中华发票管理办法

中华发票管理办法一、总则（一）目的与宗旨为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。本办法旨在规范发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等各个环节，确保发票的合法、有效使用，防止发票违法行为的发生，保障国家税收的足额征收和经济活动的正常开展。（二）适用范围在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。这里的单位包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户和其他个人。无论是从事生产经营活动的企业，还是提供劳务、服务的单位或个人，只要涉及发票的相关行为，均需遵循本办法的规定。（三）基本原则1.依法管理原则严格依照国家法律法规进行发票管理，确保发票管理活动的合法性和权威性。所有涉及发票的行为都必须有明确的法律依据，不得违反法律法规的规定。2.统一管理原则发票管理实行全国统一的制度和标准，以保证发票管理的规范性和一致性。国家税务总局负责全国发票管理工作的统一领导和组织实施，各地税务机关按照统一的要求和标准进行具体的管理工作，避免出现管理混乱和标准不一的情况。3.服务与监管并重原则在加强发票监管的同时，注重为纳税人提供优质、高效的服务。通过简化发票领购程序、优化纳税服务等措施，方便纳税人合法使用发票，同时加强对发票使用情况的监督检查，防止发票违法行为的发生，实现服务与监管的有机结合。二、发票的印制（一）印制权限增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。未经税务机关指定，任何单位和个人不得印制发票。这样规定是为了保证发票的印制质量和安全性，防止非法印制发票导致税收流失和经济秩序混乱。（二）印制企业条件印制发票的企业应当具备下列条件：1.取得印刷经营许可证和营业执照；2.设备、技术水平能够满足印制发票的需要；3.有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。只有符合这些条件的企业才有资格从事发票印制业务，以确保发票的质量和安全性。（三）印制要求1.发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。套印全国统一发票监制章是为了表明发票的合法性和权威性，便于税务机关识别和管理发票。2.发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。使用中文印制发票是为了保证发票内容的规范性和通用性，便于税务机关和纳税人理解和使用。3.各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止在境外印制发票。规定发票的印制地域范围，是为了便于税务机关对发票印制和使用情况进行监管，确保发票的合法性和可追溯性。三、发票的领购（一）领购资格依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票。申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购资格的规定是为了确保只有合法纳税的单位和个人才能领购发票，防止非法使用发票的行为发生。（二）领购方式1.批量供应对于财务制度健全、发票使用量较大的单位，可以采取批量供应的方式领购发票。税务机关根据其生产经营情况和发票使用量，核定其每次领购发票的数量和种类，并定期供应。2.交旧购新实行交旧购新方式的，用票单位和个人在领购发票时，应当将已使用的发票存根联交回税务机关查验后，才能领购新发票。这种方式可以及时掌握纳税人发票的使用情况，防止发票流失和虚开发票等违法行为。3.验旧购新验旧购新是指用票单位和个人在领购发票时，税务机关对其已使用的发票存根联进行查验，检查发票的开具是否符合规定，是否按规定申报纳税等情况。经查验无误后，纳税人才能领购新发票。验旧购新方式有助于加强对发票使用情况的监管，保证税收征管的准确性。（三）特殊情况领购1.跨区域经营领购临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。跨区域经营领购发票的规定，是为了方便纳税人在异地经营时能够正常使用发票，同时也便于税务机关对跨区域经营的税收征管。2.增值税专用发票领购一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具增值税专用发票：（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：①虚开增值税专用发票；②私自印制专用发票；③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；④借用他人专用发票；⑤未按本规定第十一条开具专用发票；⑥未按规定保管专用发票和专用设备；⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；⑧未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。对增值税专用发票领购的限制，是为了保证增值税专用发票的规范使用，防止利用专用发票进行偷逃税款等违法行为。四、发票的开具和保管（一）开具要求1.真实开具销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。真实开具发票是保证发票真实性和合法性的关键，也是维护税收征管秩序的重要环节。2.时限要求开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票开具的时限规定，有助于税务机关及时掌握纳税人的经营活动情况，进行税收征管和风险防控。（二）保管要求1.专人保管单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。发票应当由专人负责保管，确保发票的安全。2.存放条件发票应当存放于安全、干燥、通风的场所，防止发票受潮、霉变、丢失等情况发生。同时，要设置专门的发票存放设施，如保险柜等，确保发票存放有序，便于查找和管理。3.安全防范加强对发票保管场所的安全防范措施，安装必要的防盗、防火、防潮等设施。对发票保管人员进行安全教育，提高其安全意识，防止发票被盗用、丢失或损坏等情况发生。五、发票的检查（一）检查主体与权限税务机关在发票管理中有权进行下列检查：1.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；2.调出发票查验；3.查阅、复制与发票有关的凭证、资料；4.向当事各方询问与发票有关的问题和情况；5.在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。税务机关依法进行发票检查时，有权向有关单位和个人调查取证，有关单位和个人不得拒绝。税务机关的检查权限是为了确保发票管理的有效性和税收征管的准确性，及时发现和查处发票违法行为。（二）被检查方义务1.接受检查义务被检查的单位和个人应当如实提供与发票有关的凭证、资料，不得拒绝、隐瞒。这是被检查方应尽的法定义务，有助于税务机关顺利开展发票检查工作，查明事实真相。2.协助调查义务在税务机关进行发票检查时，被检查方应当协助税务机关调查与发票有关的问题和情况，提供必要的信息和协助。如协助税务机关查找相关发票存根联、记账凭证等资料，配合税务机关询问相关人员等。（三）检查结果处理1.违法处理税务机关对违反发票管理规定的行为进行查处时，应当严格按照法律法规的规定进行处理。对有发票违法行为的单位和个人，视情节轻重，给予相应的行政处罚，包括罚款、没收违法所得、吊销发票领购簿等。构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.结果反馈税务机关在发票检查结束后，应当及时将检查结果反馈给被检查方，并告知其享有的权利和应承担的义务。对于发现的问题，要提出整改要求和建议，督促被检查方及时整改，规范发票管理行为。六、罚则（一）对违反发票印制规定的处罚私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。对违反发票印制规定的行为进行严厉处罚，是为了维护发票印制的合法性和规范性，防止非法印制发票扰乱税收征管秩序。（二）对违反发票领购规定的处罚1.违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（1）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；（2）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；（3）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；（4）拆本使用发票的；（5）扩大发票使用范围的；（6）以其他凭证代替发票使用的；（7）跨规定区域开具发票的；（8）未按照规定缴销发票的；（9）未按照规定存放和保管发票的。2.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。对违反发票领购规定的行为进行处罚，有助于规范发票的领购和使用行为，保证发票管理的正常秩序。（三）对虚开发票等严重违法行为的处罚虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的