高新技术研发费用专项管理办法

高新技术研发费用专项管理办法第一章总则第一条目的与依据为规范公司高新技术研发费用（以下简称“研发费用”）的管理，提高资金使用效益，促进研发创新与成果转化，根据《中华人民共和国企业会计准则》《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）等相关规定，结合公司实际情况，制定本办法。第二条适用范围本办法适用于公司所有高新技术研发项目（以下简称“研发项目”）的费用管理，包括自主研发、合作研发、委托研发等形式。第三条基本原则1.专款专用原则：研发费用必须用于指定研发项目，不得挪作非研发用途。2.预算控制原则：研发费用实行全流程预算管理，严格按预算执行，超预算支出需履行审批程序。3.规范核算原则：按照会计准则及政策要求，准确划分费用化与资本化支出，规范会计核算。4.绩效导向原则：建立研发费用绩效评价体系，将评价结果与项目负责人考核、研发资源分配挂钩，激励高效研发。第二章研发费用的范围与分类第四条费用范围界定研发费用是指公司为开展高新技术研发活动而发生的各项直接或间接费用，需同时满足“与研发活动直接相关”“符合高新技术领域要求”“有合法有效凭证”三个条件。第五条费用分类明细研发费用分为以下六大类，各类别具体内容及要求如下：（一）人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金及外聘研发人员的劳务费用。直接研发人员：包括研究人员、技术人员、辅助人员（如实验员、数据分析师），需与公司签订劳动合同或劳务协议，且累计工作时间超过183天/年。外聘研发人员：指与公司签订短期劳务合同的研发人员，其劳务费用需凭发票入账，且不得超过研发人员人工费用总额的30%（特殊项目经总经理审批可调整）。（二）直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用，以及用于中间试验、产品试制的模具、工艺装备开发制造费、样品样机购置费、试制产品检验费等。材料、燃料等消耗需与研发项目对应，凭采购发票、验收单、领料单入账；模具、样品等购置费需注明“研发专用”，且不构成固定资产（若构成固定资产，需计入“折旧与摊销费用”）。（三）折旧与摊销费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费，以及研发用软件、专利权、非专利技术的摊销费用。仪器、设备需单独核算，折旧年限按税法规定执行（如电子设备3年、机械设备10年）；软件、专利权等无形资产需与研发项目相关，摊销年限不低于10年（符合加速摊销条件的，按规定处理）。（四）设计试验费用指新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制临床试验费、勘探开发技术现场试验费等。设计费需提供设计方案、合同及验收报告；试验费需提供试验方案、原始数据记录及第三方检测报告（若为内部试验，需提供试验记录）。（五）委托研发费用指委托外部机构或个人开展研发活动所发生的费用（成果归公司所有，且与主营业务紧密相关）。委托研发需签订书面合同，明确研发内容、进度、知识产权归属及费用支付方式；费用按实际发生额的80%计入研发费用总额（符合加计扣除政策要求），且需提供对方机构的研发进度报告及发票。（六）其他费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费、研发成果检索/分析/评议/论证/鉴定/评审/评估/验收费用、知识产权申请费/注册费/代理费、会议费、差旅费、通讯费等。此类费用总额不得超过研发费用总额的10%（超过部分需调整至非研发费用科目）；会议费、差旅费需提供会议通知、签到表、行程单等凭证，注明“研发会议”或“研发差旅”。第三章研发费用预算管理第六条预算编制要求1.编制依据：研发项目可行性研究报告、研发进度计划、市场预测报告、历史研发费用数据及公司年度经营目标。2.编制主体：研发项目负责人（牵头）、研发部门（审核）、财务部门（复核）。3.