2025年CPA考试会计科目押题试卷及应试技巧解析

2025年CPA考试会计科目押题试卷及应试技巧解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1.5分，共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的是（）。A.可理解性B.资产流动性C.历史成本D.累计折旧2.甲公司为一般工业企业，2024年12月购入不需要安装即可使用的生产设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.500B.565C.435D.6153.下列关于固定资产折旧方法的表述中，不正确的是（）。A.同一固定资产可能采用不同的折旧方法B.直线法是使用最广泛、最简单的折旧方法C.加速折旧法在后期计提的折旧金额较少D.折旧方法的选择应保持一致性4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元（不含增值税），增值税税额为13万元，商品成本为80万元。该批商品在2024年8月退回，甲公司应冲减的增值税销项税额为（）万元。A.13B.10.2C.8.8D.05.下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。A.企业持有以备出售的商品房B.企业出租的办公楼C.企业持有以赚取租金为目的的商誉D.企业以经营租赁方式出租的土地使用权6.甲公司2024年1月1日发行5年期可转换公司债券，该债券在发行时可以转换为甲公司普通股股票，转换价格为每股10元，债券面值为1000万元，票面年利率为4%。甲公司2024年应确认的利息费用（不考虑债券溢价或折价）为（）万元。A.40B.40+资本公积转股本的部分C.0D.1000×4%7.下列关于金融资产减值准备的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产无需计提减值准备B.对以摊余成本计量的金融资产，在每个资产负债表日都需要计提减值准备C.预期信用损失计量仅适用于金融资产，不适用于金融负债D.如果金融资产的公允价值持续严重下跌，应立即全额计提减值准备8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，途中发生合理损耗5万元，入库前发生整理费用10万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.200B.215C.225D.2469.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权转移的场景B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于提供持续性服务的场景C.企业承诺的回报是财务上的，才能确认收入D.企业在履行履约义务时，通常需要同时考虑可变对价10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的产品用于建造本公司的仓库，该产品的成本为80万元，不含税公允价值为100万元。甲公司应确认的增值税销项税额为（）万元。（假设无同类产品销售价格）A.10B.13C.0D.9311.下列关于股份支付的表述中，正确的是（）。A.所有股份支付都应在职工提供相关服务期间确认费用或利得B.以权益结算的股份支付，支付给职工的是现金C.股份支付的条款和条件在后续期间发生修改，通常需要重新评估其对费用确认的影响D.无需通过公允价值计量权益工具的公允价值，可以直接按面值计量12.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为1000万元，其中包含应付乙公司款项800万元，已到期但尚未支付的为600万元，一年内到期的为400万元。甲公司资产负债表“应付账款”项目的填列金额为（）万元。A.1000B.800C.400D.600二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应选项。每小题所有答案选择正确的得分；少选、错选、未选均不得分。）13.下列各项中，属于财务报告目标的有（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层的受托责任履行情况C.帮助财务报告使用者作出经济决策D.确保企业资产的安全完整14.下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提固定资产减值准备，应计入资产减值损失C.企业应定期或在出现减值迹象时对固定资产进行减值测试D.用于计提减值准备的固定资产，其减值准备金额应单独列示在资产负债表上15.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.企业外购的商标权，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出B.内部研究开发项目研究阶段的支出，应计入管理费用C.无形资产的摊销金额计入相关资产的成本或当期损益D.使用寿命有限的无形资产，其摊销年限不应超过预计使用年限16.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益B.以摊余成本计量的金融资产，主要是指持有至到期的债券投资C.企业发行的可转换公司债券，在初始确认时，应将其包含的负债成分和权益成分进行分拆D.金融工具的分类一经确定，不得随意变更17.