消费税管理办法

消费税管理办法一、总则（一）目的为了加强消费税征收管理，规范消费税纳税申报、税款征收、减免税管理等行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人（以下统称纳税人）。（三）基本原则1.依法征税原则严格按照国家税收法律法规规定的范围、税率、计税依据等进行消费税的征收管理，确保税款应收尽收，维护税法的严肃性和权威性。2.公平公正原则对所有纳税人一视同仁，不偏袒、不歧视，按照相同的标准和程序进行税收征管，营造公平竞争的市场环境。3.高效便民原则优化税收征管流程，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的纳税服务，降低纳税人的办税成本。4.风险管理原则运用风险管理理念，对消费税征管过程中的风险进行识别、评估和应对，提高征管质量和效率，防范税收流失风险。二、纳税申报管理（一）申报期限1.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。2.进口应税消费品的，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（二）申报资料1.《消费税纳税申报表》及其附列资料。纳税人应按照规定如实填写申报表，准确反映当期应纳消费税的销售额、销售数量、计税价格、应纳税额等信息。2.财务会计报表及其他相关资料。纳税人应报送资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，以及与消费税计算相关的成本核算资料、发票开具情况等。3.委托加工应税消费品代收代缴税款报告表（委托加工业务适用）。委托方应报送受托方代收代缴消费税的相关报告表，包括代收代缴税款的计税依据、税率、税额等信息。4.进口应税消费品报关单、海关进口消费税专用缴款书等相关资料（进口业务适用）。纳税人应提供进口应税消费品的报关单、海关进口消费税专用缴款书等，作为申报进口环节消费税的依据。（三）申报方式1.上门申报纳税人可直接到办税服务厅报送纳税申报表及相关资料，办理纳税申报手续。2.网上申报纳税人可通过国家税务总局指定的电子税务局网站，登录网上办税系统，在线填写、提交纳税申报表及相关资料，完成纳税申报。3.邮寄申报纳税人经税务机关批准，可以采用邮寄方式报送纳税申报表及相关资料。邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。（四）申报审核1.税务机关受理纳税人的纳税申报后，应对申报资料的完整性、准确性进行审核。审核内容包括申报表填写是否规范、数据逻辑关系是否正确、附列资料是否齐全等。2.对于申报资料存在问题的，税务机关应及时通知纳税人进行更正或补充申报。纳税人应在规定的期限内完成更正或补充申报，否则按照逾期申报处理。三、税款征收管理（一）计税依据1.从价计征实行从价定率办法计算应纳税额的，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。但不包括应向购买方收取的增值税税款。2.从量计征实行从量定额办法计算应纳税额的，销售数量为应税消费品的移送使用数量。3.复合计征实行复合计税办法计算应纳税额的，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，销售数量为应税消费品的移送使用数量。（二）税率适用1.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。2.消费税税目、税率的调整，由国务院决定。纳税人应按照调整后的税率计算缴纳消费税。（三）税款缴纳方式1.自行缴纳纳税人应按照规定的期限和方式，自行计算应纳税额，填写纳税申报表，向税务机关缴纳消费税税款。2.代扣代缴委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。受托方应按照规定履行代扣代缴义务，及时申报解缴代扣代缴的消费税税款。3.代收代缴进口应税消费品的，由海关代征消费税。海关应按照规定的程序和方法，征收进口环节的消费税税款，并及时解缴入库。（四）欠税管理1.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.对欠缴消费税的纳税人，税务机关可以依法采取税收保全措施、强制执行措施，以确保税款及时足额入库。四、减免税管理（一）减免税政策1.消费税的减免税政策由国务院规定。目前，主要包括对纳税人出口应税消费品，免征消费税；对子午线轮胎免征消费税等。2.纳税人享受减免税政策，应符合国家规定的条件，并按照规定的程序办理减免税申报。（二）减免税申请与审批1.纳税人申请减免税，应向主管税务机关提交书面申请报告，并附报相关证明材料。申请报告应包括减免税的理由、依据、范围、期限等内容。2.主管税务机关收到纳税人的减免税申请后，应进行审核。审核内容包括申请资料的真实性、合法性、完整性，以及纳税人是否符合减免税条件等。3.对于符合减免税条件的，主管税务机关应按照规定的程序进行审批，并下达减免税批准文件。纳税人应按照批准的减免税范围、期限等执行。（三）减免税后续管理1.主管税务机关应加强对减免税纳税人的后续管理，定期对纳税人的减免税情况进行检查，核实纳税人是否继续符合减免税条件。2.纳税人享受减免税条件发生变化的，应自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减免税条件的，应依法缴纳消费税。五、征收管理措施（一）税务登记管理1.从事生产、委托加工和进口应税消费品的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向主管税务机关申报办理税务登记。2.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）发票管理1.消费税纳税人销售应税消费品，应按照规定开具发票。发票的开具应符合国家发票管理规定，如实填写销售货物或应税劳务的名称、数量、单价、金额等信息。2.税务机关应加强对消费税发票的管理，定期对纳税人发票的领购、开具、取得、保管等情况进行检查，严厉打击虚开发票等违法行为。（三）账簿凭证管理1.纳税人应按照国家财务会计制度的规定，设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。2.从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。（四）纳税评估1.税务机关应建立健全消费税纳税评估制度，运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性进行评估。2.纳税评估的主要内容包括纳税人的生产经营情况、财务核算情况、纳税申报情况、税款缴纳情况等。通过纳税评估，发现纳税人存在的问题，及时进行处理，防范税收风险。（五）税务检查1.税务机关有权对纳税人的消费税纳税情况进行检查。检查内容包括纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，以及纳税人的生产、经营场所和货物存放地等。2.纳税人应接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务机关在检查过程中发现纳税人存在违法行为的，应依法予以处理。六、风险管理（一）风险识别1.税务机关应运用大数据分析、行业指标监控、纳税申报数据比对等方法，对消费税征管过程中的风险进行识别。2.风险识别的主要内容包括纳税人的申报数据异常、发票开具异常、税负率异常、关联交易风险等。（二）风险评估1.对识别出的风险，税务机关应进行评估，确定风险等级。风险评估应综合考虑风险发生的可能性、影响程度等因素。2.根据风险等级，将风险分为高、中、低三个等级，分别采取不同的应对措施。（三）风险应对1.对于低风险纳税人，税务机关可采取风险提示、纳税辅导等方式，帮助纳税人消除风险。2.对于中等风险纳税人，税务机关可进行纳税评估，要求纳税人提供相关资料，说明情况，核实风险。3.对于高风险纳税人，税务机关应进行重点检查，依法查处违法行为，追缴税款、滞纳金，并处以罚款。七、信息化管理（一）税收征管系统建设1.税务机关应加强消费税税收征管系统建设，实现消费税申报、征收、管理等业务的信息化处理。2.税收征管系统应具备数据采集、存储、分析、查询等功能，为税收征管提供有力支持。（二）电子税务局应用1.推广电子税务局的应用，纳税人可通过电子税务局办理消费税纳税申报、税款缴纳、减免税申请等业务，提高办税效率。2.电子税务局应不断优化功能，提升用户体验，为纳税人提供更加便捷、高效的服务。（三）数据共