编制内容：包括人员人工、直接投入、折旧与摊销、设计试验、委托研发、其他费用等明细，需明确每个费用类别的预算金额、预算期间（按季度或月度分解）及预算依据。4.编制方法：采用“零基预算法”（即不考虑历史数据，从零开始编制），重点审核预算的必要性与合理性（如直接投入费用需与研发产量挂钩，人员人工费用需与研发人员数量及薪酬标准挂钩）。第七条预算审批流程1.项目负责人编制：根据研发项目计划，编制《研发费用预算表》（附件1），提交研发部门审核。2.研发部门审核：审核预算与研发进度的匹配性、费用类别的合规性，提出修改意见，返回项目负责人调整。3.财务部门复核：复核预算的准确性（如折旧费用计算是否正确、委托研发费用比例是否符合规定）及合规性（如其他费用是否超过10%），出具复核意见。4.总经理办公会审批：审议通过后，下达《研发费用预算批复》（附件2），作为预算执行的依据。第八条预算调整规则1.调整情形：研发项目内容变更（如增加或减少研发任务）；市场环境变化（如原材料价格大幅上涨）；研发进度调整（如提前或延迟研发阶段）。2.调整程序：项目负责人提出《研发费用预算调整申请》（附件3），说明调整原因、调整内容及调整金额；研发部门审核调整的必要性，财务部门复核调整的合规性；调整金额超过原预算10%的，需提交总经理办公会审批；调整金额低于10%的，由研发部门负责人审批，报财务部门备案。第四章研发费用核算管理第九条会计科目设置1.一级科目：设置“研发支出”科目，核算研发费用的发生与结转。2.二级科目：下设“费用化支出”（核算研究阶段及开发阶段不符合资本化条件的支出）和“资本化支出”（核算开发阶段符合资本化条件的支出）。3.三级科目：按研发项目名称设置（如“XX高新技术产品研发项目”）。4.四级科目：按费用类别设置（如“人员人工”“直接投入”“折旧与摊销”等）。示例：研发支出——费用化支出——XX项目——人员人工研发支出——资本化支出——XX项目——直接投入第十条核算流程规范1.费用报销：研发人员报销费用时，需填写《研发费用报销单》（附件4），注明研发项目名称、费用类别及预算编号，附上合法有效凭证（如发票、领料单、考勤记录等）。2.审核审批：项目负责人审核：确认费用属于该研发项目，且符合预算；财务部门审核：确认凭证合法有效、费用分类正确、金额与预算一致；审批权限：小额费用（≤1万元）由项目负责人审批；大额费用（＞1万元）由总经理审批（具体额度可根据公司规模调整）。3.会计入账：财务人员根据审核通过的《研发费用报销单》，将费用计入相应的“研发支出”明细科目。4.期末结转：“费用化支出”：期末（月末或季度末）转入“管理费用——研发费用”科目；“资本化支出”：待研发项目达到预定可使用状态（如取得专利证书、新产品批量生产）后，转入“无形资产”科目，按规定摊销。第十一条资本化与费用化划分1.研究阶段：指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查阶段（如文献查阅、可行性研究、初步试验），其支出全部计入“费用化支出”。2.开发阶段：指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段（如样品试制、工艺优化、专利申请），其支出符合下列条件的，计入“资本化支出”：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式明确（如产品有市场需求、能带来销售收入）；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。3.划分依据：研发项目负责人需编制《研发阶段划分说明》（附件5），注明研究阶段与开发阶段的起止时间、主要活动内容及划分依据，提交研发部门与财务部门审核，报总经理审批。第五章研发费用支出管理第十二条支出审批权限费用类别审批权限（金额）审批人人员人工费用所有金额总经理直接投入费用（≤5万元）项目负责人直接投入费用（＞5万元）总经理折旧与摊销费用财务部门负责人设计试验费用（≤3万元）项目负责人设计试验费用（＞3万元）总经理委托研发费用总经理其他费用（≤1万元）项目负责人其他费用（＞1万元）总经理第十三条各类费用支出规范1.