会计制度设计 第4版 课件 第六章 货币资金的内部控制与核算方法设计

第六章货币资金的内部控制

与核算方法设计第一节货币资金内部控制原则与设计要求第二节货币资金核算方法的设计第三节货币资金业务核算程序的设计第一节货币资金内部控制原则与设计要求一、货币资金内部控制的原则二、货币资金内部控制设计的基本要求一、货币资金内部控制的原则（一）严格职责分工原则（二）严格授权批准原则（三）交易分开原则（四）实施内部稽核原则（五）凭证制度原则（六）实施定期轮岗原则二、货币资金内部控制的基本要求（一）货币资金内部控制的目标（二）货币资金内部控制的控制要点及控制措施（一）货币资金内部控制的目标

保证货币资金业务的合规性和合法性

保证货币资金的安全性和完整性

保证货币资金结算的及时性和准确性1．现金内部控制的控制要点及控制措施2．银行存款内部控制的控制要点及控制措施（二）货币资金内部控制的控制要点

及控制措施1．现金内部控制的控制要点及控制措施授权批准审核收付复核分工记账清点清查2．银行存款内部控制的控制要点及控制措施审批审核结算复核记账核对对账第二节货币资金核算方法的设计

一、库存现金核算方法的设计二、银行存款核算方法的设计三、其他货币资金核算方法的设计四、备用金核算方法的设计一、库存现金核算方法的设计（一）“库存现金”账户与库存现金日记账（二）库存现金的清查盘点库存现金盘点后如果账款不符，应及时查明原因，借记或者贷记：“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。二、银行存款核算方法的设计（一）银行存款的入账时间（二）“银行存款”账户与银行存款日记账（三）外币银行存款（一）银行存款的入账时间

采用银行汇票方式

采用商业汇票方式

采用银行本票方式

采用支票方式

采用汇兑结算方式

采用委托收款结算方式

采用托收承付结算方式根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认

（二）“银行存款”账户与银行存款日记账为了及时掌握银行存款的收支和结存情况，便于与银行核对账目，企业必须按各开户银行开设的不同银行账号进行明细核算，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据银行收款凭证、付款凭证及所附的有关原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。（三）外币银行存款按照现行制度规定，外币货币资金、外币债权债务发生时，应采用业务发生时的汇率或发生当期期初的汇率折合为人民币记账。期末，外币账户的期末余额按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理。三、其他货币资金核算方法的设计（一）设置“其他货币资金”科目（二）其他货币资金核算方法的设计（一）设置“其他货币资金”科目

外埠存款

银行汇票存款

银行本票存款

信用卡存款

信用证保证金存款

存出投资款企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金（二）其他货币资金核算方法的设计

外埠存款

“其他货币资金——外埠存款”

银行汇票存款

“其他货币资金——银行汇票”

银行本票存款

“其他货币资金——银行本票”

信用卡存款

“其他货币资金——信用卡”

信用证保证金存款“其他货币资金

——信用证保证金”

存出投资款

“其他货币资金——存出投资款”四、备用金核算方法的设计（一）会计部门的“备用金”账户（二）使用部门的收支登记办法（一）会计部门“备用金”账户的设置企业备用金的核算分两种情况：

设置明细账户“其他应收款——××部门备用金”账户核算。

单独设置“备用金”总分类账户进行核算。（二）使用部门的收支登记办法备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立库存现金日记账，按原始凭证号码顺序、逐笔反映备用金的收支情况。顺序登记，逐笔反映第三节货币资金业务核算程序的设计一、门市部收现程序设计二、出纳部门收现程序设计三、零星费用报销程序设计四、支票签发程序设计一、门市部收现程序设计

②

3

2营业柜收款柜发票1销售日报①1①2交会计2顾客②1

2收款日报121、3交出纳2日末3收款营业员收款员二、出纳部门收现程序设计

③

②

2

业务部门出纳部门会计部门负责经办出纳负责记账收款通知12审核1收据①收款1客户②①③定期1②审核

现金日记账

明细账三、零星费用报销程序设计业务部门会计部门出纳部门

负责负责记帐出纳外单位原始凭证报销单审核审核明细帐付款

现金日记帐四、支票签发程序设计

2

业务部门会计部门出纳部门

经办负责负责记账出纳收款通知22外单位开户银行1审核

支票登记薄

明细账付款通知支票1

银行存款日记账审核复习思考题1.货币资金内部控制的原则有哪些？2.货币资金内部控制设计的基本要求有哪些？3.货币资金内部控制的目标是什么？4.现金内部控制的控制要点有哪些？其中关键控制点有哪些？5.设计出纳部门收现程序时，关键控制点主要有哪些？6.在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？7.简述签发支票支付款项的核算程序？实训题一、实训背景恒信公司是一家中型企业，业务涉及国内外贸易，日常有大量的银行存款收付业务，包括人民币和外币业务。假设你是该公司的财务人员，需要处理银行存款相关的核算工作。二、实训要求１.入账时间判断恒信公司采用银行托收承付结算方式销售一批货物，3月15日办妥托收手续，3月20日收到银行收款通知。银行存款应何时入账，并说明理由。实训题二、实训要求2.账户与日记账登记恒信公司在

Ａ银行开设基本账户，账号为123456。3月25日，公司收到客户转账货款100000元；3月28日，支付供应商货款70000元。请写出银行存款日记账的登记内容

（包括日期、凭证字号、摘要、收入、支出、余额），假设银行存款日记