2025年CPA考试 会计科目真题解析与考点预测试卷

2025年CPA考试会计科目真题解析与考点预测试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12题，每题2分，共24分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.下列各项中，不属于企业财务报告的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.员工工资发放明细表2.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，当日已投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备计提固定资产减值准备20万元。则2025年该设备计入管理费用的金额为（）万元。A.90B.100C.80D.703.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务时确认收入B.在某一时段内履行履约义务时，按照履约进度确认收入C.在控制权转移给客户时确认收入D.在客户支付款项时确认收入4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元；另收取包装费5万元，增值税税额为0.33万元。该批商品的成本为150万元。甲公司2025年5月应确认的收入金额为（）万元。A.200B.205C.215D.2255.下列关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现净利润时确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现净利润时按持股比例确认投资收益C.长期股权投资减值准备一经计提，在以后期间不得转回D.长期股权投资发生减值，应计提资产减值损失6.甲公司于2025年1月1日以1800万元的价格自乙公司购入一项专利权，取得增值税专用发票注明的增值税进项税额为234万元，该专利权预计使用寿命为10年。2025年12月31日，该专利权发生减值，其可收回金额为1500万元。则2025年甲公司对该专利权应计提的资产减值损失金额为（）万元。A.300B.400C.500D.6007.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助通常附有严格的条件，企业收到补助时不能确认为当期损益B.与资产相关的政府补助，应计入当期损益C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应确认为递延收益D.政府补助的确认和计量不应考虑企业未来经济利益流入的可靠性8.甲公司2024年12月31日购入一项管理用固定资产，取得增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税进项税额为39万元，当日已投入使用。该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该固定资产计提固定资产减值准备50万元。则2025年该固定资产计提的折旧金额为（）万元。A.100B.120C.140D.1609.下列关于股份支付的表述中，正确的是（）。A.股份支付是指企业为获取职工或其他方服务而承担的现时义务或承诺，未来需以权益工具或服务进行结算的交易B.以权益结算的股份支付，企业应在服务提供期间确认相关的费用或收益C.以现金结算的股份支付，企业应在结算日确认相关的费用或收益D.股份支付的公允价值通常难以可靠计量10.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元；另支付运杂费2万元（不考虑增值税）。该批原材料入库前的挑选整理费为1万元。甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.103B.104C.105D.11611.下列关于租赁会计的表述中，正确的是（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁确认为一项资产和一项负债B.出租人应当在租赁期开始日，将租赁确认为一项资产和一项负债C.租赁期是指租赁合同约定的租赁期和续租期之和，不包括展期选择权D.租赁负债是指承租人需支付的、与租赁相关的款项，不包括履约成本12.甲公司为增值税一般纳税人，2025年7月销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。甲公司采用售价金额核算法进行商品核算，该批商品的实际售价为110万元。甲公司2025年7月应确认的毛利金额为（）万元。A.20B.30C.40D.50二、多项选择题（本题型共8题，每题2分，共16分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)13.下列关于财务报表列报的表述中，正确的有（）。A.财务报表列报应当具有可比性B.财务报表列报应当清晰明了C.财务报表列报应当真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量D.财务报表列报应当遵守企业会计准则的规定14.甲公司2024年12月31日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，当日已投入使用。该无形资产预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销。2025年12月31日，甲公司对该无形资产计提无形资产减值准备40万元。则2025年甲公司对该无形资产的处理正确的有（）。A.确认管理费用60万元B.确认资产减值损失40万元C.确认管理费用20万元D.确认资产减值损失60万元15.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当将合同中各单项履约义务分解为可明确区分的部分B.对于同时满足特定条件的履约义务，企业应当在履行该履约义务时确认收入C.企业在确认收入时，应当考虑可变对价的影响D.企业在确认收入时，应当考虑履约成本的影响16.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司的个别财务报表C.合并财务报表的主要目的是向报表使用者提供有关企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的信息D.合并财务报表的编制需要运用到合并工作底稿17.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能是货币性的，也可能是非货币性的B.政府补助通常附有严格的条件，企业收到补助时不能确认为当期损益C.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益D.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应确认为递延收益18.甲公司为增值税一般纳税人，2025年8月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元；另支付运杂费2万元（不考虑增值税）。该批原材料入库前的挑选整理费为1万元。甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.103B.104C.105D.11619.下列关于租赁会计的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁确认为一项资产和一项负债B.出租人应当在租赁期开始日，将租赁确认为一项资产和一项负债C.租赁期是指租赁合同约定的租赁期和续租期之和，不包括展期选择权D.租赁负债是指承租人需支付的、与租赁相关的款项，不包括履约成本20.下列关于会计估计的表述中，正确的有（）。A.会计估计是指企业对某项不确定的交易或事项，根据现有信息作出的判断B.会计估计变更应当采用未来适用法处理C.会计估计变更应当计入当期损益D.会计估计变更的判断标准是重要的三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，认为正确的，请填涂答题卡中对应题号的信息点；认为错误的，请填涂答题卡中对应题号的信息点。