人员人工费用：研发人员工资薪金需与考勤记录挂钩（考勤记录需注明“研发工作时间”）；外聘研发人员劳务费用需凭增值税发票入账，且需提供对方的身份证复印件（或营业执照复印件）及劳务协议。2.直接投入费用：原材料采购需签订采购合同，注明“研发专用”；领料单需由研发项目负责人签字，注明“研发项目名称”及“用途”（如“XX项目试验用材料”）。3.折旧与摊销费用：研发用仪器、设备需单独登记《固定资产台账》（附件6），注明“研发专用”；折旧计算需采用直线法（符合加速折旧条件的，需经税务部门备案），摊销期限需符合会计准则规定。4.委托研发费用：委托合同需明确“研发成果归属”（归公司所有）、“研发进度要求”及“费用支付方式”（如按进度支付）；支付费用时，需提供对方机构的《研发进度报告》及发票，且发票内容需注明“研发服务”。5.其他费用：会议费需提供会议通知（注明“研发会议”）、签到表、会议纪要及发票；差旅费需提供行程单（注明“研发差旅”）、住宿发票及交通发票，且需与研发项目相关（如参加研发研讨会、调研研发市场）。第十四条票据与凭证管理1.凭证要求：所有研发费用支出需取得合法有效凭证（如增值税发票、行政事业性收费票据、自制凭证等），凭证内容需与研发项目相关（如发票抬头为公司名称，商品名称为“研发材料”“研发服务”等）。2.凭证保管：研发费用凭证需单独装订成册，标注“研发费用凭证”，保管期限为10年（符合税法规定）。3.凭证审核：财务部门需定期审核研发费用凭证，检查凭证的合法性、真实性及相关性（如发票是否为假票，凭证内容是否与研发项目一致），发现问题及时整改。第六章监督与评价第十五条内部监督机制1.审计监督：内部审计部门每季度对研发费用的使用情况进行审计，重点检查：研发费用是否符合预算（超预算支出是否履行审批程序）；研发费用是否符合范围（是否有非研发费用计入）；研发费用核算是否准确（费用化与资本化划分是否正确）；凭证管理是否规范（是否有合法有效凭证）。审计结果需提交总经理办公会，对于发现的问题，责令相关部门在15个工作日内整改完毕。2.部门监督：研发部门需每月核对研发费用支出情况，与财务部门共同编制《研发费用执行情况表》（附件7），分析预算执行差异（如差异率超过5%，需说明原因），并及时调整研发进度或预算。第十六条绩效评价体系1.评价对象：所有研发项目（按项目进行评价）。2.评价指标：投入指标：研发费用预算完成率（实际支出/预算支出×100%）、研发费用占比（研发费用/销售收入×100%）；过程指标：研发进度完成率（实际进度/计划进度×100%）、研发人员出勤率（研发人员实际工作时间/计划工作时间×100%）；产出指标：专利数量（申请并获得授权的专利数量）、成果转化率（转化为产品或服务的项目数量/总研发项目数量×100%）、销售收入增长（研发项目带来的销售收入增长额/总销售收入×100%）；效益指标：研发费用回报率（研发项目带来的净利润增长额/研发费用总额×100%）、成本降低率（研发项目带来的成本降低额/原成本×100%）。3.评价流程：项目负责人编制《研发项目绩效评价报告》（附件8），提交研发部门审核；研发部门结合《研发费用执行情况表》《研发进度报告》等资料，对评价报告进行审核；财务部门复核评价指标的计算准确性（如研发费用回报率、销售收入增长等）；总经理办公会审议评价报告，确定评价等级（优秀、良好、合格、不合格）。第十七条责任追究1.违规情形：挪用研发费用（将研发费用用于非研发用途，如发放奖金、支付招待费等）；虚报研发费用（如伪造凭证、虚开发票等）；浪费研发费用（如不必要的研发支出，如重复采购研发材料）；核算错误（如将资本化支出计入费用化支出，或反之）。2.责任追究：对于违规行为，视情节轻重给予责任人警告、罚款（罚款金额为违规金额的10%-50%）、降薪、撤职等处分；对于构成犯罪的（如虚开发票罪、挪用资金罪），移送司法机关处理；对于因违规行为给公司造成损失的，责任人需赔偿公司损失（赔偿金额为损失金额的10%-100%）。第七章附则第十八条生效与解释