工程项目资金管理与核算制度

工程项目资金管理与核算制度1.总则1.1制定依据为规范工程项目资金管理与核算流程，防范资金风险，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则第15号——建造合同》《建设工程项目管理规范》（GB/T____）等法律法规及公司内部管理要求，制定本制度。1.2适用范围本制度适用于公司所有在建、新建及改扩建工程项目的资金管理与核算活动，包括但不限于房屋建筑、市政工程、机电安装等项目。1.3管理目标规范资金流程：建立“计划-筹集-使用-监控”全流程管控体系，确保资金流动合规、透明。控制资金风险：防范资金挪用、超预算支出、应收账款逾期等风险，保障资金安全。提高资金效益：优化资金配置，降低融资成本，加快资金周转，提升项目盈利水平。2.资金管理2.1资金计划管理2.1.1计划编制总资金预算：项目开工前30日内，由项目经理组织编制《项目总资金预算表》（附件1），内容包括前期费用（勘察、设计、招标等）、建安工程成本（人工、材料、机械）、设备采购成本、间接费用（管理费、水电费）、税金及附加、预留保证金等。预算需细化至分项工程，经监理单位审核、公司财务部复核后，报总经理审批。滚动资金计划：项目实施过程中，每月25日前由项目财务人员编制下月《资金滚动计划》，调整内容包括当月实际支出与预算的差异、下月预计收入（业主付款）、下月预计支出（工程款、材料款等）。滚动计划经项目经理审核后，报财务部备案。2.1.2计划执行项目资金支出需严格遵循预算，超预算支出需提交《超预算审批表》，说明原因及调整方案，经财务总监审核、总经理审批后，方可执行。财务部每月对比资金计划与实际执行情况，分析差异原因（如业主付款延迟、材料价格上涨），并向项目团队反馈整改要求。2.2资金筹集管理2.2.1筹集方式项目资金来源包括自有资金、银行贷款、业主预付款及项目融资（如供应链金融）。自有资金比例不低于项目总投资的30%，银行贷款需选择利率较低、期限匹配的产品（如项目贷款期限与工程建设期一致）。2.2.2审批流程需融资时，财务部编制《融资方案》，内容包括融资额度、利率、期限、还款来源（工程进度款、项目利润）、担保方式（抵押、质押）等。融资方案经财务总监审核后，报总经理办公会审批（参会人员包括总经理、财务总监、项目经理），审批通过后由财务部负责实施。2.2.3风险控制融资额度不得超过项目总投资的70%，避免过度负债；还款来源需明确，确保项目现金流能覆盖贷款本息。2.3资金使用管理2.3.1支付原则资金支付需遵循“合同约定、流程规范、凭证齐全”的原则，严禁无合同、无凭证的支付行为。2.3.2审批权限支付金额审批层级低于10万元项目负责人审核、财务部复核10万元-50万元项目负责人审核、财务部复核、财务总监审批高于50万元项目负责人审核、财务部复核、财务总监审核、总经理审批2.3.3支付流程1.申请：经办人填写《资金支付申请表》，附相关凭证（如合同、进度报表、发票、验收记录）。2.审核：项目负责人审核申请的真实性、合理性；财务部复核凭证的合法性（如发票抬头、税率）及预算额度。3.审批：按权限提交上级审批。4.支付：审批通过后，财务部通过项目资金专户支付款项，并登记《资金支付台账》。2.4资金监控管理2.4.1账户管理每个项目开设独立的资金专户，用于收取业主付款、支付工程款项，严禁与公司日常账户混用。财务部每月核对专户银行流水与台账，确保资金收支一致，防止挪用。2.4.2报表监控项目每月5日前向财务部报送《资金收支明细表》（附件2）、《资金预算执行情况表》，内容包括当月收入（业主付款、融资到账）、当月支出（工程款、材料款、管理费）、月末余额。财务部每月10日前汇总编制《公司工程项目资金报表》，分析各项目资金状况（如资金余额、预算执行率），报总经理、财务总监。2.4.3预警机制当项目资金余额低于项目总投资的5%时，启动资金预警，由财务部向项目团队发出《资金预警通知书》，要求制定整改措施（如加快业主收款、压缩非必要支出）。预警后15日内未改善的，总经理办公会可决定暂停项目部分支出（如非关键材料采购）。3.