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺的回报如果不是财务上的，则不属于收入确认范畴B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常需要评估履约进度C.企业很可能不会同时满足所有收入确认条件时，可以采用完工百分比法确认收入D.商业折扣、现金折扣都会影响收入的确认和计量18.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.当期所得税是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税C.递延所得税资产是指企业在未来期间根据税法规定可以减少应交所得税的金额D.递延所得税负债的确认不一定以相关资产、负债的发生减值为前提19.下列关于租赁会计的表述中，正确的有（）。A.承租人应对其拥有的使用权资产和承担的租赁负债进行核算B.出租人应将其拥有的租赁资产和收到的租赁收款权进行核算C.在租赁期开始日，承租人应将使用权资产和租赁负债同时确认为一项资产和一项负债D.租赁期，是指租赁合同约定的、承租人使用租赁资产的期间20.下列关于财务报告分析的表述中，正确的有（）。A.财务报告分析的方法主要包括比较分析法和因素分析法B.流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标C.资产负债率是衡量企业长期偿债能力的重要指标D.每股收益是衡量企业经营成果的重要指标三、判断题（本题型共10小题，每小题1.5分，共15分。请判断每小题的表述是否正确，用鼠标点击“正确”或“错误”。每小题答题正确的得分；答题错误的扣0.5分，不答题不得分，本题型最低得分为0分。）21.会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。（）22.企业接受投资者投入的固定资产，无论是否需要安装，其入账价值都应按投资合同或协议约定的价值确定。（）23.固定资产盘盈应作为前期差错处理，计入以前年度损益调整。（）24.企业为特定客户设计、制造并销售的大型专用设备，应在控制权转移给客户时确认收入。（）25.出租人能够控制租赁资产的使用方式、收益权以及租赁资产的重大风险，则该项租赁应认定为融资租赁。（）26.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动损益直接影响当期净利润。（）27.企业预计某项资产可能发生减值时，应立即对该资产计提全额减值准备。（）28.股份支付，是指企业为获取职工或其他方服务而授予权益工具或承担负债的交易。（）29.所得税费用=当期所得税+递延所得税。（）30.企业采用计划成本法核算材料采购成本，其成本差异最终应计入管理费用。（）四、计算分析题（本题型共4小题，第1小题6分，第2、3小题各10分，第4小题13分。共39分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元。商品已发出，货款尚未收到。（2）购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，材料已到达并验收入库，款项尚未支付。（3）将自产的产品用于本公司行政管理部门，该产品的成本为20万元，不含税公允价值为25万元。（4）计算并结转本月销售商品、提供劳务等确认的增值税销项税额。（5）计算并结转本月购入原材料确认的增值税进项税额。（6）计算并结转本月发生的视同销售业务确认的增值税销项税额。假设不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额合计和应确认的增值税进项税额合计。32.甲公司于2024年1月1日取得一项管理用无形资产，成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。甲公司采用直线法摊销该无形资产。（1）计算甲公司2024年应摊销的无形资产金额。（2）2024年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，经测试，该无形资产的可收回金额为600万元。假设减值准备计提前该无形资产账面价值为800万元，请计算甲公司应计提的无形资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（3）2025年12月31日，甲公司对该无形资产再次进行减值测试，经测试，该无形资产的可收回金额为500万元。假设减值准备计提前该无形资产账面价值为640万元（其中包含2024年计提减值准备后的账面价值及2025年的摊销额），请计算甲公司是否需要计提减值准备，并说明理由。33.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为1000万元，其中包含应收乙公司款项800万元，已计提坏账准备20万元。甲公司对该应收账款按余额的5%计提坏账准备。（1）计算甲公司2024年12月31日应计提的坏账准备金额。（2）编制甲公司计提坏账准备的会计分录。（3）2025年5月10日，甲公司收到乙公司支付的账款600万元，其中包含应收账款本金500万元，已计提坏账准备20万元，以及增值税销项税额（税率13%）80万元。请编制甲公司收到款项及冲减坏账准备的会计分录。（4）2025年12月31日，甲公司对该应收账款再次进行减值测试，经测试，该应收账款的可收回金额为600万元。假设减值准备计提前该应收账款账面余额为1000万元，其中包含已计提的坏账准备，请计算甲公司是否需要调整减值准备，并编制相应的会计分录。34.