会计管理办法考点

会计管理办法考点一、总则（一）目的本办法旨在规范公司会计行为，加强会计管理，保证会计资料真实、完整，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。依据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律法规，结合本公司实际情况制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司及所属各部门、各分支机构的会计核算、会计监督、会计机构设置、会计人员配备等会计管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：公司的会计管理活动必须遵守国家法律法规，依法进行会计核算，实施会计监督。2.真实性原则：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度规定，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。3.准确性原则：会计核算应当准确、及时、完整地记录和反映公司的经济业务事项，确保会计信息的质量。4.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后。对于已经发生的经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算。5.明晰性原则：会计记录和财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置1.公司设置独立的会计机构，负责公司的会计核算和会计监督工作。会计机构应配备必要的会计人员，明确各岗位的职责权限，确保会计工作的顺利开展。2.根据公司业务规模和管理要求，会计机构可设置会计主管、会计、出纳等岗位。各岗位应相互牵制、相互监督，形成有效的内部控制机制。（二）会计人员配备1.会计人员应当具备会计从业资格证书，并具备相应的专业知识和技能。公司应定期组织会计人员参加培训和继续教育，不断提高会计人员的业务水平和综合素质。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，保守公司商业秘密。对违反职业道德的会计人员，公司将视情节轻重给予相应的处罚。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织公司的会计核算和会计监督工作，制定会计核算办法和财务管理制度，并组织实施。审核会计凭证、会计账簿和财务会计报告，确保会计信息的真实、准确、完整。组织编制财务预算和财务分析报告，为公司决策提供依据。负责会计人员的培训和考核，提高会计人员的业务水平和综合素质。协调与税务、财政、审计等部门的关系，依法纳税，接受有关部门的监督检查。2.会计职责按照国家统一的会计制度规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。对公司的经济业务事项进行审核，确保原始凭证的真实性、合法性和完整性。负责财务数据的统计和分析，为公司提供财务信息支持。协助会计主管编制财务预算和财务分析报告。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳职责负责公司现金、银行存款的收付和保管工作，确保资金的安全。严格按照现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。协助会计编制收付款凭证，定期与会计核对账目。三、会计核算（一）会计核算基础1.公司采用权责发生制进行会计核算。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.会计核算应当以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的凭证。2.公司应按照国家统一的会计制度规定，取得和填制原始凭证。原始凭证必须具备以下基本内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制，记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（三）会计账簿1.公司应按照国家统一的会计制度规定，设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账和日记账应采用订本式账簿，其他辅助性账簿可采用活页式或卡片式账簿。2.会计账簿的登记应当以审核无误的会计凭证为依据，按照记账规则进行登记。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.公司应定期对会计账簿进行核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。账证相符是指会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符；账账相符是指会计账簿之间相对应的记录相符；账实相符是指会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。（四）财务会计报告1.公司应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。2.财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。公司应在规定的时间内对外报送财务会计报告，并由公司负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的公司，还须由总会计师签名并盖章。3.公司应按照国家有关规定，对财务会计报告进行审计。财务会计报告审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务会计报告进行审查并发表审计意见。公司应积极配合注册会计师的审计工作，提供必要的资料和协助。四、会计监督（一）内部会计监督1.公司应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构和会计人员的监督职责，对公司的经济活动进行全面监督。内部会计监督制度应当符合下列要求：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。2.会计机构和会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。对违反法律法规和公司内部规章制度的经济业务事项，会计机构和会计人员应及时向公司负责人报告。（二）外部会计监督1.公司应依法接受财政、税务、审计等部门的监督检查。对监督检查部门依法提出的监督检查意见，公司应认真整改，及时处理。2.公司应按照国家有关规定，委托注册会计师对公司的年度财务会计报告进行审计。注册会计师应依法独立、客观、公正地开展审计工作，出具审计报告。公司应积极配合注册会计师的审计工作，提供真实、完整的会计资料和其他相关资料。五、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指公司在会计核算过程中形成的，记录和反映公司经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料。会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行存款余额调节表、银行对账单、其他会计资料等。（二）会计档案的整理与归档1.会计年度终了后，会计机构应按照国家统一的会计制度规定，对会计档案进行整理、装订和归档。会计凭证应按照编号顺序排列，连同所附的原始凭证一起装订成册，并在封面上注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码、记账凭证张数、附件张数等有关事项，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。2.会计账簿应在年度终了后，按时整理立卷。活页账应抽出空白页，再将账页顺序编号，加具封面，装订成册。订本账应保持原册不动。会计账簿封面应注明单位名称、账簿名称、年度、月份、册数、起讫日期、记账人员、会计主管人员等有关事项，并加盖单位公章。3.财务会计报告应在年度终了后，按照规定的格式和内容进行整理、装订和归档。财务会计报告封面应注明单位名称、年度、月份、报表种类、份数、编制日期等有关事项，并加盖单位公章。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。1.永久保管的会计档案包括：年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。2.保管期限为25年的会计档案包括：现金和银行存款日记账。3.保管期限为15年的会计档案包括：会计凭证、会计账簿、会计移交清册。4.保管期限为10年的会计档案包括：国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证、各收入机关编送的报表。5.保管期限为5年的会计档案包括：银行余额调节表、银行对账单、固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年。6.保管期限为3年的会计档案包括：月、季度财务会计报告。（四）会计档案的查阅与复制1.公司内部人员查阅会计档案，应经会计主管人员同意，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.外部单位查阅公司会计档案，应持有单位介绍信，并经公司负责人批准。查阅或者复制会计档案的单位，应在规定的时间内归还会计档案，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的单位，严禁将会计档案携带出公司。（五）会计档案的销毁1.会计档案保管期满，需要销毁时，应由会计机构提出销毁意见，会同档案机构共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册。会计档案销毁清册应包括：会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁日期等内容。2.公司负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档