河西地区第三组

根据《中华人民共和国个人所得税法》及财政部、国家税务总局相关规定，一次性伤残补助金和一次性工伤医疗补助金属于职工因工负伤获得的工伤保险待遇，不计入个人所得税应纳税所得额。该类补助金由社保机构直接支付给职工，企业无须代扣代缴个人所得税。依据《财政部国家税务总局关于工伤保险待遇有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕27号）规定，上述款项不征个人所得税。答：个人取得的一次性伤残补助金和一次性工伤医疗补助金如符合上述规定的，免征个人所得税。个人缴纳的大病医疗保险金是否可以在个人所得税税前扣除？答：不可以。居住地与身份证上的户籍所在地不一致，应如何缴纳个人所得税？答：除文件规定的情形外，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报。4、企业筹建期发生的业务招待费、广告费和业务宣传费，是否可以在企业所得税税前扣除？答：企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定不得改变。5、被列为非正常户的纳税人能否开办新企业？根据相关法律法规，纳税人是否具备开办新企业的资格，属于工商行政管理机关的法定职责范围，税务机关不具有相关管理职责。纳税人应向工商行政管理机关提交设立申请，无需税务机关介入。6、房地产在汇算清缴期内取得相关支出的发票如何处理？答：房地产企业在汇算清缴期内取得有关支出的发票，应按规定计入计税成本并进行相应的税务处理。7、在异地取得的收入如何确定营业税纳税地点？答：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。提供外派海员劳务是否缴纳营业税？答：纳税人提供的外派海员劳务符合规定，可享受免征营业税优惠。红字专用发票是否需要认证？答：红字专用发票暂不报送税务机关认证。缴税凭证上的应纳税额零头是否可以免征税款？答：不可以。个体工商户没有达到营业税起征点，是否可以领购发票？答：可以企业进口葡萄酒是否缴纳消费税？答：缴纳将自产的啤酒自用或用于连续生产是否缴纳消费税？根据相关法律规定，生产啤酒的企业在以下情形下适用不同的消费税处理方式：第一，将自产的啤酒用于连续加工其他啤酒或应税消费品的，适用免税政策；第二，将自产的啤酒用于自用或生产非应税消费品的，应当依法缴纳消费税。问农产品收购发票是否需要认证？答：不需要企业不想享受相关免税政策是否允许？答：可以不享受免税政策为职工支付的旅游费能否作为职工福利费列支？答：不能发放的交通、通信补贴需要全额并入员工工资、薪金收入，代扣代缴个人所得税吗？根据相关法律规定，公务交通、通信费用的扣除需满足以下条件：仅限于经省级地方税务局依据纳税人公务交通、通信费用的实际发放情况开展调查测算，并经省级人民政府批准及国家税务总局备案的，符合一定标准的公务交通、通信费用，方可予以扣除。超出上述标准的公务费用，不得扣除，须并入当月工资、薪金所得，依法计征个人所得税。发放给职工的误餐补助是否并入工资并计征个人所得税？根据相关法律规定，对于因公在城区、郊区工作的个人，确因无法在工作单位或返回就餐而需在外就餐的情况，其根据实际误餐次数按合理标准领取的误餐费，免征个人所得税。对于以误餐补助名义发放的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得，依法计征个人所得税。19、3月计提的工资4月发，个税应在哪个月申报？答：5月个人所得税各税目之间如果有亏损，是否可以抵免有收入的税款？答：不同的所得项目之间不得互相抵免，同一所得项目下不同所得也不可互相抵扣。单位与员工签订的劳动合同到期后不再续签，由此给员工一笔经济补偿金。答：缴个税补充医疗保险是否缴纳个人所得税？答：补纳招聘合同是否需要缴纳印花税？答：不缴纳24、新设立的分支机构如何缴纳企业所得税？答：新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。由库存商品转入固定资产是否需要缴纳增值税？企业将外购货物从库存商品科目转划至固定资产科目时，若未发生作为投资提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者，以及未发生无偿赠与其他单位或个人等情形，不构成视同销售行为，亦不发生增值税纳税义务。通过淘宝网秒杀活动购买商品，如果仅花9元钱就购买到标价50元的商品，请问是否缴纳个人所得税？答：不需要26、企业转让旧汽车如何缴纳印花税？答：企业转让旧汽车的合同，应属于“产权转移书据”，按照所载金额的万分之五缴纳印花税。合作建房是否需要缴纳土地增值税？答：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。将旧的设备转让应如何纳税？答：答：根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号)、《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：1.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。2.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。3.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照4%征收率减半征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。捐赠的物品可否在企业所得税前扣除？答：可以发票有几联？答：三联劳务公司的营业收入应如何确定？答：答：根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16第三条第十二项规定，劳务公司接受用工单位委托，为其安排劳动力。用工单位将其应支付给劳动力的工资及为劳动力缴纳的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，以下所称“社会保险”均包括住房公积金），以及住房公积金由劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去其代收转付给劳动力的工资及为劳动力办理社会保险和住房公积金后的余额，作为其营业额。企业注销发生红字冲回的销项税额能否申请退税？答：企业注销留抵税额不予退税预收款是否需要缴纳消费税？根据《消费税暂行条例实施细则》第八条第一项关于消费税纳税义务发生时间的规定，采用预收货款结算方式的，纳税义务发生时间以应税消费品发出之日为准。因此，上述公司采用预收货款结算方式，其消费税纳税义务应于机动游艇完成建造并发出应税消费品之日确认。企业的分支机构应在何地缴纳增值税？答：企业的分支机构应当向分支机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税，对于符合条件的总分支机构，需报经国家税务局会同市财政局审批同意后，方可在总机构所在地汇总缴纳增值税。货运发票的抵扣联没有加盖印章，是否符合规定？答：根据《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税发〔2006〕67根据第X号规定，开具货运发票时应当在发票联左下角加盖财务印章、发票专用章或代开发票专用章；抵扣联不得加盖任何印章。企业清算后有盈利能否弥补以前年度的亏损？答：可以弥补以前年度亏损企业在注销时，其厂房设备等固定资产尚未提完折旧额，请问该如何处理？答：根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60第三条有关清算所得税处理的规定明确指出：所有资产均应按照可变现价值或交易价格确认资产转让所得或损失。即，企业在正常经营过程中，基于持续经营假设采用历史成本原则计价；在清算时，基于非持续经营假设，对相关资产进行可变现价值计价，并就可变现价值与计税基础之间的差额缴纳清算所得税。业务招待费中的礼品费是否缴纳个人所得税？答：根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照《个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。但如果是向本公司的员工发放庆典礼金、礼品，则应当与发放当月的工资一起合并计算缴纳个人所得税，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。以手写形式填写的发票能否在税前扣除？企业应当根据相关法律法规，在取得发票时确保其合法性，不得要求开具存在虚假记载、不完整或未加盖财务专用章、发票专用章的发票。任何单位有权拒绝接受不符合规定的发票，并不得在计算企业所得税税前扣除。再次发票处罚是否违反一事不二罚的原则?本院认为：根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十四条之规定，对当事人的同一违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚。但就发票违法行为而言，当同一主体就同一事项再次实施相同性质的违法行为主观故意明确、客观表现一致时，应认定为独立的违法行为，故再次实施行政处罚不违反一事不二罚的原则。运输发票内容填写不全能否抵扣进项税额？答：准予计算增值税进项税额扣除的货运发票，发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目必须填写齐全，与货运发票上所列的有关项目必须相符，否则，不予抵扣进项税额。增值税专用发票的密文是108位吗？答：根据《国家税务总局关于新认定增值税一般纳税人使用增值税防伪税控系统有关问题的通知》（国税函〔2010〕126号）规定，全国范围内新认定的增值税一般纳税人（包括单位和个体工商户）统一使用升级后的V6.15版本防伪税控开票系统和AI3型金税卡，新认定的增值税一般纳税人开具的增值税专用发票和增值税普通发票密文均为108位。购进礼品的进项税额能否抵扣？答：：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物，其购进货物的进项税额可以抵扣。如何确认正式一般纳税人的日期？答：根据《国家税务总局增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）第五条规定，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期的管理期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。第十五条规定：在纳税辅导期内，若主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，自期满之日起次月起不再实行纳税辅导期管理。主管税务机关应当制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人相关事项。若主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，自期满之日起次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理。主管税务机关应当制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人相关事项。增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有何不同？答：1.专用发票的使用权不同。增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

