【《中国上市公司独立审计质量浅析-以H酒店为例》7400字（论文）】

I中国上市公司独立审计质量研究—以H酒店为例摘要随着如今经济社会的飞快发展，企业的内部审核越来越受到企业的重视。本文结合内部审计的有关理论，结合内部审计的有关理论，剖析了H酒店内部审计工作中的内部审计不重视、独立性不强、内部审计人员质量低下、审计手段落后等问题，并结合H酒店内部审计制度的实际情况进行了剖析，指出H酒店在内部审计中存在的问题，即内部审计机构的设立不够科学、内部审计人员没有履行职业道德、内部审计未履行监督职能等，对公司内部审计工作中出现的问题进行分析后得出以下结果，由于对事后审计的偏重，内部审计缺乏对公司治理的准确制度以及管理层对内部审计的理解不够等。因此，应该改善公司的内审与监管，以加强公司领袖的意识，加强危机管理的能力。期望能对H饭店的内部审核工作提出一些意见。关键词：内部审计研究案例分析问题及改进对策目录TOC\o"1-2"\h\u73911.前言 1231582.内部审计概述与审计风险成因 174322.1.内部审计的概念 1191992.2.内部审计的内容及特点 2268822.3.内部审计的作用 2154752.4.企业内部审计风险成因 325973.H酒店内部审计的现状分析 460663.1.H酒店简介 4243353.2.H酒店内部审计现状 4320293.3.H酒店内部审计存在的主要问题 6148324.降低H酒店内部审计风险的防范对策 792644.1.制定科学的内部审计制度 746674.2.提升审计人员专业能力和职业道德 9217354.3.完善内部审计的监督职能 9278805.结论 1012682参考文献 111.前言随着经济的发展，公司内部的财务责任分工更加深化，财务报告问题不断出现，在人们的眼里，与管理不善有关的一些公司财务问题也持续出现，比如国内的中航油、科龙、东方锅炉等案例都造成了争议，也引起了国际大公司对公司治理改革的重视。作为公司管理改革的重要组成部分，随着中国公司改革的持续深化，内审在监管和服务方面具有举足轻重的地位。此外，中国已制定了一系列的公司内部审核制度，《关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》等，构成了我国公司的内控制度。此外，还发表了《内部审计人员职业道德规范》。从这一点可以看出，在我国企业的改制进程中，内审的重要性日益突出。在企业的运作过程中，由于内审的作用日益突出，其理论和实践也随之发展。近年来，国内外学者对内审功能的管理进行了深入的探讨。其中也包括企业的运营和对公司发展的影响。本篇文章介绍了内部审计的现实状况与公司内部工作的拓展，阐述了这两种职能的作用机理，分析了如今公司内部审计出现的风险，指出了内部审计中有效的预防手段，以达到为内部审计理论的发展与优化供应支持与参照。2.内部审计概述与审计风险成因2.1.内部审计的概念关于内部审核的界定，学界众说纷纭，其内涵经过多次修改与完善。1990年出版的《关于内部审计职责的声明》一文说明，内部审计就是专门针对内部审计而进行的审计和评价，它通过所提供的资料来分析，评价和提出建议，旨在帮助管理者提出实质性的建议。内部审计是在公司内部由公司内部独立审计机构和审计工作者对本部门进行审查和评价的一项独立、客观监督和评价活动、本单位财务收支、其他经营业务以及内部控制的合适性、合规性与实效性来推动单位目标的达成。2.2.内部审计的内容及特点内部审计的范围是一直在发展改变，它包括财务审计，经济责任审计，管理审计等。各部门均设有内审机关和稽核人员。审计的内容更偏向业务流程是不是有效，不同的制度是不是得到遵循和完成。审计成果的客观性与平等性一般，将建议当做基础。2.3.内部审计的作用DanielBotez（2011）认为内部审计是单独、客观与快速的，内部审计的任务是增加公司的价值并指导公司改善其组织构造，帮助企业达成其目标并使其更好地运作公司的生意。Corina-Maria，DUCU（2013）觉得，内部审计是一种工具，能够有效地协助公司领导者监控公司运营，加强资源的正确配置与使用。RonaldA.Davidson，AudreyA.Gramling（2015）认为企业的经营活动由四大管理体系构成：审计委员会、管理层、外部审计机构和内审机构。通过审核，可以清晰地了解公司的经营状况。所以今后，内审机构的工作功能一定要不断加强，为完善公司管理结构打下坚实的基础。