税收减免管理办法五条

税收减免管理办法五条一、总则（一）目的本办法旨在规范公司/组织税收减免管理工作，确保税收减免政策的正确执行，防范税务风险，保障公司/组织合法权益，促进公司/组织健康稳定发展。（二）依据本办法依据国家税收法律法规以及相关税收政策制定，确保公司/组织税收减免管理活动符合法律要求。（三）适用范围本办法适用于公司/组织涉及的各类税收减免事项的管理，包括但不限于增值税、企业所得税、印花税等税种的减免。（四）基本原则1.依法合规原则严格按照国家税收法律法规和政策规定申请、审批和享受税收减免，确保每一个环节都合法合规。2.准确把握原则深入研究税收减免政策，准确理解政策适用条件和范围，确保公司/组织符合减免要求，避免因政策理解偏差导致的风险。3.程序规范原则建立健全税收减免管理流程，明确各环节的职责和操作要求，确保税收减免申请、审批、备案等工作有序进行。4.风险防控原则充分评估税收减免可能带来的税务风险，加强内部管理和监督，采取有效措施防范风险，确保公司/组织税收减免活动安全可控。二、税收减免政策适用（一）增值税减免政策1.小微企业增值税优惠符合条件的小微企业，月销售额未超过规定标准的，免征增值税。公司/组织应准确判断自身是否属于小微企业范畴，按照规定的销售额标准进行核算。例如，对于从事销售货物的企业，应将销售货物的收入与提供应税劳务、服务的收入分别核算，确保销售额符合小微企业标准。2.特定行业增值税优惠对于某些特定行业，如农业、资源综合利用等，国家给予增值税减免政策。公司/组织若涉及相关行业，应详细了解政策内容，准备充分的证明材料，以证明自身业务符合减免条件。例如，从事农业生产销售自产农产品的企业，需提供农产品产地证明、销售记录等资料，证明其销售的农产品为自产自销，方可享受增值税减免。3.其他增值税减免情形如增值税小规模纳税人阶段性减免增值税等政策，公司/组织要密切关注政策动态，及时调整业务策略，确保在政策有效期内充分享受减免优惠。同时，要按照规定的申报期限和要求，准确填报增值税纳税申报表，如实反映减免税情况。（二）企业所得税减免政策1.高新技术企业税收优惠被认定为高新技术企业的公司/组织，可减按较低税率征收企业所得税。公司/组织应积极申请高新技术企业认定，按照认定要求，加强研发投入管理，规范研发费用核算，确保符合高新技术企业认定条件。例如，建立健全研发项目管理制度，准确记录研发活动的过程和费用支出，为高新技术企业认定提供有力支持。2.小型微利企业所得税优惠小型微利企业在应纳税所得额、从业人数、资产总额等方面符合规定条件的，可享受较低的企业所得税税率。公司/组织要准确把握小型微利企业的认定标准，合理规划企业规模和盈利水平，充分享受所得税优惠政策。同时，在年度汇算清缴时，要按照规定填写相关报表，申报享受减免税优惠。3.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的税收优惠公司/组织若从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”等企业所得税优惠。公司/组织要按照规定程序申请备案，准确核算项目收入、成本、费用等，确保符合优惠条件并正确享受优惠。（三）印花税减免政策1.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税公司/组织若涉及此类捐赠业务，应妥善保存捐赠协议、受赠方资质证明等相关资料，以备税务机关检查。同时，要确保捐赠行为符合法律法规和相关政策要求，捐赠财产的用途明确、合法。2.无息、贴息贷款合同免征印花税公司/组织若签订无息、贴息贷款合同，应在合同中明确注明贷款性质和相关条款，符合免税条件的，可享受印花税减免。在税务申报时，要如实填报合同信息，确保减免税申报准确无误。3.其他印花税减免情形如对农牧业保险合同免征印花税等政策，公司/组织要熟悉政策内容，在开展相关业务时，按照规定办理减免税手续，享受税收优惠。三、税收减免申请流程（一）申请准备1.