2.税款抵扣的方式不同。一般纳税人可以凭专用发票等扣税凭证进行进项税额的抵扣，小规模纳税人由于其征收率已统一考虑了扣税的因素，因此，不再拥有凭专用发票扣税的权利。

3.应纳税额的计算方法不同。一般纳税人采用由当期销项税额抵减当期进项税额的方法计算应缴税款，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，小规模纳税人适用简易计税方法，应纳税额的计算依据销售额及规定的征收率，具体计算方式为：应纳税额=销售额×征收率。=销售额×征收率：对于符合一般纳税人认定条件但未按规定申请一般纳税人认定手续，或会计核算不健全、未按规定提供准确税务资料的纳税人，应当按照销售额依照增值税征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。应纳税额的计算方式为：应纳税额=销售额×征收率。=销售额×增值税税率。

4.含税的销售额换算公式不同。一般纳税人的含税销售额换算成不含税销售额，其换算公式为：销售额=含税销售额÷（1+税率17%或13%）。小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额，换算公式为：销售额=含税销售额÷（1+征收率3%）。一般纳税人企业在辅导期预缴的税款如何处理？答：根据《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40第十条纳税辅导期纳税人按照本办法第九条的规定预缴的增值税，可在当期增值税应纳税额中予以抵减。抵减后若预缴增值税仍有余额的，该余额可用于抵减纳税人下一次领购专用发票时应当预缴的增值税。纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票而产生的预缴增值税余额，由主管税务机关在纳税辅导期结束后的第一个月内一次性退还。新办企业申请认定增值税一般纳税人，需要报送哪些资料？答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第九条第一项规定，新办企业申请认定增值税一般纳税人需提供的资料有：1.《营业执照》、《税务登记证》副本复印件。2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件。3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件。4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件。5.商贸企业提供商品购、销合同复印件。6.主管税务机关规定的其他有关资料。税务登记证正在办理中的企业，因业务需要可否申请税务机关代开发票？答：《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函[2004]1024（号）第二条第二项规定，申请办理税务登记的单位和个人，其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间所发生的业务收入，如需开具发票的，主管税务机关可为其代开发票。从事快餐制作、销售及配送，应缴纳营业税还是增值税？答：

