【《我国线上购物税收征管制度存在问题及完善建议探析》15000字】

第五章我国线上购物税收征管制度的完善路径上文对我国的线上购物税收征管制度所存在的问题进行了研究，其中主要是对纳税地点、纳税主体、纳税登记制度、凭证管理这四个方面所存在的问题进行分析。根据上文的问题，作者相对应的为所存在的问题提出相应的解决策略。5.1明确纳税地点线上购物运营的前两种模式B2B和B2C，它们的纳税地点由于其主体的特性，因此其纳税地点较为明确，但是对于C2C模式而言其纳税地点并不明确，要想将其纳税地点清晰化，更多的是要求其经营主体主动进行市场主体登记，以此相关机构可以通过完善《电子商务法》条例以此来弥补税收征管制度当中对线上购物模式下纳税地点无法明确的现状，例如：针对没有进行市场主体登记的经营个体提出相应的惩处措施，对于积极主动配合税务机关进行税务登记的经营个体给予相应的奖励。这样不仅能够调动个体经营者进行市场登记的主动性。5.2纳税主体界定清晰化对于纳税主体界定的不明晰化，本质在于线上购物模式下征税客体无法进行确定，所以，要想解决纳税主体明确性的问题首先还是要确定好电子商务课税对象,课税对象的确定就能明确征税的类型，知晓纳税主体所从事的经营活动内容，从而可以确定纳税主体。线上购物运营模式主要分为B2B，B2C，C2C三种方式，然而对于前两种模式而言，其物流，资金流与信息流通过网络只能完成部分交易过程并且纳税主体在线下都是以企业形式为代表，所以对其征税的课税对象并未脱离传统的征税模式。这进一步也说明了，前两者的纳税主体与传统税法对纳税主体的界定相同。在C2C交易模式下，因为纳税主体以个体经营者形式来表现，买卖双方交易过程基本是网络一体化，所有的交易操作都在线上中介平台中完成，商品销售数据具备隐蔽性和无形性，使得对于其征税对象无法明确，导致纳税主体范围出现变化。所以说，电子商务征税客体的明确化是有效进行纳税主体界定的基础。5.3完善纳税登记制度纳税登记制度不完善性就其原因在于两方面，其一是线上购物纳税主体不主动进行纳税登记，其二在于相关纳税机构的管理缺位。因此要想完善纳税登记制度，就必须解决纳税主体不主动登记和纳税机构管理的问题。针对于其一，这方面，就是激发纳税主体积极进行纳税登记的积极性，可以精简纳税登记流程，方便纳税主体进行那是登记，于此同时可以对于《电子商务法》当中未明确逃避那是登记这一行为所进行的相应处罚可以加以补充，以此可以促使纳税主体主动进行纳税登记。对于其二，这一方面，纳税机构要加强纳税监管力度，丢弃不作为的态度，提高有作为的担当，把握住互联网技术对于纳税登记制度的有利之处，重视税收管理模式的创新性，更好的做到机构的纳税登记效率，做到税收登记严密化。纳税登记制度的完善只有在双方的作用下才能真正有所改进。5.4加强发票凭证管理线上购物中发票以电子形式可以为纳税主体简洁便利的纳税流程服务，加强电子发票的管理不能仅仅依靠税务机构来完成，而是要纳税人与纳税机构一起助力。对于税务部门而言，要通过互联网技术、现代化的聊天工具等增加对电子发票有关的法律规定的宣传工作，规范线上纳税主体对于电子发票管理的行为。通过完善的线上购物模式下的会计核算制度与税收法律法规，约束和规范线上购物下的会计核算与税收工作，是改善当下电子发票易修改现状的前提。因此，我国的税务机关应该加强对线上购物模式下的税务监管和会计核算，完善线上购物在税收方面的相关内容，将其包含在立法范围以内，以