2025年CPA考试 会计科目模拟试题：实战演练与答案解析

2025年CPA考试会计科目模拟试题：实战演练与答案解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母代码填涂在答题卡相应位置。）1.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发票已收到，材料已验收入库，但货款尚未支付。甲公司该原材料的入账价值为（）万元。A.500B.565C.435D.6202.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（）。A.固定资产应计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧B.固定资产计提的减值准备，应计入当期损益，计提后固定资产的折旧方法应立即改变C.处置固定资产的当期不再计提折旧，但应计提固定资产减值准备D.以融资租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧3.甲公司某项无形资产原值为600万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为零。从第6年起，该公司改变预计使用寿命为5年，预计净残值仍为零。甲公司该无形资产从第6年起的年摊销额为（）万元。A.60B.75C.120D.1504.甲公司持有乙公司80%的股权，能够控制乙公司。20×8年12月31日，甲公司购入丙公司100%的股权，当日丙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。甲公司为合并丙公司发生的审计费用50万元，评估费用30万元。甲公司合并丙公司的长期股权投资初始成本为（）万元。A.3000B.3070C.3000D.3005.下列关于金融资产减值的表述中，错误的是（）。A.企业的金融资产发生减值，应当计提减值准备B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值时，减值损失计入其他综合收益C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资在发生信用减值时，应确认减值准备，并将该减值准备计入当期损益D.以摊余成本计量的金融资产发生信用减值时，应将减值损失计入当期损益6.甲公司为一般纳税人，销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。由于商品存在质量问题，买方要求退回全部商品，甲公司同意并办理了退货手续。甲公司应冲减的销项税额为（）万元。A.13B.100C.0D.937.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业在提供商品控制权转移给客户之前，不应确认收入B.在附有退货权的情况下销售商品，如果企业能够合理估计退货比例，应在退货期满时确认收入C.企业提供某项服务本身构成一项履约义务，则其应将提供该服务的成本资本化D.包括在商品销售中的售后回购，如果回购价格不低于商品销售价格，则销售商品应确认收入8.下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧费B.专设销售机构使用的固定资产计提的折旧费C.企业发生的业务招待费D.职工教育经费9.甲公司为增值税一般纳税人，将自产的一批产品用于对外捐赠，该产品的成本为100万元，计税价格（不含增值税）为120万元。甲公司因该业务应确认的增值税销项税额为（）万元。（假设适用的增值税税率为13%）A.15B.13C.0D.2610.资产负债表日后期间发生销售退回，冲减报告年度的营业收入和营业成本，同时调整报告年度的（）。A.管理费用B.资产减值损失C.营业外收入D.营业外支出二、多项选择题（本题型共5题，每题2分，共10分。每题均有多个正确答案，请将正确答案字母代码全部填涂在答题卡相应位置。不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度B.固定资产的初始成本，应当包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的其他支出C.固定资产发生的可资本化的后续支出，应计入固定资产成本D.固定资产的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净额，应计入当期损益2.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，材料已验收入库，货款尚未支付。甲公司该原材料的入账价值为200万元，应确认的应付账款为226万元。（）3.下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资企业实现净利润时，确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资企业实现净利润或发生净亏损时，调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益或投资损失C.长期股权投资发生减值，应计提减值准备D.处置长期股权投资时，应将取得的价款与长期股权投资账面价值的差额，计入投资收益4.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业应当在履行了合同中的主要履约义务时确认收入C.在某一时点履行履约义务确认收入的，企业应当在客户实际支付价款时确认收入D.在某一时段内履行履约义务确认收入的，企业应当在确认相关商品或服务已向客户转让时确认收入5.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。下列各项中，属于资产负债表日后事项的有（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁或承诺B.资产负债表日后资产发生的重大减值C.资产负债表日后发现财务报表舞弊或差错D.资产负债表日后发行股票和债券三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，并按答题要求，在答题卡相应位置上用“√”或“×”表示。认为表述正确的，填涂“√”；认为表述错误的，填涂“×”。）1.