答：根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）第七条第三项规定，饮食业是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发〔1996〕202号）第一条规定，饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为，同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应并入营业税的应税收入征收营业税。

第二条规定，饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等经营性单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，应按照《增值税暂行条例实施细则》第七条和《营业税暂行条例实施细则》第八条关于兼营行为的征税规定征收增值税。

第三条规定，专门生产或销售货物（包括烧卤熟制食品在内）的个体经营者及其他个人应当征收增值税。

《营业税暂行条例实施细则》第八条规定，纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

因此，对提供饮食和饮食场所的纳税人，发生快餐（盒饭）制作、销售(外卖)及配送服务，无论顾客是否在消费现场，其取得的收入均应当并入营业税应税收入，纳入营业税应税范围。对未设立饮食服务场所，专门从事快餐（盒饭）制作、销售及配送业务的纳税人，应当按照相关规定缴纳增值税。申请认定增值税一般纳税人的应税销售额包括哪些？答：《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国税函〔2010〕139号）规定，认定办法第三条所称年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。

金店销售的黄金摆件和金条，是否应缴纳消费税？答：黄金摆件和金条不属于金银首饰范围，在零售环节不征收消费税。变更主管税务机关后，原未弥补完的亏损可否继续弥补？答：根据《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5根据《企业所得税法》规定，纳税人年度亏损经法定程序批准后，可依法结转至以后年度弥补，该制度设计主要基于纳税主体持续经营的法律属性。因厂房搬迁导致主管税务机关变更，属于法律形式上的简单变更，纳税人依法办理税务登记变更手续后，原企业所得税纳税义务及未弥补完的亏损额，由变更后的纳税人依法承继，并可在法定期限内继续弥补。辅导期一般纳税人取得农产品的普通发票是否需交叉比对通过后才能抵扣？答：按照《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）第七条规定，辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。所以，对除以上所列增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额外，其他抵扣凭证如农产品的普通发票不需要待交叉比对通过后抵扣。处于辅导期一般纳税人的企业，是否也执行180天的申报抵扣期？答：是经认定（复审）合格的高新技术企业，何时可享受税率为15%的企业所得税优惠？答：根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）第四条规定，认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持高新技术企业证书及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。

因此，高新技术企业自认定（复审）批准的有效期当年开始，就可以享受企业所得税15%的税收优惠。例如，颁发证书的时间为2009年12月22日，批准有效期3年。从2009年度至2011年度，企业可享受税率为15%的企业所得税优惠。下属单位之间经常有用来确定绩效的内部结算业务往来，请问各下属单位是否需缴纳企业所得税？答：《企业所得税法》强调以法人企业或组织为企业所得税的纳税人，《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务、用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务部门另有规定的除外。

现行企业所得税法对视同销售的适用范围进行了调整，明确同一法人主体内部的货物转移不构成销售行为。企业内部各职能部门之间相互提供劳务的经济活动，其发生的劳务仅作为企业的成本或费用，未形成法人主体的所得，因此无需缴纳企业所得税。然而，若下属法人单位具有独立法人资格，其相互之间的业务往来应按照独立企业之间的业务往来进行税务处理。公司在开办（筹建）期间没有取得任何销售（营业）收入，发生的业务应酬费、广告宣传费在企业所得税汇算清缴时，如何进行税前扣除？依据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，应当按照发生额的一定比例在计算应纳税所得额时予以扣除。60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

因此，根据《企业所得税法》及其实施条例相关规定，企业处于筹建期间未产生经营收入的，其发生的广告费和业务宣传费应当归集并计入相关成本费用，待企业正式开展生产经营活动后，按国家税务总局关于广告费和业务宣传费税前扣除的政策规定予以扣除。企业发生的业务招待费不得在计算企业所得税时扣除。无偿赠送货物是否可以开具专用发票？答：一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。个人领取的住房公积金是否缴纳个人所得税？答：《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10根据（编号）规定，个人在实际领取或支取原已提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金及住房公积金时，免征个人所得税。可抵扣的航空货运票据有哪些？公司收到航空货运公司的“航空货运单”可否抵扣？答：根据《增值税暂行条例》第八条第四项规定，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。

根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条规定：1.增值税一般纳税人外购及销售货物所支付的运输费用，其准予抵扣的运费结算单据（普通发票）包括：由国家铁路、民用航空、公路及水上运输单位开具的货票，以及由从事货物运输的非国有运输单位开具并印有全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包含增值税一般纳税人取得的货运定额发票。2.经批准可计算进项税额扣除的货运发票，其载明的发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价及运费金额等项目应当完整、准确，且应与购货发票所载相应项目保持一致，否则不得予以抵扣。