总体上，在单位的内部会计监管体系中，其作用的核心是以下三个方面：预防保护功能。内部审计经过监督会计工作，能够帮助提升单位内部管理和控制体系，及时查找问题，改正问题，以此降低亏损，保证公司的财产安全与完整性，增强财务资料的真实性。服务促进功能。内审是公司内部的职能部门，熟悉公司的经营运作，工作起来游刃有余。所以，通过内部审计，能够对改善管理、发掘潜力、减少生产支出、加强经济效益起到积极的功能。评价鉴证功能。内部审计是在受托财务责任需要的基础上制造与发展的，是分散经营和管理体制的产物。随着公司业务范围的增加和管理水平的上升，考核和评估每个部门的绩效是现代管理不能缺少的构成部分。内部审计能够对不同部门的活动给出客观、平等的审计结论与建议，能够发挥着评价与验证的功能。2.4.企业内部审计风险成因内部审计通过识别公司存在的主要风险，在企业内部监督中发挥着至关重要的作用，健全风险管理防控体系。计划审计下内部审计机构针对不同审计要求开展多种管控活动，以提升企业风险防控有效性为目标，协助企业辨识与评价风险并落实相关防控策略。内审通将风险预防与控制结合起来，对各业务单位进行单独的防治工作，但并不涉及具体的经营行为，只是对其进行准确的识别与评估，以便对相关的防治工作提出合理的意见。风险管理为内部审计提供了一种行之有效的手段。所谓经济责任审计，就是对责任过程中经济责任人的职责及其最终状态进行审计。我们一般把经济责任审计叫做严格意义上的经济责任审计，具体到下面几个问题：有关国家机关、国有企业负责人管理责任问题，又叫经济责任审计、退出审计。在企业的风险辨识中，为了充分掌握风险的处理流程，内审人员必须对其进行分类，并据此对其进行风险把控。内部审计可采用不同的风险分析手段，来检验与解析公司内外的风险因素，并确定是否存在风险。企业管理层是否能够查明和分析主要风险，充分考虑到风险的负面影响，并为风险测评打下基础。确定风险测评是不是恰当。在预估风险时，公司应该进行质量和数量上的分析，并对它们的重要性和机遇进行分析。内部审核是根据危险控制体系的可靠度来评价和识别危险的本质和程度。第二，必须评估管理风险评估程序的适当性和有效性，查明地方一级需要调整和改进之处，并为所有级别的管理人员提出专业的审核建议。评价风险对策的有效性。企业的经营质量和绩效评估是企业的一个重要环节。在进行内部审核时，必须对各个企业的内部管理体系进行制度评价，核实有关制度的有效性和效率。监测、查明和预防商业风险。二是一定要关注可能引发风险的重大事项，摸清企业的风险偏好，同相关管理人员共同探讨本部门的工作对象及存在的风险，评价风险管理效果。第三，根据维和部的职能和管理框架确定风险。在此基础上，本文针对这些问题，给出了相应的对策，以确保公司的经营目标得以达成。3.H酒店内部审计的现状分析3.1.H酒店简介H酒店是晗月酒店集团有限公司旗下的连锁酒店集团，创立于2008年，以用户体验为核心，以产品创新为核心，企业发展蒸蒸日上，集团下设酒店管理，酒店装饰，酒店投资等3大业务版块。晗月酒店以其作为“商业、旅游等多维度”为己任，以酒店装修为主要的产业，致力于打造“云酒店”、中端商务和简约酒店“Y酒店”。经过多年对酒店产品的潜心研究，对行业市场的不断探索，对用户体验的技术创新及运营管理的不断提升，形成独具一格而富有品质的产品特色，注重“轻奢、智慧、社交”的人文设计风格和“展示美、传送爱、创造感动”的特色服务理念，获得了用户的青睐，得到了行业的高度认可和赞扬。3.2.H酒店内部审计现状3.2.1.内部审计部门的机构设置H饭店内部审计机构的设立具有如下特征：由于H饭店的内部审计工作是由董事会来承担，而在实际工作中则是由公司的财务部来完成。这一种模式在工作中的作用是双向的，它可以帮助H饭店的财务部门进行有效的监管和管理，并可以借助H饭店的财政力量来推动其审计工作的顺利进行。但也有其弊端，即H饭店的内部审计独立性将会在某种程度上影响H饭店的经营。3.2.2.内部审计的工作目标H酒店的内部审计工作，不仅可以发现问题所在，而且可以对H酒店的经营状况进行客观的评价和分析，从而进一步改进公司的管理体系。从整体上看，H饭店的内部审计分为三个部分（参见表4-1)：表3-1内部审计工作的目标层次1.基本目标—监控在内部审计部门的操作下，管理层可以了解公司内部出现的问题并及时采取措施。2.中期目标—预防审计的目的是改善现行的运行制度，其重点不在事后，而应对建立和运行的评估制度进行评估，以防止问题的发生。