资金核算3.1会计科目设置资产类：设置“应收账款”（按业主明细核算）、“工程施工”（按项目设置明细，下分“直接人工”“直接材料”“机械使用费”“其他直接费”“间接费用”）、“银行存款-项目专户”。负债类：设置“应付账款”（按供应商明细核算）、“短期借款”（项目融资）、“预收账款”（业主预付款）。成本类：设置“主营业务成本”（结转工程施工成本）。3.2核算流程规范3.2.1收入核算按《企业会计准则第15号——建造合同》确认收入，采用完工百分比法：1.月末，项目工程师编制《工程进度报表》，经甲方确认后，计算完工进度（累计实际发生成本/预计总成本）。2.财务部根据完工进度确认当期收入（预计总收入×完工进度-前期累计确认收入），借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”；同时确认增值税销项税额，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”。3.2.2支出核算直接成本：支付人工、材料、机械费用时，借记“工程施工-直接人工/直接材料/机械使用费”，贷记“银行存款-项目专户”或“应付账款”。间接成本：支付管理费、水电费等间接费用时，借记“工程施工-间接费用”，贷记“银行存款-项目专户”。税金及附加：计提城建税、教育费附加时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费-应交城建税”等。3.2.3结转流程项目完工后，结转工程施工成本：借记“主营业务成本”，贷记“工程施工”；同时结转收入：借记“预收账款”“应收账款”，贷记“主营业务收入”。3.3成本归集与分配3.3.1直接成本归集直接人工：按项目考勤记录及工资标准，归集施工人员工资。直接材料：按材料出库单，归集项目领用的钢材、水泥等材料成本（需附验收单）。机械使用费：按机械租赁发票或内部台班记录，归集塔吊、挖掘机等机械成本。3.3.2间接成本分配间接费用（如项目管理费、水电费）按“直接成本比例法”分摊至各项目，公式为：分摊率=待分配间接费用总额/各项目直接成本之和某项目应分摊间接费用=该项目直接成本×分摊率每月月末由财务部计算分摊率，编制《间接费用分摊表》，分配至各项目的“工程施工-间接费用”科目。3.4报表编制与报送项目层面：每月编制《工程成本明细表》（附件3），反映项目累计发生的直接成本、间接成本及总成本；编制《应收账款明细表》，反映业主欠款情况（如账龄、逾期金额）。公司层面：每月编制《工程项目成本汇总表》，汇总各项目成本情况；编制《工程项目利润表》，反映各项目收入、成本、利润情况。报送要求：项目报表每月5日前报财务部，公司报表每月10日前报总经理、财务总监、分管领导。4.监督与考核4.1内部监督内部审计：公司审计部每季度对工程项目资金管理与核算进行审计，重点检查：1.资金计划的执行情况（如超预算支出是否审批）；2.资金支付的合规性（如凭证是否齐全、审批是否到位）；3.核算的准确性（如成本归集是否正确、收入确认是否符合准则）。审计结束后，出具《内部审计报告》，指出存在的问题（如未按预算支付、凭证缺失），并要求项目团队在15日内整改。4.2外部监督接受会计师事务所对工程项目资金的审计，配合提供相关资料（如资金台账、合同、报表）。对审计发现的问题，财务部负责督促整改，并向总经理汇报整改结果。4.3绩效考核考核指标：将资金管理与核算指标纳入项目团队绩效考核，权重占比不低于20%，具体指标包括：1.资金预算执行率（实际支出/预算支出）：目标值95%-105%；2.应收账款回收率（当期收回的应收账款/当期应收回的应收账款）：目标值90%以上；3.资金周转率（项目收入/平均资金占用）：目标值不低于行业平均水平；4.核算准确性（如成本归集错误率、报表延迟率）：目标值0错误、0延迟。考核结果应用：考核得分与项目团队奖金挂钩，得分高于90分的，发放全额奖金；得分低于70分的，扣减50%奖金；连续两个月低于70分的，调整项目负责人。5.附则5.1解释权本制度由公司财务部负责解释。5.2修订程序当法律法规发生变化或公司业务需要调整时，由财务部提出修订建议，经总经理办公会审批后修订。修订后的制度需及时传达至各项目团队，并组织培训。5.3生效日期本制度