因此，上述公司取得的“航空货运单”符合以上规定的，可以作为增值税的抵扣凭证，计算抵扣进项税额。仓储保管单据是否需要贴花？答：办理仓储保管业务，若既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花。凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。仓储保管合同按仓储保管费用千分之一贴花。职工福利费范围如何界定及处理？答：《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009﹞242号）属于财务管理规范，而不属于税收规范。所以，在企业所得税方面，必须按照《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》及《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定进行处理，即税法允许税前扣除的职工福利费才可以按规定在税前扣除，否则，不能在税前扣除。固定资产的残值率可以选择零吗？答：根据现行税法规定，企业可以根据固定资产的性质及使用情况，确定是否预留残值。如果固定资产使用到期后，没有任何可利用价值或者变卖价值，可以选择零。没有签订合同是否要缴纳印花税答：印花税系针对具有合同性质的凭证实施的税种，无论是否签订正式合同，只要存在具有合同性质的凭证，均应依法缴纳印花税。根据现行印花税政策规定，对于符合特定条件的纳税人，可采用按主营业务收入相应比例计算缴纳印花税的方式。普通发票代码的内容、编制规则及启用时间是如何规定的？答：为便于全国普通发票统一识别和查询，自2004年7月1日起，在全国统一启用12位分类代码和8位发票号码的普通发票。普通发票代码由国地税代码、行政区域代码、年份代码、行业代码、发票种类代码等组成，共12位。从左至右按照下列顺序编制：第1位为国地税代码，第2位～第5位为行政区域代码，第6位、第7位为年份代码，第8位为行业代码，第9位~第12位为发票种类代码。商品房买卖是按“购销合同”征收印花税，还是按“产权转移书据”征收印花税？答：按照《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策问题的通知》（财税〔2006〕162号）的规定，对商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。我单位安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？答：根据《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113根据《XXX号规定》，以建筑物及其附属设施为载体的附属设备和配套设施，无论是否在会计处理上单独记账与核算，均应作为建筑物及其附属设施的组成部分，其进项税额不得用于抵扣销项税额。监控设备作为智能化楼宇及其配套设施，属于上述规定范围内的项目，其进项税额不得抵扣。我是个小个体户，要开增值税专用发票怎么办理？答：依据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第十条第三款规定，增值税小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开。小规模纳税人销售金额达到规定标准应申请认定为一般纳税人，是销售金额达到的次月，还是下一年度？答：根据国税发[1994]059号文件第六条的规定，已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。怎么领发票？如何进行发票领购？它有哪些手续？答：可以到税务机关申请领购发票的单位和个人主要有下列三类：

⑴依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证（正、副本）或注册税务登记证（正、副本）后，可申请领购发票。

⑵依法不需办理税务登记证的单位，需要使用发票的，也可以申请领购发票。

⑶临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关的证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

具备领购发票资格的单位和个人，应当向税务机关申请领购发票。具体流程如下：1.申请领购发票的单位或个人，应当提交购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或其他相关证明材料，并提交发票专用章或财务专用章的印章印模。经主管税务机关审核通过后，核发发票领购簿；2.临时在省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，除应当具备领购发票的一般条件外，还应提交所在地税务机关出具的证明材料，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。71、现行一般纳税人认定标准是什么？答：国税函〔2008〕1079号《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》规定：新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准（以下称新标准），自2009年1月1日起实施。目前，税务总局正在制定增值税一般纳税人认定管理的具体办法，在该办法颁布之前，为保证新标准的顺利执行，增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理：

（1）现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。

（2）2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。

（3）2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（4）年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。允许抵扣固定资产进项税额的基本规定有哪些？答：（一）修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣。为减轻企业负担，实现增值税转型，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣

（二）根据财税[2008]170第X号通知第三条规定：东北地区老工业基地、中部六省老工业基地城市以及内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。

（三）根据财税[2008]170号规定：自2009年1月1自...之日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣；其进项税额应当记入“应交税金—应交增值税”科目。(进项税额)”科目。年终奖金如何缴纳个人所得税？答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如在发放年终一次性奖金当月，雇员当月工资薪金所得未达到税法规定的费用扣除额，应当将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，按照上述方法确定全年一次性奖金的适用税率及速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

（三）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。房屋出租需要缴纳哪些税？答：房屋出租缴纳税款分以下四种情况。

一、个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款：

1.房产税：以租金收入12%计算缴纳（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定）。

2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）。

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。

4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定）。

5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）。

二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）：

1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。

2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。

4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

5.免征城镇土地使用税。

6.免征印花税。

三、企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：

1.房产税：以租金收入12%计算缴纳。

2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。

4.企业所得税：年终汇算清缴。

5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。

四、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款：

1.房产税：以租金收入4%计算缴纳（根据财税〔2008〕24号文件的规定）。

2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。

4.企业所得税：年终汇算清缴。

5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。遗失税务登记证件怎么办？根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十条之规定，纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起10日内向主管税务机关报告，并依法办理补办手续。15日内，书面报告主管税务机关，并将纳税人的名称、税务登记证件名称等内容、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。纳税人挂失、补办税务登记证件应报送的资料：

