求印制发票的企业应当按照税务机关批准的式样和数量印制发票。发票应当套印全国统一发票监制章，全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。2.防伪措施为了防止发票被伪造，印制发票的企业应当在发票印制中使用防伪专用品。防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。（三）印制企业的管理税务机关对印制发票的企业实行严格的监督管理。印制发票的企业应当按照税务机关的要求，建立健全发票印制管理制度和保管措施，保证发票印制质量，并按照规定保管发票成品、发票防伪专用品、发票监制章，不得丢失。对违反发票印制管理规定的，税务机关将依法予以处罚。三、发票的领购（一）领购资格依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票。临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。（二）领购方式1.批量领购申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。2.验旧购新税务机关在发售发票时，应当按照核准的收费标准收取工本管理费，并向购票单位和个人开具收据。发票实行不定期换版制度。单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。纳税人在领购新发票前，需将已使用的发票存根联交税务机关查验，税务机关审核无误后，方可发售新发票。（三）特殊领购规定1.增值税专用发票领购一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具增值税专用发票：会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的；有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的；有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：虚开增值税专用发票；私自印制专用发票；向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；借用他人专用发票；未按本规定第十一条开具专用发票；未按规定保管专用发票和专用设备；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定接受税务机关检查。2.收购发票领购收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。收购单位在收购货物时向付款方开具的发票，必须是税务机关统一印制的收购发票，且应如实填写收购货物的名称、数量、单价、金额等内容，并加盖收购单位的财务印章或发票专用章。四、发票的开具和保管（一）开具要求1.基本要求销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。2.具体规定采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。视同销售货物行为，为货物移送的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。3.发票填开开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。开具发票时，项目填写齐全，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，应当按号码顺序填开，未实行盖章出门的要在发票联加盖发票专用章或财务专用章。使用电子计算机开具发票的，须经税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。（二）不得开具发票的情形1.向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产消费者个人购买商品或接受服务后，一般不需要用于抵扣进项税额等税务处理，因此不需要开具发票。但如果消费者个人有开具发票的需求，销售方应当按照规定开具。2.适用免征增值税规定的应税行为对于免征增值税的项目，由于其本身不需要缴纳增值税，因此销售方不需要开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票。（三）发票的保管1.保管制度单位和个人应当建立健全发票保管制度，设置专门的发票存放场所，配备必要的安全防范设施，防止发票被盗、丢失、损毁等情况发生。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.丢失处理发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。同时，应接受税务机关的处理，按照规定补缴税款、滞纳金等。五、发票的取得和使用（一）取得要求1.真实性审核取得发票的单位和个人应当取得真实、合法、有效的发票，并对发票的真实性、合法性负责。不得取得与实际经营业务不符的发票，不得让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票。2.合法性审核取得的发票必须是由税务机关统一监制的正规发票，发票的开具内容、格式、印章等应当符合规定。不得取得伪造、变造、作废的发票，不得取得非法代开的发票。（二）使用规定1.内部使用单位和个人取得发票后，应当按照规定的用途使用发票，不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。2.报销规定单位和个人在进行财务报销时，应当按照财务制度的规定，对取得的发票进行审核。发票应当具备合法有效的凭证要素，包括发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。报销发票应当与实际发生的经济业务相符，不得虚报、多报费用。六、发票的检查（一）税务机关的检查权税务机关在发票管理中有权进行下列检查：检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。（二）被检查方的义务税务机关依法进行发票检查时，有关单位和个人应当如实提供有关情况和资料，不得拒绝、隐瞒。税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。（三）检查结果处理税务机关对发票检查中发现的问题，应区别不同情况，依法进行处理。对于违反发票管理规定的行为，税务机关将依法给予行政处罚；对于涉嫌犯罪的，将依法移送司法机关处理。对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理。七、罚则（一）对违反发票管理规定行为的处罚1.未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的由税务机关责令改正，没收违法所得，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.未按照规定领购发票的由税务机关责令改正，没收违法所得，可以并处1万元以下的罚款；有下列情形之一的，并处1万元以上3万元以下的罚款：向税务机关以外的单位和个人领购发票；私售、倒买倒卖发票；贩运、窝藏假发票；向他人提供发票或者借用他人发票。3.未按照规定开具发票的由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有下列情形之一的，处1万元以上3万元以下的罚款：虚开发票；私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章；转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；拆本使用发票；扩大发票使用范围；以其他凭证代替发票使用。4.未按照规定取得发票的由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有下列情形之一的，处1万元以上3万元以下的罚款：取得不符合规定的发票；取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额；自行填开发票入账；其他未按规定取得发票的行为。5.未按照规定保管发票的由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款。6.未按照规定缴销发票的由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款。（二）对非法代开发票行为的处罚非法代开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（三）对虚开发票行为的处罚虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。（四）对私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章行为的处罚由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印