企业外购的固定资产，其成本不应包括为使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。（）2.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动应计入当期损益。（）3.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按持股比例计算确认被投资企业实现的净利润或发生的净亏损。（）4.企业销售商品时，如果附有退货条件，只要商品已经交付给客户，就应确认收入。（）5.企业发生的交易费用，应计入当期损益。（）6.存货发生毁损，如盘亏、毁损、被盗等，在报经批准前，应先将其账面价值转入“待处理财产损溢”科目。（）7.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）8.企业应将用于对外出租的建筑物确认为投资性房地产。（）9.债权投资在持有期间发生的利息调整，对于以摊余成本计量的债权投资，应计入投资收益。（）10.资产负债表日后期间发生的销售折让，应调整报告年度的营业收入和营业成本。（）四、计算分析题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤得适当分数。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，20×8年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已支付。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。20×9年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为60万元，该设备20×9年度应计提的折旧额为多少万元？2.甲公司为增值税一般纳税人，20×8年12月31日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已支付。该无形资产预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。20×9年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为30万元。甲公司20×9年度应摊销的无形资产金额为多少万元？五、综合题（本题型共1题，共18分。请根据题目要求，编制相关会计分录或进行计算、分析。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留两位小数。）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。20×8年发生以下业务：（1）销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元。商品已发出，款项尚未收到。（2）该批商品因质量问题，买方在20×9年1月15日要求退回全部商品，甲公司同意并办理了退货手续，已开具红字增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元。商品已入库，款项已退回。（3）销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。商品已发出，款项已收讫。（4）该批商品附有退货条件，退货期为20×9年2月28日。20×9年2月15日，买方退回该批商品的10%，甲公司已同意。该批退回商品的成本为8万元。要求：请根据上述业务，编制甲公司相关会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.A2.A3.C4.A5.B6.A7.A8.B9.A10.A二、多项选择题1.ABCD2.（本题为判断题，此处不设答案，原题干表述正确）3.BCD4.AB5.ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.√9.√10.×四、计算分析题1.该设备20×9年度应计提的折旧额=（100+5）/5=23（万元）原预计使用年限下每年折旧额为23万元。20×9年计提折旧前账面价值=100+23-23=100（万元）。20×9年应计提减值准备=100-60=40（万元）。20×9年度应计提的折旧额=（100-40）/（5-1）=20（万元）。解析思路：先计算原年限平均法下的年折旧额，再计算减值测试后的账面价值，确认减值损失，最后根据减值后的账面价值和剩余使用年限计算20×9年度应计提的折旧额。2.甲公司20×9年度应摊销的无形资产金额为6万元。原预计使用年限下每年摊销额为50/5=10万元。20×9年摊销前账面价值为50万元。20×9年应摊销的无形资产金额为6万元。解析思路：先计算原年限平均法下的年摊销额，再计算减值测试后的账面价值，确认减值损失，最后根据减值后的账面价值和剩余使用年限计算20×9年度应摊销的无形资产金额。（注：此处根据题目条件，减值后的摊销额与未减值时相同，实际中可能不同，但题目未给出更详细信息，故按此处理）五、综合题（1）20×8年12月31日销售商品时：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26银行存款226（假设款项已收讫，如未收讫则为应收账款）借：主营业务成本150贷：库存商品150（2）20×9年1月15日购回商品时：借：库存商品150应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款176（假设红字发票已收讫，如未收讫则为应收账款）主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26（3）20×9年1月15日销售商品时：借：银行存款113（假设款项已收讫）贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13银行存款113（假设款项已收讫，如未收讫则为应收账款）借：主营业务成本80贷：库存商品80（4）20×9年2月15日购回商品时（10%商品，成本8万元）：借：库存商品8（10%商品的成本）应交税费—应交增值税（进项税额）1.3（10%商品对应的增值税，13%*10%*100）贷：银行存款9.3（假设红字发票已收讫，如未收讫则为应收账款）主营业务收入10（10%商品对应的