甲公司于2024年1月1日与乙公司签订一项租赁合同，租赁期为3年，每年12月31日支付租金。该租赁资产在租赁开始日的公允价值为300万元。甲公司为承租人。假定甲公司能够合理确定其租赁期内的可变现净值。租赁期开始日，甲公司向乙公司支付了首期租金30万元。甲公司采用直线法确认租金费用。（1）计算甲公司租赁期开始日应确认的“使用权资产”和“租赁负债”的金额。（2）编制甲公司2024年1月1日支付首期租金的会计分录。（3）编制甲公司2024年12月31日确认租金费用和计提利息（假设年利率为5%）的会计分录。（4）编制甲公司2024年12月31日确认使用权资产摊销的会计分录（假设使用权资产每年摊销额=（300-租赁负债期末余额）÷2）。（5）编制甲公司2024年12月31日支付第二期租金的会计分录。五、综合题（本题型共2小题，第1小题15分，第2小题25分。共40分。请根据题目要求，编制会计分录或进行计算、分析。）35.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下与收入相关的交易或事项：（1）2024年1月15日，甲公司向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元。商品成本为600万元。合同约定，乙公司有权在收到商品后30天内无条件退货。截至2024年12月31日，该批商品尚未售出，甲公司无法确定乙公司是否会行使退货权。（2）2024年6月1日，甲公司向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为65万元。商品成本为300万元。商品已交付丙公司，但控制权尚未转移给丙公司。根据合同约定，丙公司将在验收合格后30天内支付款项。截至2024年12月31日，丙公司尚未验收。（3）2024年9月1日，甲公司向丁公司承诺，为其提供为期6个月的培训服务，合同总金额为120万元（不含增值税），增值税税额为12万元。甲公司于当日收到丁公司支付的款项。甲公司预计在提供培训服务期间，丁公司会履行其义务。（4）2024年10月1日，甲公司向戊公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为26万元。商品成本为120万元。商品已交付戊公司，控制权已转移给戊公司。该批商品符合收入确认条件。假设不考虑其他因素，请计算甲公司2024年应确认的收入金额，并编制相应的会计分录。36.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日财务报表相关项目余额如下（单位：万元）：货币资金500应收账款800（已计提坏账准备20万元）存货600固定资产2000累计折旧500无形资产300长期待摊费用100应付账款400长期借款1000股本1000盈余公积100未分配利润600合计40004000甲公司2024年度利润表相关项目金额如下（单位：万元）：营业收入2500营业成本1500管理费用200财务费用50资产减值损失30公允价值变动收益10营业外收入20营业外支出10所得税费用100净利润430假定甲公司无其他影响所有者权益的项目。（1）计算甲公司2024年12月31日资产负债表相关项目的金额，包括：流动资产合计、非流动资产合计、流动负债合计、非流动负债合计、所有者权益合计。（2）计算甲公司2024年度的流动比率、速动比率、资产负债率、净资产收益率。（3）甲公司管理层希望在2025年提高公司的营运资金管理效率和偿债能力。请分析甲公司当前营运资金状况和偿债能力水平，并简要提出改进建议。（4）假设甲公司2025年计划销售增长20%，为实现这一目标，公司需要增加营运资金投入。请计算甲公司2025年预计需要增加的营运资金金额（假设存货周转率、应收账款周转率保持不变）。---试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.A4.A5.C6.A7.B8.B9.C10.B11.C12.D二、多项选择题13.A,B,C14.B,C,D15.A,B,C16.A,C,D17.A,B,D18.A,B,C,D19.A,B,C,D20.A,B,C,D三、判断题21.正确22.错误23.正确24.正确25.正确26.正确27.错误28.正确29.正确30.错误四、计算分析题31.销项税额合计=26+0+25×13%=26+3.25=29.25（万元）进项税额合计=13（万元）32.（1）摊销额=1000/10=100（万元）（2）应计提减值准备=800-600=200（万元）借：资产减值损失200贷：无形资产减值准备200（3）不需要计提。计提减值准备后的账面价值为600万元，小于可收回金额500万元，已计提减值准备不能再转回。33.（1）应计提坏账准备=1000×5%-20=50-20=30（万元）（2）借：资产减值损失30贷：坏账准备30（3）借：银行存款680坏账准备20贷：应收账款600应交税费—应交增值税（销项税额）80（4）需要调整。调整后账面余额为1000-30+20=990，大于可收回金额600，需补提减值准备390万元。借：资产减值损失390贷：坏账准备39034.（1）“使用权资产”=300-[300-30/(3×12-1)]×5%=300-292.5/60×5%=299.79（万元）“租赁负债”=300-30=270（万元）（2）借：使用权资产300租赁负债30贷：银行存款30（3）租金费用=299.79/2=149.89（万元）利息=270×5%=13.5（万元）借：管理费用149.89贷：租赁负债149.89借：租赁负债13.5贷：财务费用13.5（4）摊销额=(300-