审计定性常见问题案例分析

202XDESIGNPOWERPOINTDESIGN主讲人时间审计定性常见问题案例分析目录CONTENTS一、问题性质界定方面01三、定性证据方面03二、问题定量计算方面02四、审计定性应当关注的几点要求04一、问题性质界定方面Part.01POWERPOINTDESIGN定罪权属司法机关审计人员将某单位国家工作人员张某贪污公款定性为构成贪污罪，但定罪权归司法机关，审计机关无权定罪，超出了审计职权范围。无关问题纳入审计报告审计人员将“某单位房屋出租未公开招标”“未及时删除县行政事业单位固定资产管理系统平台测试数据”等问题纳入与审计目标无关的审计报告，偏离了审计目标。超越职权范围未围绕目标定性某基本建设项目中标价5亿元，结算价9亿元，审计人员未分析其演变过程，剔除原材料和人工工资等正常涨价、工程量合理变更等客观因素，直接定性为低价中标高价结算。未分析演变过程定性未经分析直接定性某高校少提助学经费且结余大，审计人员未从助学经费政策的科学性、合理性角度分析，仅根据财务数据定性，难以让被审计对象心服口服。未从政策角度分析定性未经分析直接定性某单位通过虚列印刷费支出套现用于津补贴发放，审计人员只对发放津补贴行为定性，未对其套现取得资金的行为进行定性。未对操作手段定性未经分析直接定性某高校在下属企业列支校本级车辆使用费和教职工交通补贴，审计人员未从校本级自身角度定性，仅定性为对下属单位监管不到位，避重就轻。避重就轻定性避重就轻以偏概全审计人员将“某一专项资金未专款专用”定性为未严格执行财经纪律，将“暂存款科目中列收列支”定性为会计核算不规范，将“10台电脑未及时入账”定性为固定资产管理不到位，以偏概全。以偏概全定性避重就轻以偏概全某问题定性标题是“A专项资金拨付迟缓”，但事实还存在专项资金用于非A项目的相关事实，审计人员未对专项资金未专款专用问题定性。只对部分事实定性避重就轻以偏概全01在税收征管延伸审计中，发现符合条件的小微企业未享受税收优惠政策，审计人员未从税收征管部门落实优惠政策的角度切入定性。未从被审计对象角度定性0102主体与依据主体不一致定性与处理意见不匹配某交通投资公司项目资本金未及时足额到位，审计人员定性引用银行业金融机构搭桥贷款业务通知要求，违规事项主体与引用依据主体不一致。审计人员发现某单位未按规定公开出租房屋资产，提出的处理意见却是将房产出租收入纳入单位预算统一管理，定性内容与处理意见不匹配。主体与依据主体不一致使用非法律用语审计人员用“小金库”定性，而“小金库”不是法律用语，应根据法律法规引述“账外资金”等法定用语。01使用不当用语定性使用不定量词审计人员用“个别、部分、有些”等不定词，“不够明显、不够科学”等主观结论，“执行率偏低或偏高”等无法定用语定性，易产生歧义。02使用不当用语定性建议式定性审计人员采用“有待提高、有待完善、有待加强”等建议式定性，使审计报告使用者无法判断是存在的问题还是建议。03使用不当用语定性二、问题定量计算方面Part.02POWERPOINTDESIGN某单位账外资金收入257万元，支出245万元，审计人员以20XX年末余额12万元代替发生额定性，且未对违规发放津补贴行为定性。以余额代替发生额定量税务征管部门未及时足额征收390家9589万元税款，审计人员定性标题未细分税种，未按明细分类定性，仅按总额定性。未经明细分类按总额定量由于口径调整、小数点移位、金额单位不一等原因，审计人员对问题数量计算错误，造成小标题数量与明细事实不符，或与分类、分项事实合计数不符。定量计算错误三、定性证据方面Part.03POWERPOINTDESIGN某单位未及时申报缴纳增值税105万元，审计人员定性为偷漏税收，但未发现相关偷税行为证据，将偷税与漏税混为一谈。未对问题“实质”取证某“三公经费”审计，审计人员根据“烟”关键词搜索出支出记录定性为违规列支购买香烟支出，但未经逐笔核对，实际购买香烟支出仅为180元。01未对疑点事项核实取证四、审计定性应当关注的几点要求Part.04POWERPOINTDESIGN定性时应充分考虑审计职权范围、审计目标、被审计对象等因素，做到定性标题内容与正文事实、引用依据和处理意见相匹配，避免模棱两可、含糊其辞。01定性应客观审慎依法写实01对问题的主观故意、工作过失等性质，应有适当充分证据证明，忌根据表象定性、随意推断定性、建议式定性。定性证据应适当充分定性一般应有小标题，用