1.税务证件挂失报告表。

2.刊登遗失声明的报纸、杂志的报头或者刊头。

3.刊登遗失声明的版面原件和复印件。代开货物运输业发票个人所得税预征率是多少？答：根据《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的通知》（国税函〔2008〕977根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔X号〕）规定，代开货物运输业增值税专用发票的个体工商户、个人独资企业和合伙企业，属于上述文件所规定的适用范围。2004〕88号）第四条规定，代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的2.5%预征个人所得税。

年度终了后，实行查账征收方式的代开发票个人所得税纳税人，已按规定预缴的个人所得税款，在年度汇算清缴时可予以抵扣；实行核定征收方式的个人所得税纳税人，已按规定预缴的个人所得税款，不得在已核定税额中予以抵扣。新《企业所得税法》是如何规定职工福利费支出的？答：《企业所得税法》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

提示：原《企业所得税暂行条例》第六条第三项规定，纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。从2008年1月1日开始，纳税人在企业所得税前计算职工福利经费的时候，应按实际发生不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除，不再提取。请认真区分新旧《企业所得税法》对福利费的规定。预收性质的工程价款何时确认收入缴纳营业税？答：根据税法规定合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成，价款结算时确认收入实现。按照《营业税暂行条例实施细则》第二十五条的规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，收入实现为收到预收款的当天。因此，预收性质的工程价款其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。取得增值税返还是否缴纳企业所得税？本回复依据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：

1.企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

2.对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

根据上述规定，可见先征后返的增值税是否应纳入企业所得税计税依据，主要取决于其是否具有特定用途以及是否属于经国务院批准的财政性资金。若不符合上述条件，则应纳入企业所得税的计税依据予以征收。购买餐饮服务票除了要交营业税，还要交所得税吗？税率是多少？答：2011年9月1日起，取消餐饮企业原按8%的综合负担率缴纳税款的方法，对于购买饮食定额发票的企业纳税人，按2%预征率征收企业所得税，年终进行汇算清缴。没有产权的房子是否需要交纳房产税？答：由房产代管人或者使用人缴纳房产税。依据：《关于修改《天津市实施〈中华人民共和国房产税暂行条例〉的细则》的通知》（津政发〔1999〕43第（X）号文件所附的《天津市实施〈中华人民共和国房产税暂行条例〉的细则（修正）》第三条：房产税应当由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的；或者产权尚未确定，且租典纠纷尚未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。学生勤工俭学应纳什么税？答：在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于个人所得税法规定的应税所得项目的所得，应依法缴纳个人所得税，免征营业税。对个人取得的偶然所得在征收个人所得税时是否有税收优惠？答：根据《财政部国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕34号）第一条规定：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。《国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知》（国税发〔1994〕127号）文件规定：对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超1万元的，暂免征收个人所得税；对一次中奖收入超过1万元的，应按税法的规定全额征税。《关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》（财税〔1998〕12号）文件规定：对个人购买体育彩票，凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。因此，对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的和一次中奖收入不超过1万元的福利彩票、体育彩票，暂免征收个人所得税。纳税人不在车辆登记地购买保险如何缴纳车船税？在某一纳税年度内，纳税人于非车辆登记地购买交强险，并由保险机构代为收取并缴纳车船税，且能够提供合法有效的完税证明文件的，纳税人无需向车辆登记地的地方税务机关缴纳车船税。在同一栋房产中土地使用权共有的怎样计算土地使用税？答：土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。提前退休人员取得一次性补贴收入的个人所得税是如何规定的？答：自2011年11月1日起，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。具体计算方法应将补贴收入按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算。计税公式为：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。个人将受赠不动产对外销售时如何缴纳个人所得税？答：如果继承的房产自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

