2025年CPA考试 会计科目冲刺复习试卷及解析

2025年CPA考试会计科目冲刺复习试卷及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12题，每题1.5分，共18分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，该批原材料已验收入库。12月3日，因管理不善发生部分毁损，成本为80万元（不含税）。甲公司适用的增值税税率为13%，不考虑其他因素，该批毁损原材料计入当期损益的金额为（）万元。A.92B.80C.72D.1082.下列各项关于固定资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.固定资产盘盈应作为前期差错进行更正B.因改扩建而停止使用的固定资产，应将账面价值转入“在建工程”C.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回D.经营租赁方式租入的设备，不符合准则规定可视为融资租赁时，应确认相应的资产和负债3.甲公司2024年12月1日购入一项管理用无形资产，成本为300万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。2025年12月31日，有证据表明该无形资产可能发生减值。甲公司对该无形资产进行减值测试，预计其未来现金流量的现值为200万元，假定不考虑其他因素，2025年12月31日该无形资产的账面价值应为（）万元。A.180B.150C.120D.2004.下列各项关于金融资产分类的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，一定不得划分为以摊余成本计量的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式，是将其持有至到期还是划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益，是关键判断因素C.划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应采用实际利率法进行后续计量D.划分为以摊余成本计量的金融资产，其后续计量应以摊余成本反映，但公允价值的变动应在资产负债表日计入当期损益5.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元；合同约定货款于2025年1月10日收取。甲公司预计该商品销售退回率为2%。甲公司2024年12月31日应确认的“应收账款”科目余额为（）万元。A.100B.117C.115.64D.1096.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入时，客户必然已经付款B.企业承诺向客户转让的商品，在客户有权决定退货时，通常应终止确认相关收入C.安装费通常应在客户主要责任履行完毕时确认收入D.包括在价格中可变对价，在满足相关条件时，应全部计入交易价格7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，安装成本为10万元。安装过程中领用原材料一批，成本为5万元（不含税），该原材料适用的增值税税率为13%。甲公司将该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2025年12月31日，该设备未发生减值。甲公司2025年度该设备确认的“管理费用”金额为（）万元。A.40B.42C.46D.488.下列各项关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人支付的履约成本，无论是否计入租赁负债，均应在发生时计入当期损益B.租赁期开始日，承租人应将租赁负债和使用权资产同时确认为一项资产和一项负债C.对于短期租赁（通常指租赁期不超过12个月），承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债D.出租人应当将几乎全部风险和报酬转移给承租人的租赁，通常应当认定为融资租赁9.甲公司2024年12月1日自公开市场购入乙公司股票100万股，每股买入价10元，作为交易性金融资产核算。2024年12月31日，该股票的公允价值为每股11元。甲公司2024年12月31日应确认的“公允价值变动损益”金额为（）万元。A.100B.0C.1000D.1000（损失）10.甲公司与乙公司签订了一项产品销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批商品，成本为80万元，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元。合同约定乙公司有权在交付商品后30天内退货。甲公司预计退货率为10%。甲公司在交付商品时，应确认的收入金额为（）万元。A.100B.90C.80D.011.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出，货款尚未收取。由于商品存在质量问题，乙公司要求退回该批商品。甲公司同意乙公司退货，并于12月10日收到退回的商品。甲公司2024年12月31日应确认的“预计负债—销售退回”科目余额为（）万元。A.0B.20C.34D.4612.甲公司2024年12月1日购入一项管理用固定资产，成本为500万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2025年12月31日，对该固定资产进行减值测试，预计其未来现金流量的现值为350万元，假定减值测试前该固定资产的账面价值为400万元。甲公司2025年12月31日应计提的固定资产减值准备金额为（）万元。A.0B.50C.100D.150二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不选择、选择错误或未选择均不得分。）13.下列各项中，属于企业外币财务报表折算时需要考虑的因素有（）。A.交易性金融资产项目的折算B.资产负债表所有项目的折算C.利润表所有项目的折算D.所有者权益变动表所有项目的折算14.下列各项关于股份支付的表述中，正确的有（）。A.股份支付通常涉及授予职工权利，该权利在未来期间内可以行权B.以权益结算的股份支付，在等待期内的相关成本费用应计入当期损益C.股份支付的公允价值无法可靠计量时，不应确认相关成本费用D.股份支付的授予日，如果不能确定授予价格，企业应按照权益工具在授予日的公允价值计量15.下列各项关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.借款费用资本化期间的开始时点，必须是资产达到预定可使用状态的前一个会计期间B.在符合资本化条件时，每期应将实际发生的借款费用，减去尚未达到预定可使用状态资产所应承担的部分，计入相关资产成本C.停工期间所发生的借款费用，如果符合资本化条件，应继续资本化D.所建造或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后所发生的借款费用，应计入当期损益16.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时段内履行履约义务确认收入时，企业需要评估履约进度B.企业承诺向客户转让的商品，只有在客户实际收到商品时才能确认收入C.安装费，如果是在客户主要责任履行完毕时才发生，应在那时确认收入D.企业为促成交易发生的成本，应作为交易价格的一部分确认收入17.下列各项关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.评估金融资产减值时，预期信用损失是指企业预期能收回的金额B.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，发生减值时，减值损失应计入其他综合收益C.