税收事项减免管理办法

税收事项减免管理办法一、总则（一）目的为规范公司/组织税收事项减免管理工作，确保税收减免政策的正确执行，有效防范税务风险，降低税收成本，根据国家税收法律法规及相关政策规定，结合公司/组织实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司/组织涉及的各类税收事项减免的申请、审核、备案、执行及监督管理等工作。（三）基本原则1.依法合规原则严格遵循国家税收法律法规及相关政策规定，确保税收事项减免工作合法合规。2.应享尽享原则积极关注税收减免政策，充分利用政策优惠，确保公司/组织应享受的税收减免政策全部享受。3.风险可控原则在享受税收减免政策的同时，充分评估潜在税务风险，采取有效措施进行防控，确保税务风险可控。4.规范管理原则建立健全税收事项减免管理制度和流程，规范工作程序，提高管理效率。二、税收减免政策依据（一）国家税收法律法规1.《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例2.《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则3.《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则4.其他相关税收法律法规（二）税收优惠政策文件1.国家及地方出台的税收减免政策文件，如税收优惠目录、税收减免备案管理办法等。2.行业专项税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、小微企业税收优惠等。三、税收事项减免分类及申请条件（一）企业所得税减免1.小型微利企业减免符合小型微利企业条件的，减按20%的税率征收企业所得税；对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。申请条件：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。2.高新技术企业减免国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。申请条件：企业拥有核心自主知识产权，并同时符合《高新技术企业认定管理办法》规定的其他条件，如产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例等。3.研发费用加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。申请条件：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。4.残疾人员工资加计扣除企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。申请条件：企业与安置的每位残疾人员签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人员在企业实际上岗工作；企业为安置的残疾人员按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；企业定期通过银行等金融机构向安置的残疾人员实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；企业具备安置残疾人员上岗工作的基本设施。（二）增值税减免1.小规模纳税人增值税减免对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。申请条件：增值税小规模纳税人。2.农业生产者销售自产农产品免征增值税农业生产者销售的自产农产品免征增值税。申请条件：从事农业生产的单位和个人销售的自产初级农产品，符合《农业产品征税范围注释》规定的范围。3.资源综合利用产品及劳务增值税即征即退纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。申请条件：纳税人生产的资源综合利用产品和提供的资源综合利用劳务，符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》规定的技术标准和相关条件。（三）其他税收减免1.房产税、城镇土地使用税减免对符合条件的企业，可按规定申请房产税、城镇土地使用税减免。申请条件：如因不可抗力导致纳税人发生重大损失、从事国家鼓励和扶持产业等符合相关税收政策规定的情形。2.印花税减免对符合条件的应税凭证，可按规定申请印花税减免。申请条件：如对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税等符合相关税收政策规定的情形。四、税收事项减免申请流程（一）申请准备1.收集资料申请人应根据不同税收减免事项的申请条件，收集相关证明材料，如营业执照、税务登记证、财务报表、研发项目立项文件、残疾人员证明等。2.填写申请表申请人按照规定格式填写税收事项减免申请表，详细说明申请减免的税种、减免依据、减免期限、申请减免金额等内容，并确保填写信息真实、准确、完整。（二）提交申请申请人将填写好的申请表及相关证明材料提交至公司/组织财务部门。财务部门对申请资料的完整性、准确性进行初步审核，审核通过后，在申请表上签署意见并加盖公章，将申请资料报送至主管税务机关。（三）税务机关审核1.受理主管税务机关收到申请资料后，对申请资料是否齐全、符合法定形式进行受理审查。对申请资料齐全、符合法定形式的，予以受理，并出具受理通知书；对申请资料不齐全或者不符合法定形式的，当场或者在5个工作日内一次告知申请人需要补正的全部内容。2.实地核查根据需要，税务机关可能会对申请企业进行实地核查，核实企业实际经营情况、申请减免事项的真实性等。企业应积极配合税务机关的实地核查工作，提供必要的资料和说明。3.审核决定税务机关对申请事项进行审核后，根据审核结果作出是否批准减免的决定。对符合减免条件的，出具税收减免批准文件；对不符合减免条件的，出具不予批准减免的书面通知，并说明理由。（四）备案管理部分税收减免事项实行备案管理。企业在享受税收减免政策后，应按照规定向主管税务机关报送备案资料，进行备案。备案资料应包括减免税备案表、相关证明材料等。主管税务机关对备案资料进行审核，对符合备案要求的，予以备案登记；对不符合备案要求的，通知企业限期补正。五、税收事项减免执行与管理（一）减免税款核算财务部门应按照国家财务会计制度和税收法律法规的规定，对减免税款进行单独核算，准确记录减免税的金额、来源、用途等信息，确保减免税款核算清晰、准确。（二）减免税台账管理建立税收事项减免税台账，详细记录减免税申请、审核、批准、执行等情况。台账内容应包括减免税事项名称、申请时间、批准时间、减免期限、减免金额、政策依据等。通过台账管理，便于跟踪和掌握税收减免政策的执行情况，及时发现问题并采取措施解决。（三）后续管理1.定期复查对已享受税收减免政策的企业，税务机关将定期进行复查。复查内容包括企业是否仍符合减免税条件、减免税政策的执行情况等。企业应积极配合复查工作，如实提供相关资料和情况。2.动态管理根据国家税收政策调整和企业实际经营情况变化，及时调整税收事项减免管理措施。对不再符合减免税条件的企业，及时停止其享受减免税政策，并按照规定补缴已减免的税款。六、税务风险防控（一）风险识别1.政策风险关注国家税收政策变化，及时评估政策调整对公司/组织税收事项减免的影响，识别因政策理解偏差或未及时掌握政策变化导致的税务风险。2.操作风险在税收事项减免申请、审核、备案、执行等过程中，因操作不规范、资料提供不实等原因导致的税务风险。3.管理风险税收事项减免管理制度不完善、流程不清晰、监督不到位等原因导致的税务风险。（二）风险评估对识别出的税务风险进行评估，分析风险发生的可能性和影响程度。根据风险评估结果，确定风险等级，为制定风险应对措施提供依据。（三）风险应对1.加强政策学习组织财务人员及相关业务人员加强对国家税收法律法规和税收优惠政策的学习，及时掌握政策动态，确保政策理解准确、执行到位。2.规范操作流程严格按照税收事项减免申请流程和管理要求，规范操作行为，确保申请资料真实、准确、完整，审核备案工作严谨、细致。3.强化内部监督建立健全内部监督机制，加强对税收事项减免工