每题答题正确的得1分；答题错误的扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。本题型最低得分为0分。)21.企业发生的交易或事项，只要与所有者投入的资本或者向所有者分配的利润无关，就应当确认为收入。（）22.企业应当采用实际成本法核算存货，但也可以采用计划成本法核算存货。（）23.企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在处置时，应将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。（）24.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应当按照应享有被投资单位净利润的份额确认投资收益，但应以被投资单位实现的净利润减去投资企业应承担的所得税影响后的净额为基础计算。（）25.企业收到某行政单位拨付的款项，用于补偿本企业已发生的相关费用，该款项属于与收益相关的政府补助，应计入当期损益。（）26.固定资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回。（）27.企业发生的与存货采购相关的仓储费，应计入存货的采购成本。（）28.租赁期是指租赁合同约定的租赁期和续租期之和，包括承租人合理确定的展期选择权。（）29.会计政策变更，是指企业采用的会计政策，在每一会计期间都应当保持一致，不得随意变更。（）30.企业对某项资产计提了减值准备，表明该资产的账面价值一定低于其可收回金额。（）四、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果小数点后保留两位小数。答案中的金额单位以万元表示。）31.甲公司2025年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，当日已投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备计提固定资产减值准备50万元。则2025年该设备计提的折旧金额为多少万元？32.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元；另收取包装费5万元，增值税税额为0.33万元。该批商品的成本为150万元。甲公司采用售价金额核算法进行商品核算，该批商品的实际售价为220万元。甲公司2025年6月应确认的收入金额和毛利金额分别为多少万元？33.甲公司2024年12月31日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，当日已投入使用。该无形资产预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销。2025年12月31日，甲公司对该无形资产计提无形资产减值准备40万元。则2025年甲公司对该无形资产应计入管理费用的金额为多少万元？34.甲公司为增值税一般纳税人，2025年7月销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。甲公司采用售价金额核算法进行商品核算，该批商品的实际售价为110万元。甲公司2025年7月应确认的毛利金额为多少万元？五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，编制会计分录或财务报表相关项目。答案中的金额单位以万元表示。）35.甲公司2025年1月1日以1800万元的价格自乙公司购入一项专利权，取得增值税专用发票注明的增值税进项税额为234万元，该专利权预计使用寿命为10年。2025年12月31日，该专利权发生减值，其可收回金额为1500万元。甲公司采用年限平均法计提摊销。请编制甲公司取得该专利权、2025年12月31日计提摊销和减值准备的会计分录。36.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日与乙公司签订一份销售合同，约定于2025年12月31日向乙公司销售一批商品，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元。该批商品的成本为800万元。甲公司于2025年1月1日向乙公司交付了该批商品，但尚未开票。2025年12月31日，乙公司尚未支付货款。甲公司采用完工百分比法确认收入，截至2025年12月31日，该批商品的完工进度为80%。请编制甲公司2025年1月1日交付商品、2025年12月31日确认收入和结转成本的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D解析：财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等，员工工资发放明细表不属于财务报告。2.C解析：2025年该设备计入管理费用的金额=（500-20）/5=96万元。固定资产减值准备不计入管理费用。3.C解析：收入确认的关键在于控制权的转移，在控制权转移给客户时确认收入。4.B解析：甲公司2025年5月应确认的收入金额=200+5=205万元。增值税销项税额不计入收入。5.B解析：采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现净利润时按持股比例确认投资收益。6.C解析：2025年甲公司对该专利权应计提的资产减值损失金额=1800-1500=300万元。7.C解析：与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应确认为递延收益。8.A解析：2025年该固定资产计提的折旧金额=300×2/5=120万元。减值准备不计入折旧。9.A解析：股份支付是指企业为获取职工或其他方服务而承担的现时义务或承诺，未来需以权益工具或服务进行结算的交易。10.C解析：甲公司该批原材料的入账价值=100+2+1=103万元。增值税进项税额和运杂费计入成本。11.A解析：承租人应当在租赁期开始日，将租赁确认为一项资产和一项负债。12.B解析：甲公司2025年7月应确认的毛利金额=110-80=30万元。售价金额核算法下，毛利=售价-成本。二、多项选择题13.ABCD解析：财务报表列报应当具有可比性、清晰明了、真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并遵守企业会计准则的规定。14.AB解析：2025年甲公司对该无形资产的处理：确认管理费用60万元（200/5=40万元），确认资产减值损失40万元。15.ABCD解析：收入确认需要考虑履约义务的分解、可变对价、履约成本等因素。16.ABCD解析：以上表述均正确。17.AC解析：政府补助可能是货币性的，也可能是非货币性的；与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益。18.ABC解析：甲公司该批原材料的入账价值=100+2+1=103万元。19.ABD解析：租赁期是指租赁合同约定的租赁期和续租期之和，包括承租人合理确定的展期选择权；租赁负债是指承租人需支付的、与租赁相关的款项，包括履约成本。20.ABD解析：会计估计变更应当采用未来适用法处理，判断标准是重要的。三、判断题21.×解析：企业发生的交易或事项，只要与所有者投入的资本或者向所有者分配的利润无关，且经济利益很可能流入企业，就应当确认为收入。22.√解析：企业应当采用实际成本法核算存货，但也可以采用计划成本法核算存货。23.√解析：企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在处置时，应将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。24.√解析：长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应当按照应享有被投资单位净利润的份额确认投资收益，但应以被投资单位实现的净利润减去投资企业应承担的所得税影响后的净额为基础计算。25.√解析：企业收到某行政单位拨付的款项，用于补偿本企业已发生的相关费用，该款项属于与收益相关的政府补助，应计入当期损益。26.√解析：固定资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回。27.√解