政策研究公司/组织财务部门或相关业务部门应及时关注国家税收政策动态，收集、整理与本公司/组织相关的税收减免政策文件，组织内部学习和培训，确保员工了解政策内容和适用条件。2.资料收集根据不同税种的减免政策要求，准备相应的证明材料。例如，申请高新技术企业税收优惠，需收集企业营业执照副本、知识产权证书、科技成果转化证明、研发费用专项审计报告、高新技术产品（服务）收入专项审计报告等资料；申请小微企业增值税优惠，需收集企业销售额核算资料、纳税申报表等。3.内部审核公司/组织内部应建立税收减免申请审核机制，由财务部门牵头，会同相关业务部门对申请资料的真实性、完整性、准确性进行审核。审核内容包括申请事项是否符合税收减免政策规定、证明材料是否齐全有效、数据计算是否准确等。审核通过后，方可提交正式申请。（二）申请提交1.申请方式公司/组织可通过电子税务局、办税服务厅等渠道提交税收减免申请。在提交申请前，要确保申请信息准确无误，并按照系统提示或税务机关要求上传相关证明材料。2.申请内容税收减免申请应包括公司/组织基本信息、申请减免税税种及期限、减免税依据、申请减免税理由、证明材料清单等内容。申请理由要详细说明公司/组织符合税收减免政策的具体情况，证明材料清单要准确列出所提交的各项证明材料名称和份数。（三）受理与审核1.税务机关受理税务机关收到公司/组织提交的税收减免申请后，将对申请资料进行形式审核。如申请资料齐全、符合法定形式，税务机关将予以受理，并出具受理通知书；如申请资料不齐全或不符合法定形式，税务机关将一次性告知公司/组织需要补正的内容。2.实地核查对于部分税收减免申请，税务机关可能会进行实地核查。公司/组织应积极配合税务机关的核查工作，提供必要的协助和资料。核查内容主要包括公司/组织实际经营情况、申请减免税事项的真实性等。例如，对于申请高新技术企业税收优惠的公司/组织，税务机关可能会实地查看企业研发场所、设备等情况。3.审核决定税务机关将根据审核情况和实地核查结果，作出税收减免审核决定。如审核通过，税务机关将出具税收减免批准文件；如审核不通过，税务机关将向公司/组织说明理由，并告知其享有申请行政复议或提起行政诉讼的权利。四、税收减免后续管理（一）备案管理1.备案要求对于需要备案的税收减免事项，公司/组织应按照税务机关规定的期限和要求，向主管税务机关报送备案资料。备案资料应包括减免税备案表、相关证明材料等。备案表应如实填写公司/组织基本信息、减免税项目、备案依据等内容，证明材料要与申请减免税时提供的资料一致且真实有效。2.备案变更公司/组织税收减免备案事项如有变更，应及时向税务机关办理备案变更手续。变更事项包括减免税依据变化、公司/组织经营情况变化等可能影响税收减免的因素。备案变更时，要提交变更后的证明材料和备案变更表，确保税务机关及时掌握公司/组织税收减免相关信息的变化情况。（二）核算管理1.单独核算公司/组织享受税收减免的项目应单独核算，准确记录减免税收入、成本、费用等相关数据。例如，对于享受增值税减免的销售业务，要在财务核算中单独设置科目进行核算，区分减免税销售额和正常销售额，确保减免税核算准确无误。2.资料留存公司/组织要妥善保存与税收减免核算相关的资料，包括发票、记账凭证、合同协议、纳税申报表等。这些资料是证明公司/组织税收减免核算真实性和合法性的重要依据，应按照档案管理要求进行保管，以备税务机关检查。（三）税务风险管理1.风险识别公司/组织应定期对税收减免业务进行风险识别，关注政策变化、业务调整、税务机关监管要求等因素可能带来的税务风险。例如，税收减免政策调整后，要及时评估公司/组织是否仍符合减免条件；业务模式发生变化时，要分析是否影响税收减免的享受。2.风险应对针对识别出的税务风险，公司/组织应制定相应的风险应对措施。如加强内部培训，提高员工对税收政策的理解和把握能力；建立与税务机关的沟通机制，及时咨询政策问题，确保税收减免业务处理符合税务机关要求；定期开展税务风险自查，及时发现和纠正潜在的税务风险。五、附则（一）解释权本办法由公司/组织财务部门负责解释。在执行过程中，如遇政策变