基于现代风险导向审计的审计风险评估及对策研究

研究结论与不足结论当前国家为推动软件行业的发展，从财政和政策两方面分别给予了大力扶持，审计人员更应确保好软件企业财务报表的真实公允，为报表使用者的投资决策保驾护航。因此本文以现代风险导向审计模式为基础，以泽达易盛为研究对象，从重大错报风险和检查风险两大层面分析其审计风险，并得出相关结论。首先，对于像泽达易盛这类软件企业，由于其具备人工成本核算难、收入确认复杂、应收账款占比较大等典型行业特征，审计人员需警惕被审计单位是否会在研发支出、关联方交易、收入确认、应收账款等领域采取舞弊手段操纵报表业绩。其次，结合所掌握的泽达易盛内外部环境、战略规划以及经营模式等方面的信息，分析出泽达易盛的审计风险主要体现在以下几方面：（1）由于公司的业绩达标压力过高、内部控制环境薄弱，公司管理层存在较大的舞弊动机和机会，因此评估的财务报表层次重大错报风险较高。（2）通过结合财务数据和非财务信息开展实质性分析，发现应收账款、营业收入、在建工程等财务报表项目存在较为明显的异常，应当分别被列示为认定层次的重大错报风险。（3）由于审计人员在工作过程中存在风险评估程序流于形式、控制测试存在缺陷、项目质量控制复核不到位、审计人员缺乏专业胜任能力等缺陷，导致检查风险未能降低至理想中的低水平，直接导致了其出具了不恰当的审计意见。最后，结合本次案例的经验启示，为应对泽达易盛这类软件企业的审计风险，会计师事务所及其审计人员可从以下几方面入手：（1）重视战略风险和经营环节风险的分析，并考虑相关风险会对财务报表中的哪些项目产生影响，进而圈定审计重点并针对性地制定审计计划；（2）开展风险评估需结合行业特性，重点关注应收账款、收入确认的合理性以及警惕关联方交易舞弊风险；（3）建立严格的项目质量控制复核机制，提高审计工作质量的保证程度；（4）强化对审计人员的教育培训力度，不断加强审计人员的业务能力建设和职业道德教育，培养行业专长，打造素质过硬的复合型人才队伍。不足本文的数据资料主要通过企业年报、证监会处罚决定书以及公开数据库等公开渠道获取，且仅分析了泽达易盛一家企业，而软件行业中还有许多具体细分，所以本文得出的结论不一定适用整个软件行业，有一定的局限性。同时受限于本人的学术水平和实践经验，对企业经营环境等方面的了解程度不够全面，对于审计风险的分析深度也有待加强。参考文献谢荣,吴建友.现代风险导向审计基本内涵分析[J].审计研究，2004,(05):26-30.崔国平.现代风险导向审计浅谈[J].山东经济，2005,(04):102-104.许汉友,朱鹏媛.大型会计师事务所审计风险管控研究[J].会计之友，2019,(09):136-142.陈毓圭.对风险导向审计方法的由来及其发展的认识[J].会计研究，2004,(02):58-63.魏琴.浅谈现代风险导向审计在会计师事务所中的应用与建议[J].商讯,2022,279(17):69-72.KnechelWR.Thebusinessriskaudit:Origins,obstaclesandopportunities[J].Accounting,OrganizationsandSociety,2007,32(4-5):383-408.陈汉文,韩洪灵.审计理论与实务[M].中国人民大学出版社,2019.王悦.基于现代风险导向审计的Z事务所审计风险评价研究[D].西安石油大学,2021.DOI:10.27400/ki.gxasc.2021.000793.周首华,杨济华,王平.论财务危机的预警分析——F分数模式[J].会计研究,1996(08):8-11.张楠楠,刘杰.现代风险导向审计的应用——基于亚星化学的案例分析[J].现代经济信息2016(12):11-23.喻竹.会计师事务所审计程序优化探析——以华普天健会计师事务所为例[J].财会通讯,2018(25):84-88.张艳.审计质量控制与审计风险防范问题分析[J],财务与会计,2020,(09):42．刘王丽.刘洪芬,风险导向审计程序设计研究[J],财会月刊,