个人将其受赠的不动产对外销售时，若自用期限未满五年或非家庭唯一生活用房，应缴纳个人所得税。即：受赠人转让受赠不动产的，以其转让该不动产的收入减除原捐赠人取得该不动产的实际购置成本以及赠与及转让过程中受赠人实际支付的相关税费后的余额，作为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠住房的，若纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，导致无法正确计算房屋原值及应纳税额的，应当按下列比例计算应纳税额：按纳税人住房转让收入的（具体比例需根据相关法律法规确定）。1%核定应纳个人所得税额，由房管部门在办理个人房屋产权转移登记手续时代征。工资薪金所得与劳务报酬所得的区别？答：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。税务登记证丢失后怎么办？答：遗失税务登记证件应当自遗失之日起15自本决定作出之日起七日内，申请人应填写《税务登记证件遗失报告表》，并向主管税务机关提交书面报告。同时，应在《每日新报》等指定媒体上发布遗失声明，声明内容应载明纳税人名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期限及发证机关名称。申请人持该遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。企业技术开发费如何税前扣除？企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。跨区县工程如何开具建筑业统一发票？答：从2008年1月1日起，跨区县工程按照总包合同上明确的各区县所划分标段进行登记、申报。提供建筑业劳务的纳税人，在收取工程收入或营业收入时一律开具项目地的《建筑业统一发票》。差旅费津贴、误餐补助如何征收个人所得税？答：1.《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89第二条关于工资、薪金所得的征税问题第（二）项本条所列下列情形属于不征收个人所得税的范围：（一）不属于工资、薪金性质的补贴、津贴；（二）不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入。4款规定：差旅费津贴，误餐补助。2.《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕082号）规定:（国税发〔1994〕89根据相关文件规定：不征税的误餐补助，是指依照财政部门规定，因公在城区、郊区工作，无法在工作单位或返回就餐的情况下，确需在外就餐的，按照实际误餐餐次及规定的标准领取的误餐费用。部分单位以误餐补助名义发放给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得项目，依法征收个人所得税。退休人员再任职取得的收入按“工资、薪金”缴纳个人所得税，应符合哪些条件？答：再任职的退休人员只要同时符合四个条件，取得的收入就可以按照工资薪金所得交个人所得税：一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇；四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。转租行为如何缴纳税款？答：转租业务也属于租赁行为，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税。转租的企业以企业正常计算的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。转租的个人按财产租赁所得缴纳个人所得税。单位为员工支付的“三险一金”都包括哪些，是否需要缴纳个人所得税？答：单位按规定的比例和标准为员工缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金免征个人所得税，但对超过规定的比例和标准缴付的，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。95、2013年度解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税标准是什么？答：2012年度我市职工年平均工资为46464元，3倍为139392元。2013年度我市个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在2012年度职工平均工资3倍（含3倍）以内的部分，免征个人所得税。超过部分按照有关规定，征收个人所得税。哪些无偿赠与的房屋免征个人所得税？（一）不动产所有权人将不动产无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的情形。（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。个人销售住房是否缴纳土地增值税？答：自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。依据：《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第三条规定：对个人销售住房暂免征收土地增值税。高新技术软件企业有何企业所得税税收优惠政策？答：1.我国境内新办的符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。2.国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。3.符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。4.符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。购销合同如何贴花，税率是多少答：购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。按购销金额万分之三贴花。餐饮企业免单是否要交营业税？答：餐饮企业的免单行为，不属于营业税征税范围，不征收营业税。合并企业是否可以继续弥补被合并企业未弥补完毕的亏损？答：企业合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。企业合并，被合并企业以前年度未弥补完毕的亏损不得在合并企业结转弥补。但企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%根据本规定，同一控制下且无需支付对价的企业合并中，合并方有权弥补被合并方的亏损。允许弥补的限额为被合并方净资产的公允价值。×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。代购代销合同,是否要贴花？代购代销合同在印花税税目中没有列举，不属于印花税的征税范围，不贴印花。从事多种经营项目企业如何核定征收企业所得税？答：实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。房屋的附属设施如何交纳契税？答：对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室)所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税，其中1、如果您购买的是一套普通住宅，附属设施与普通住宅是统一计价的，适用与房屋相同的契税税率，即：1.5%；如果单独计价，则普通住宅按1.5%交纳契税，附属设施按3%交纳契税。2、如果您购买的是一套非普通住宅，附属设施与非普通住宅是统一计价的，适用与房屋相同的契税税率，即：3%；如果单独计价，则非普通住宅按3%交纳契税，附属设施按3%交纳契税。对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。企业所得税法对非居民企业按20%税率征税的范围是如何规定的？答：对非居民企业按20%税率征税的范围是在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其来源于中国境内的所得缴纳的企业所得税。上述非居民企业来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税，另外10%税率作为税收优惠。105、对非居民企业按20%税率征税的范围是在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其来源于中国境内的所得缴纳的企业所得税。上述非居民企业来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税，另外10%税率作为税收优惠。哪些企业不需要就地预缴企业所得税？答：1、三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。2、总机构设立的内部具有独立生产经营职能部门，若其经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算，则具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税。3、不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。4、上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。5、新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。6、企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。转租行为如何缴纳税款？答：转租业务也属于租赁行为,应按"服务业"税目中"租赁业"项目征收营业税。转租的企业以企业正常计算的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。转租的个人按财产租赁所得缴纳个人所得税。转租柜台是否缴纳房产税？答：承租方将承租的柜台进行转租，不缴纳房产税。