3.长期目标—改善内审工作仅仅是整个公司品质管理中的一个环节。以防范为前提，然后进行适当教育，宣传与培训，使每个职员慢慢形成不断自我提升的想法，最后可以让公司管理水平实现国际标准。目前H饭店的内审工作主要是通过对H饭店的工作过程进行监控，通过对H饭店的各项检查，发现H饭店运营中的问题，并针对这些问题给出解决方案。目前H饭店的内审尚未进入国际化的内审阶段，因此H饭店的财务工作必须加强自身的理论与实际操作，与国内的内审相适应。3.2.3.内部审计的工作方法根据H酒店的实际情况，一般将H酒店内部运作依照环节划分如下（见表3-2）:表3-2内部审计流程内容基本循环重要内容采购和付款循环购买过程-支付过程-库存控制过程销售（服务）和收款循环销售（业务）过程-回收过程-收益和利润评估——税务风险评价薪工循环人事-员工招募-薪金的核算和分配——人力资源状况评价投资循环投资工程的风险评估和评估-工程的批准和管理——投资情况跟踪与评价货币资金循环现金业务流程-银行存款业务处理程序——其它货币基金的管理程序——成本审核H饭店的内审机构在进行内部审核的过程中，必须按照上述的准则进行操作，并以此作为其内部审核的依据。H饭店的审计机构从不同的层面将审计分为四个层面：会计记录审计、经营计划审计和流程审计。可以看到H饭店的内部审核工作在短期内较为规范，目前H饭店的内部审核工作大部分来自过去的经验，而H饭店的总体情况与其自身的实际情况相比还是存在一定差距的。3.3.H酒店内部审计存在的主要问题3.3.1.内部审计机构设置不科学H酒店内部审计机构并不是独立设立的，是其他部门管理者组成，企业内部审计单位层级不高，往往存在企业内部审计部门从属于财会部门和监察部门；H酒店内部审计事务管理混乱等，企业内部审计事务主管向各组织总经理报告（例如，总经理），这就产生了一个很奇特的现象，那就是，公司的管理者同时也是公司的内审人员。这使得公司的内审陷入了一个十分棘手的局面。H饭店是由公司的内审机构来负责的，而在这样的公司里，董事会的董事是不可能对公司进行直接的监督的，所以公司的独立并没有得到充分的体现，也没有起到应有的作用。H饭店的内审机关在发展过程中一直没有得到公司管理层的重视，因为它涉及的是多方的利益。H饭店的经营受到有关的法规的极大的制约，公司的内审资料对公司的发展具有重要的作用。在这方面，高级管理层对内部审计也表现出漠视或意见不一致，因此，内部审核的效果并不能完全体现出来。3.3.2.内部审计人员未能遵守职业道德一般情况下，公司的内审员有两种原因：向公司调拨内部的财政职员，并聘用外部审计员。尽管有这两种来源，但企业内部审计员通常缺乏相关的专门知识，理论水平低，业务技能低。从金融部门转移的企业的大多数内部审计员缺乏必要的企业内部审计经验，聘用外部专业审计员担任企业内部审计员，避免了专业人员的短缺，然而，可能会导致更长的调整期和较高的企业内部审计费用。更为严重的是，企业的内部审计员为了自己的利益而失去审计员的专业道德。这不光影响到公司内部审计的工作，而且也妨碍到公司内部审计工作者的信誉，这会对公司的内审与其它员工的关系产生一定的不利影响。在实际操作中，内审工作就像一道防火墙，对H饭店的运营情况进行监测和评估。第一，内审员在工作中没有做到光明磊落、坦率、秉公执法、实事求是地揭露问题并作出合理评价。第二，内部审计工作人员的独立性在于：他们不受外部力量的控制和控制，在身份查验工作中，但在开展工作时，必须具有必要的独立性，领导层通过上下级的关系会控制内部审计工作的内容，篡改审计的结果后得到的审计报告毫无参考意义，企业因此失去了防火墙的作用。3.3.3.内部审计没有发挥监督职能内部审核员应监督企业的管理活动，审计的管理活动与国家法律法规相一致，如果发现行为的原则在正确的程序中予以纠正，以避免更大的损失;内部审计人员不应失去对企业内部政策和规则的过程和执行的有偏见的监督。H酒店没有净现金收入，无法维持正常的业务活动，按时偿还贷款本金和利息。H酒店已成为总公司的提款机。H饭店的内审人员没有认真审核公司的财政收入，没有真实地披露其财务资料和报表中的缺陷。这样，监管功能就会失效。4.降低H酒店内部审计风险的防范对策4.1.制定科学的内部审计制度4.1.1.明确对内部审计的评价检查加强对内审的评估与审核，并建议H饭店聘用专业的内审师成立内审室，对企业的经营绩效进行评估。