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文档简介

中日避税协议书中日两国政府经过友好协商，本着促进双边贸易和投资、避免双重征税的原则，达成如下协议：鉴于两国在经济发展和对外开放方面具有重要战略意义，为促进两国经济合作与交流，避免双重征税，保障纳税人的合法权益，特制定本协议。一、协议适用范围本协议适用于中日两国纳税人在对方国家所得的所得税、财产税等相关税种的征税问题。协议适用于所有在对方国家有住所或所得来源的个人和企业，以及两国政府间达成的其他税收协定。二、基本原则1.避免双重征税：协议双方承诺在对方国家所得的税额，不得与在本国所得的税额重复计算。2.公平原则：协议双方应根据所得性质、来源地等因素，公平合理地分配征税权。3.协助原则：协议双方应相互提供税收情报，协助对方国家进行税收征管。三、个人所得税收1.居住所得：对于在中日两国均有住所的个人，其居住所得应由两国政府协商确定征税权。如无法协商一致，所得来源地国家享有征税权。2.工资所得：对于在对方国家工作的个人，其工资所得应由两国政府协商确定征税权。如无法协商一致，所得支付地国家享有征税权。3.利息、股息、红利所得：对于在对方国家投资所得的利息、股息、红利，所得来源地国家享有征税权。4.特许权使用费所得：对于在对方国家使用特许权所得的使用费，所得来源地国家享有征税权。5.财产所得：对于在对方国家拥有财产的个人，其财产所得应由两国政府协商确定征税权。四、企业所得税收1.企业所在地所得：对于在对方国家设立的企业，其所得应由企业所在地国家征税。2.跨国所得：对于在两国均有投资的企业，其跨国所得应由两国政府协商确定征税权。3.避免双重征税：如企业所得在两国均被征税，征税国应给予相应的税收抵免。五、财产税收1.财产所在地原则：对于在对方国家拥有财产的个人和企业，其财产税应由财产所在地国家征税。2.避免双重征税：如财产在两国均被征税，征税国应给予相应的税收抵免。六、税收情报交换1.协议双方应根据各自国家的税收法律法规，相互提供税收情报，协助对方国家进行税收征管。2.税收情报交换的范围包括但不限于个人和企业所得税、财产税等相关税种的情报。七、争议解决1.如协议双方在税收征管方面产生争议，应通过友好协商解决。2.如协商无法达成一致，可提交国际税收组织或两国政府间成立的专门机构进行调解。八、协议生效与终止1.本协议自两国政府正式签署之日起生效。2.本协议有效期五年，期满前一年，如双方无异议，可自动续延五年。如需终止，应提前一年书面通知对方国家。九、附则1.本协议的任何修改或补充，均需经两国政府正式签署。2.本协议的解释权归两国政府共同所有。请两国政府指定专门机构负责本协

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