企业对金融资产进行减值测试后，如果确定发生了减值，应计提相应的减值准备D.如果金融资产的信用风险自初始确认后未显著增加，则无需进行减值测试18.下列各项关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产盘亏，应作为前期差错处理B.固定资产大修理支出，如果符合资本化条件，应计入相关资产成本C.经营租赁方式租入的设备，满足特定条件时可确认为融资租赁D.固定资产的减值准备，一经计提不得转回19.下列各项关于收入和利得区分的表述中，正确的有（）。A.收入是企业日常活动中产生的经济利益的总流入B.利得是企业非日常活动中产生的经济利益的总流入C.收入会导致所有者权益增加，但与所有者投入资本无关D.利得可能计入所有者权益20.下列各项关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表需要准备合并工作底稿B.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础确定C.编制合并资产负债表时，应将母公司和子公司资产负债表中相同的项目进行抵销D.编制合并利润表时，应将母公司和子公司利润表中相同的项目进行抵销三、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。）21.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款100万元，增值税进项税额13万元，材料已验收入库。（2）销售商品一批，开具增值税专用发票，注明不含税价款200万元，增值税税额26万元，成本为150万元，货已发出，款项尚未收到。合同约定客户有权在交付商品后60天内退货，甲公司预计退货率为5%。（3）领用上述购入的原材料一批，用于建造固定资产，该批原材料成本为30万元（不含税），适用的增值税税率为13%。（4）收到客户退回在（2）中销售的商品一批，该批商品不含税售价为10万元，成本为7万元。甲公司已确认销售商品收入20万元。要求：计算甲公司2024年12月应确认的“应交税费—应交增值税（销项税额）”和“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的发生额。22.甲公司2024年12月31日持有交易性金融资产—股票投资账面价值为500万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日应确认的“公允价值变动损益”金额为30万元（贷方）。要求：编制甲公司确认公允价值变动损益的会计分录。23.甲公司于2024年1月1日开始建造一栋管理用厂房，预计达到预定可使用状态时间为2024年12月31日。该项工程采用出包方式，甲公司向施工单位支付工程进度款。2024年甲公司发生与该项工程相关的借款费用50万元，尚未达到预定可使用状态。假定该厂房建造过程中未发生其他相关借款费用，甲公司采用实际利率法核算借款费用。要求：编制甲公司2024年12月31日将该笔借款费用资本化的会计分录。24.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元，成本为60万元。商品已发出，款项已收到。甲公司预计该商品销售退回率为10%。2024年12月31日，甲公司确认了预计负债。2025年1月15日，客户退回上述商品一批，该批商品不含税售价为10万元，成本为7万元。甲公司同意退货，并于当日支付给客户退回商品款项及相应增值税销项税额（客户开具红字增值税专用发票）。要求：（1）编制甲公司2024年12月1日销售商品时的会计分录；（2）编制甲公司2024年12月31日确认预计负债时的会计分录；（3）编制甲公司2025年1月15日收到退货并支付款项及增值税时的会计分录。四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。）25.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月有关业务资料如下：（1）甲公司于2024年12月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明不含税价款200万元，增值税进项税额26万元，该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他因素，该设备2024年度未发生减值。（2）甲公司于2024年12月1日自公开市场购入乙公司股票100万股作为交易性金融资产核算，每股买入价10元。2024年12月31日，该股票的公允价值为每股11元。（3）甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同，合同约定甲公司向丙公司销售一批商品，不含税售价为300万元，增值税税额为39万元。商品于2024年12月1日发出，成本为250万元。合同约定丙公司有权在交付商品后30天内退货。甲公司预计退货率为10%。甲公司于2024年12月1日向丙公司开具了增值税专用发票，丙公司已将发票入账。甲公司于2024年12月31日确认了预计负债。（4）甲公司2024年12月的管理费用总额为100万元（其中含该设备当期计提的折旧费用）。要求：根据上述资料，编制甲公司2024年12月31日与固定资产、交易性金融资产、收入确认及预计负债相关的会计分录。26.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2024年12月31日，甲公司合并财务报表范围包括甲公司和乙公司。其他有关资料如下：（1）甲公司2024年12月1日向乙公司销售商品一批，不含税售价为200万元，成本为150万元。甲公司对该批商品计提了5万元的存货跌价准备。该批商品尚未售出，截至2024年12月31日，乙公司未对该批商品计提存货跌价准备。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司已开具增值税专用发票，乙公司已确认应付账款。（2）乙公司2024年12月1日向甲公司销售商品一批，不含税售价为100万元，成本为80万元。该批商品已售出，甲公司尚未付款。乙公司对该批商品未计提存货跌价准备。乙公司已开具增值税专用发票，甲公司已确认应付账款。（3）甲公司2024年12月31日应确认对乙公司投资收益为200万元（假定不考虑内部交易损益抵销前的金额）。（4）甲公司和乙公司2024年度所得税费用均为50万元，递延所得税资产和递延所得税负债无变动，所得税费用均已确认。要求：根据上述资料，编制甲公司2024年12月31日合并资产负债表中需要进行的内部交易抵销分录。---试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.D4.D5.C6.B7.B8.C9.A10.B11.B12.C二、多项选择题13.ABCD14.ABD15.ABC16.AC17.AC18.BCD19.ABCD20.ABCD三、计算分析题21.（1）“应交税费—应交增值税（销项税额）”发生额=26+26*5%=27.3（万元）（2）“应交税费—应交增值税（进项税额）”发生额=13+30*13%=15.9（万元）22.借：公允价值变动损益3000000贷：交易性金融资产—公允价值变动300000023.借：在建工程500000贷：应付利息/财务费用50000024.（1）借：银行存款1130000贷：主营业务收入900000应交税费—应交增值税（销项税额）130000预计负债90000借：主营业务成本600000贷：库存商品600000（2）借：销售费用90000贷：预计负债90000（3）借：预计负债90000库存商品70000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）（100000*13%）13000银行存款