房产税应由产权所有人缴纳。企业发生经营退款应如何处理发票？在发生销货退回并需开具红字发票的情况下，应当收回原发票并注明“作废”字样，或取得对方出具的有效证明；在发生销售折让的情形下，亦应先收回原发票并注明“作废”字样，随后重新开具销售发票。纳税人未按规定使用税务登记证件如何处罚？纳税人未依法使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。纳税人如何申请开具完税证明？答：一、由单位代扣代缴个人所得税的纳税人，每年年初由天津市地方税务局统一打印上年度的完税证明，并发放至扣缴单位，扣缴单位在收到税务机关送达《个人所得税完税证明》后，一个月内送达纳税人。二、对于日常需要开具个人所得税完税证明的个人，可持本人身份证件及复印件，到工作所在地主管地税局填写《开具个人所得税完税证明申请表》，主管地税局审验纳税人本人证件后，为纳税人开具个人所得税完税证明。三、除需要用到《个人所得税完税证明》以外的其他各类需要提供税务证明的场合（包括购房、出国、办理低保、保险理赔等各种用途），均可申请开具《天津市地方税务局完税证明》。需要资料如下：申请人为自然人的，提供本人有效身份证件原件及复印件一份，如因特殊情况，需委托代理人办理的，还应提供有本人签章的委托授权书原件一份和代理人有效身份证件原件及复印件一份；其他纳税人提供经办人有效身份证件原件及复印件一份。购销合同贴花时，增值税额是否包含在计税基础中？答：一、凡是签订的订货合同，分别填写价款、税款的，仅就价款数额计税贴花。二、在签订订货合同时，如价格内注明是含税价，在计算缴纳印花税时，应按增值税的税率从价款数额中减除后计税。三、在签订订货合同时，没有注明含税价或增值税税款的，应按合同所载金额全额计税贴花。缴纳车船税需要携带哪些材料？答：税务登记证及个人身份证、车辆行驶证、上年度完税凭证（含交强险保单及保费发票）、车辆登记证书或车辆出厂合格证明（进口车辆需提供进口凭证）、车辆。IC卡（只限于在车船税便民服务窗口缴纳时提供）。个人的捐赠支出是否可以从个人所得税应纳税所得额中扣除？个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育及社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区及贫困地区捐赠的，其捐赠额在纳税义务人申报的应纳税所得额范围内。30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。购置新车辆怎样缴纳车船税？答：答：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份数。转让自然资源使用权如何缴纳营业税？转让自然资源使用权，系指权利人依法将勘探、开采、利用自然资源的相关权利进行转移的行为。自然资源使用权，系指海域使用权、探矿权、采矿权、取水权以及其他依法取得的自然资源使用权（不包括土地使用权）。在境内转让自然资源使用权（转让的自然资源使用权涉及的自然资源在境内）应按照“转让无形资产”税目缴纳营业税。企业注销、破产后非债权人承受的抵债房屋是否交纳契税？答：非债权人自2009年1月1日至2011年12月31日期间承受的抵债房屋，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。计算土地增值税时对取得外币收入如何折合人民币？答：对于取得收入为外国货币的，以取得收入当天或当月一日国家公布的市场汇价折合人民币，据以计算土地增值税。对以分期收款形式取得的外币收入，也应按实际收款日或收款当月一日国家公布的市场汇价折合人民币。为高级员工投保的人身意外保险费用可以在企业所得税前扣除吗？答：纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时按实扣除，除此之外的人身意外保险费用不得税前扣除。用于子、母公司之间产品调拨的“调拨单”是否要贴印花税？答：对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税版面费是否属于营业税征税范围？答：对于报社及出版社依据文章篇幅、作者知名度等因素向作者收取的"版面费"所得收入，应按照"服务业"税目下的广告业项目征收营业税。请问工程设计费税率是多少。都有哪些税种!答：按照现行规定，工程设计费应按服务业-其他服务业-5%税率缴纳营业税。从事工程设计劳务涉及营业税、企业所得税或个人所得税。天津市关于差旅费津贴、误餐补助不征税标准金额是多少？答：目前天津市没有统一的标准，企业可以参照政府机关的标准制定企业标准，将企业的财务制度报地税局备案单位按国家标准发放的采暖费，是否要缴纳个人所得税？答：符合标准发放的采暖费，不征个人所得税公司设立基金，奖励对公司有贡献的人员，按照一定比例从税后利润中提取。这部分基金是否需要上税？答：对获得基金奖励的人员，应征收个人所得税。行政事业单位按政一次补发数月的工资，如何计算个人所得税根据《中华人民共和国个人所得税法》相关规定，若一次性发放数个月度工资薪金所得，不得将各月工资分别作为独立所得进行个人所得税申报与缴纳。该工资薪金所得应当按照实际发放月份合并计算个人所得税，依照当月工资薪金所得项目，按月计征个人所得税。实行年薪的人员怎么交个人所得税？工资、薪金所得的应纳税款，应按月计征，由扣缴义务人或纳税义务人于次月十五日前缴入国库。对于实行年薪制的单位，其个人取得的年终兑现年薪，应按照个人取得全年一次性奖金的计税方法计算征收个人所得税。请问车船税和强险哪里交？答：车船税有三种缴纳方式：（1）随着办理交强险时由保险公司代收代缴。（2）在车辆年检门市大厅设立的车船税便民窗口缴纳（需提供车辆IC卡）。（3）到行车证住址所在区县地税局缴纳。发票如何鉴别真假？答：您可以登录天津财政地税政务网（）通过财税服务普通发票查询路径查询发票真伪，也可以拨打涉税咨询热线12366进行查询。服务业发票验旧及领购，需要带什么资料？还需要带公章之类的吗？答：您应携带发票领购簿、税务登记证副本、经办人身份证、发票专用章和已使用发票存根联为何天津的出租车发票没有加盖发票专用章？是否有效？答：系实行税控收款机开具的卷式发票，该发票上已注明税号和车牌照号，故可以不加盖发票专用章。建筑工程是否可以在机构所在地税务局开票缴税？答：不可以132、企业以房产对外投资，是否要缴纳营业税？答：企业以房产对外投资，共负盈亏、共担风险的不征营业税。搬家业务应按什么税目缴纳营业税答：交通运输业中装卸搬运，缴纳营业税有海关增值税专用缴款书是否可以办理进项税额抵扣？答：1.对海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。2.申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件，委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。因此，纳税人可按上述规定执行。企业将下脚料销售给客户应如何缴纳增值税答：一般纳税人企业销售下脚料收入，不论是卖给个人还是单位，都应按17％的税率计算缴纳增值税，并于收取对方现金时开具发票未达到标准的小规模纳税人可以认定为增值税一般纳税人吗？答：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所。2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。进项发票抵扣期限答：应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额138、出口货物备案单证都包括哪些内容答：出口企业自营或委托出口属于退(免)增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列单证在企业备案：.购货合同。2.出口货物明细单。3.出口货物装货单。4.出口货物运输单据。专用发票验旧后还能作废吗？答：若符合下述作废条件，则可以。同时具有下列情形的，为符合作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证与承租单位共用水表，如何开具发票？答：按简易办法征收仅适用于自来水公司销售的自产自来水，而企业转售自来水，不适用简易办法，应当按照13%的增值税税率开具增值税专用发票，并且可以抵扣进项税额。一家欠税企业在办理注销手续前，需要补缴所欠税款。请问这家企业可否用其期末留抵税额补缴？答：可以141、一般纳税人取得的铁路运输发票，如果托运人（或收货人）名称与其不一致，是否可以作进项税额抵扣？答：一般纳税人购进或销售货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。企业不慎将海关完税凭证丢失，需要办理哪些手续才允许抵扣其增值税的进项税额？答：纳税人应当凭海关出具的相关证明，在海关完税凭证开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。进项税过期未进行认证如何处理？答：增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。海关发票日期对比错误,要怎么才能抵扣税答：如果属于数据采集错误，可申请数据修改，再次稽核比对。出售旧汽车答：一般二手车市场会代征该笔交易的税款并开具发票。若二手车市场已代征税款，则企业不需重复申报纳税，在报送增值税纳税申报表时另附一说明即可。企业一次性取得出租固定资产租金，应如何确认收入？答：企业一次性提前收取的租金收入，可在租赁期内分期确认收入。固定资产被盗，需要向税务机关提供哪些资料进行报损？答：1.向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料。2.涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明。3.涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。147、业务招待费税前扣除限额的计算基数包括视同销售收入吗？答：业务招待费税前扣除限额的计算基数，应以税法要求的收入为准，即包括主营业务收入、其他业务收入以及根据税收规定确认的视同销售收入，但不包括营业外收入148、网上申报后，为什么还要报送纸质申报表及附报资料？

