税收征管评估管理办法

税收征管评估管理办法一、总则（一）目的与依据本办法旨在加强税收征管评估工作，规范评估流程，提高税收征管质量和效率，确保国家税收收入的足额征收，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规制定本办法。（二）适用范围本办法适用于税务机关对各类纳税人和扣缴义务人（以下统称纳税人）的税收征管评估工作。（三）基本原则1.依法评估原则：税收征管评估工作必须严格依照法律法规的规定进行，确保评估过程和结果合法合规。2.科学合理原则：运用科学的评估方法和指标体系，结合纳税人的实际情况，合理确定评估重点和标准。3.公正公平原则：对所有纳税人一视同仁，确保评估过程和结果公正公平，维护纳税人的合法权益。4.高效便民原则：优化评估流程，提高工作效率，减少纳税人的负担，提供优质便捷的纳税服务。二、评估主体与职责（一）评估主体税务机关负责组织实施税收征管评估工作，具体由各级税务机关的征管部门牵头，相关业务部门协同配合。（二）职责分工1.征管部门负责制定税收征管评估工作计划和方案，组织开展综合性评估工作。协调各业务部门之间的工作，汇总分析评估结果，提出征管建议。建立健全税收征管评估指标体系和模型，不断完善评估方法。2.税源管理部门负责对所辖纳税人进行日常评估，收集、整理纳税人的各类涉税信息。对评估中发现的问题进行核实和处理，督促纳税人整改。及时向征管部门反馈评估工作中发现的问题和建议。3.专业评估团队由税务机关内部的业务骨干组成，负责对复杂涉税事项和重点税源企业进行专项评估。开展评估方法和技术的研究与应用，为评估工作提供技术支持。4.其他业务部门按照职责分工，提供相关业务数据和政策指导，协助开展评估工作。对评估中涉及本部门业务的问题进行分析和处理。三、评估内容与方法（一）评估内容1.纳税申报情况评估审核纳税人的纳税申报表、财务报表等资料，检查申报数据的真实性、准确性和完整性。分析纳税人的申报数据与实际经营情况的差异，查找申报异常的原因。2.税款缴纳情况评估核实纳税人的税款缴纳情况，包括应纳税额计算是否正确、税款入库是否及时足额。检查纳税人是否存在欠税、漏税、偷税等违法行为。3.发票使用情况评估检查纳税人发票的领购、开具、取得、保管等情况，是否符合发票管理规定。分析发票使用数据与纳税申报数据之间的逻辑关系，发现发票使用异常的线索。4.财务核算情况评估审查纳税人的财务会计制度是否健全，财务核算是否规范。分析纳税人的财务指标，如收入、成本、利润等，评估其经营状况和纳税能力。5.税收优惠政策执行情况评估检查纳税人是否符合税收优惠政策的条件，是否正确享受税收优惠。核实税收优惠政策的申报、审批等程序是否合规。（二）评估方法1.数据比对分析运用税收征管信息系统、第三方信息平台等，采集纳税人的各类涉税数据，与纳税申报数据进行比对分析。通过数据挖掘、数据分析等技术手段，发现纳税人的涉税风险点。2.指标分析评估根据税收征管评估指标体系，计算纳税人的各项评估指标，如税负率、毛利率、成本费用率等。将纳税人的指标数据与同行业平均水平、历史数据等进行比较，评估其纳税遵从度。3.实地核查对评估中发现的疑点问题，进行实地核查，核实纳税人的实际经营情况、财务状况等。通过实地查看生产经营场所、查阅相关资料、询问相关人员等方式，获取真实可靠的评估信息。4.约谈举证对纳税人存在的涉税问题，约请纳税人进行约谈，要求其对疑点问题进行解释和举证。在约谈过程中，做好记录，分析纳税人的陈述和举证，进一步核实问题。四、评估流程（一）确定评估对象1.日常筛选税源管理部门根据税收征管数据和风险预警指标，对纳税人进行日常筛选，确定评估对象。