在成立了内审室后，应强调三个方面:责任、目标和组成。关于责任，内部审计处主要负责财务帐户的审计;根据审计活动的业务效率，评价公司内部审计制度的执行情况;该系统还包括向管理部门提出的关于问题领域的纠正建议。关于目标，内部审计处应有助于发展公司的业务机制，并在职能改变、活动扩大和执行手段多样化方面提高效率。在组织组成方面，公司的审计师同时也是财务部门的成员。因此，建议各公司雇用专门的内部审计员，并在主席的直接权力下设立一个独立的内部审计处，以完成其职责，推动有效地实施内部审核。4.1.2.强化对内部审计的再监督加强H酒店内部审计监督需要指出四个方面。第一，一定要设置一个健全的组织构造：一定要明确区分高级管理人员，包括董事会、监督委员会等的职能。避免重复，避免超越权限。第二，建立监督机制必须是有效和全面的：明确界定内部审计办公室与其他机构之间的关系及其在监督内部审计过程中的职责范围。第三，内部监督的日常工作：视监督活动的重点而定，将监督活动分为日常活动和特别活动，有助于提高效率和效力。第四，必须确定监督的优先次序:内部审核的主要内容是对内部审核体系的实施效果进行评估，找出其薄弱环节。内部审计主要发现设计和操作方面的缺陷。确定内部审计的不足之处，并发现其原因，并在向管理当局提出改正建议之后，对缺陷的纠正情况进行更密切的监控，利用信息系统的便利性增加焦虑，并不断进行监控，以避免不必要的手续。4.1.3.内部审计优化目标与原则制定、管理和系统化严格的内部控制体系，其中包括执行特定的管制职能的方法措施，符合相关的国内法规，使其成为一个更加严格和更加统一的制度。参与公司的内部控制体系的构建，并严格遵守公司的内部审核标准；确保法律责任的落实及风险防范，推动公司发展。通过对内部审计机关及其工作人员的职责进行界定，使其在强化内部控制、改善风险管理和组织管理、推动组织目标等方面发挥更大的作用。4.2.提升审计人员专业能力和职业道德根据中国企业内审工作的实际情况，应从提高员工的知识结构、提高业务技能、丰富从业经验等方面入手，提高内审人员的综合素质和能力。国企要加强对内部审计人员的培训，以保证其具有一定的经济管理知识。审计师必须具备全面的能力，才能有效地识别风险。公司能够参考国外发达公司的做法，让审计工作者轮岗，全面了解公司运营，从宏观的方面发现遇到的风险。另外，企业内部审计工作者必须改变观念，提高对风险的认识，并提出避免、翻译和控制风险的措施。企业还可以在一定程度上向其雇员传播有关的审计知识，提高每个雇员对风险的认识。将审计知识纳入企业的日常活动，从而有效地确保企业风险管理的效率。公司的各种部门一定要按照部门的工作特点设置基于风险的内部审计制度，综合分析部门的作用、工作限制等风险原因。对于无形资产的独特性，需开展必要的摊销与减值处理，使资产发生变化时，能同时反映科目，确保资产的使用率。负债会计要全面分析潜在危险，对企业资产、负债的性质和结构进行了精确的评价，例如企业的流动资产和负债，并对其风险进行了预防。4.3.完善内部审计的监督职能H酒店的内部机制不能保证它的独立性发挥到最大限度的监控公司的控制系统，因此必须对其内部的审计体制进行改革，这就要求公司的产权和经营权的分离，尤其是要及时处理重要问题和审计机关的报告，以确保公司管理层的内部审计工作得到及时有效的监督和改善。区分所有权和业务活动，并对审计中出现的问题予以重点关注，赋予其更高的管理权，使其能够及时地处理工作中的问题。其次，要构建内部审计机关的约束机制。内部审计机构承担项目审计、内部审计机构日常审计等工作，并将其上报给总经理和董事会。按照这种组织方式，由内部审计机构负责监督和管理工作，因此，更好地进行内部审计，促进公司治理，提高成本效益。5.结论随着社会的发展和市场经济的不断完善，H酒店的内部审计工作面临着来自外部的巨大压力。文章通过查阅有关文献，了解内审的研究状况，阐述了内审的内涵，并对影响内审的因素进行了分析，且就其功能与方法进行了阐述。在内部审计和独立性问题上，我们还发现了一些缺陷，内部审计人员素质较差，内部审计机制不健全等。并以H酒店为例，对H酒店进行简介，实施公司内部审计制度，查明了与公司内部审计有关的主要问题，并分析了主要问题。在这方面，提出了改进公司内部管控制度与加强公司内部监督制度的意见。建立健全的、合理的内部审计制度，使其在生产中发挥应有的作用。希望为H酒店发展有所帮助。参考文献[1]袁亚楠.论加强我国上市公司内部审计独立性的法律对策[D].山东