答：根据《电子签名法》规定，网上申报电子信息需经第三方中介机构鉴证（CA认证）后，方可有效。目前，淮安国税等单位正开发测试程序，着手实施。在实施前，仍需报送纸质申报表及附报资料。149、如何开具负数票普通发票？

答：根据《发票管理办法》规定，必须收回原正数普通发票后，再开具负数票。150、防伪税控系统如何开具免税增值税普通发票？

答：“税率”栏填写“0”，“金额”栏填写实际销售额。151、新成立的企业国税办完税务登记后还需到地税办理税务登记吗？答：不需要152、我司地址变更，可以通过网站办理变更手续吗？

答：可以。公路、内河货物运输发票可以通过网上认证吗？

153、用公司所发的节庆购物卡购物，可否要求商家再开发票？答：商家已向其开具发票，消费者凭购物卡购物时，商家便不再开具发票154、先购进货物，后认定一般纳税人资格，先购进的货物是否可以抵扣进项税？答：企业应从批准为增值税一般纳税人之日起，按增值税一般纳税人的规定计算并缴纳增值税。在一般纳税人资格认定之前购进货物或应税劳务的进项税额，不得作为一般纳税人当期进项税额抵扣。155、外贸企业出口货物的包装物能否申报出口退税？答：如果包装物按规定取得增值税进项发票，其数量在出口报关单上有体现而且确定它的商编，可以按规定申报办理出口退税。156、请问加油站销售加油卡只开具普通发票的行为是否正确？答：预售单位在发售加油卡或加油凭证时开具普通发票，如果购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。157、我是个体户，申请一般纳税人后税号会变吗？答：个体工商户新认定为增值税一般纳税人的，税务登记代码统一为其个人身份证号码加两位顺序码（顺序码为数字01至99）17位和20位两类。158、同一人成立的两个公司之间土地权属转移是否征收契税？答：同一自然人成立的个人独资企业和一人有限公司之间土地权属无偿划转不征收契税。160、企业发生经营退款应如何处理发票？答：开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。161、新增经营项目可以领购相关的发票吗？答：税务机关是根据税务登记证中的经营范围来核准发放发票的，如果纳税人的经营范围发生变化，应当先变更税务登记，然后持相关资料到主管地税机关申请领购发票。162、融资性售后回租业务如何缴纳各项税收？答：纳税人须携带有关协议、证明到所属地税局进行审核确认是否属于融资性售后回租业务，如果属于融资性售后回租业务，各税按照以下规定处理：1、不征收营业税。融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围。2、企业所得税方面，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。3、不征收土地增值税。因为在融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及