筛选的范围包括纳税申报异常、税负偏低、发票使用异常等纳税人。2.重点关注征管部门根据税收政策调整、行业特点、税收专项检查等工作需要，确定重点关注的纳税人名单，作为评估对象。对重点税源企业、享受税收优惠政策企业、新办企业等进行重点评估。（二）下达评估任务征管部门将确定的评估对象名单下达给税源管理部门或专业评估团队，并明确评估的内容、要求和时间期限。（三）收集评估资料1.纳税人报送税源管理部门通知纳税人报送相关评估资料，如纳税申报表、财务报表、发票领用存情况表等。要求纳税人对评估资料的真实性、完整性负责，并在规定时间内报送。2.税务机关采集税源管理部门通过税收征管信息系统、第三方信息平台等，采集纳税人的各类涉税数据，如工商登记信息、银行账户信息、海关报关信息等。对采集到的数据进行整理和分析，为评估工作提供数据支持。（四）开展评估分析1.数据比对分析评估人员运用数据比对分析方法，将纳税人报送的资料与采集到的数据进行比对，查找差异和疑点。对比对结果进行分析，确定评估的重点和方向。2.指标分析评估根据评估指标体系，计算纳税人的各项评估指标，并与同行业平均水平、历史数据等进行比较。通过指标分析，评估纳税人的纳税遵从度，发现潜在的涉税风险。3.综合分析判断评估人员结合数据比对分析和指标分析评估结果，对纳税人的整体情况进行综合分析判断。对发现的疑点问题进行深入研究，确定问题的性质和严重程度。（五）实地核查与约谈举证1.实地核查根据评估分析的结果，对需要实地核实的问题，评估人员进行实地核查。实地核查过程中，要做好记录，收集相关证据，确保核查工作的真实性和合法性。2.约谈举证对评估中发现的疑点问题，评估人员约请纳税人进行约谈，要求其对疑点问题进行解释和举证。约谈过程中，要做好记录，认真听取纳税人的陈述和申辩，分析其提供的证据材料。（六）评估结果处理1.无问题处理经评估，未发现纳税人存在涉税问题的，评估人员制作评估结论，反馈给纳税人，并归档保存评估资料。2.一般性问题处理对评估中发现的一般性问题，如申报数据有误、财务核算不规范等，评估人员下达《税务事项通知书》，要求纳税人限期改正。纳税人整改后，评估人员进行复查，确保问题得到妥善解决。3.涉嫌税收违法行为处理对评估中发现纳税人涉嫌税收违法行为的，如偷税、漏税、虚开发票等，评估人员按照规定程序移交税务稽查部门处理。在移交前，要做好证据收集和整理工作，确保稽查部门能够顺利开展调查。五、评估结果应用（一）加强税源管理1.根据评估结果，调整税源管理策略，对纳税遵从度高的纳税人实施风险提醒和优化服务措施。2.对纳税遵从度低、存在涉税风险的纳税人，加强日常监控和管理，增加评估频次，提高管理的针对性和有效性。（二）完善税收政策1.通过评估工作，及时发现税收政策执行过程中存在的问题和漏洞，为税收政策的调整和完善提供参考依据。2.对纳税人反映的税收政策问题进行研究分析，提出合理的政策建议，促进税收政策的不断优化。（三）强化纳税服务1.根据评估结果，了解纳税人的需求和困难，有针对性地改进纳税服务措施，提高纳税服务质量。2.对纳税遵从度高的纳税人，提供更加便捷高效的纳税服务，如绿色通道、预约办税等。（四）促进税收征管信息化建设1.通过评估工作，发现税收征管信息系统存在的问题和不足，及时进行优化和完善。2.利用评估中积累的数据和经验，不断拓展税收征管信息系统的功能，提高信息化管理水平。六、监督与考核（一）监督检查1.上级税务机关对下级税务机关的税收征管评估工作进行定期监督检查，确保评估工作依法依规开展。2.税务机关内部的纪检监察部门对评估工作进行全程监督，防止评估过程中