税收征管基础管理办法

税收征管基础管理办法一、总则（一）目的本办法旨在加强税收征管基础管理，规范税收征管行为，提高税收征管质量和效率，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，促进经济社会健康发展。（二）适用范围本办法适用于各级税务机关及其工作人员在税收征管基础管理工作中的活动，包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收、税源管理、税收风险管理等环节。（三）基本原则1.依法征管原则：严格依照税收法律法规和相关政策开展征管基础管理工作，确保执法的合法性、规范性和公正性。2.科学精细原则：运用现代信息技术和科学管理方法，对税收征管基础数据进行全面、准确、及时的采集、分析和利用，实施精细化管理。3.服务与管理并重原则：在加强税收征管的同时，注重为纳税人提供优质、高效、便捷的纳税服务，引导纳税人自觉履行纳税义务。4.协作配合原则：建立健全税务机关内部各部门之间、税务机关与其他相关部门之间的协作配合机制，形成征管合力。二、税务登记管理（一）设立登记1.登记范围：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照规定办理税务登记。2.登记程序：纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。3.登记内容：税务登记证件应当载明纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围（主营、兼营）、发证日期、证件有效期等内容。（二）变更登记1.变更情形：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.变更程序：纳税人提交变更登记申请及相关资料，税务机关审核后，对符合规定的予以变更登记，并换发税务登记证件。（三）注销登记1.注销情形：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.注销程序：纳税人提交注销登记申请及相关资料，税务机关进行税款清算、发票缴销等检查，对无问题的予以注销登记，并收回税务登记证件。（四）停业、复业登记1.停业登记：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。2.复业登记：纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停业复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。（五）外出经营报验登记1.登记范围：从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。2.报验程序：纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关报验登记，并提交税务登记证件副本和《外出经营活动税收管理证明》。经营地税务机关查验《外出经营活动税收管理证明》和纳税人身份后，进行税务管理。三、账簿凭证管理（一）账簿设置1.设置要求：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。2.账簿种类：包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。（二）凭证管理1.凭证取得：纳税人取得的原始凭证必须是合法、有效凭证，包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。2.凭证保管：纳税人应当按照税务机关的要求妥善保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，保管期限一般为10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。（三）财务会计制度备案1.备案范围：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。2.备案内容：包括财务、会计制度或者财务、会计处理办法，会计核算软件、使用说明书及有关资料等。四、纳税申报管理（一）申报期限1.一般规定：纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。2.特殊规定：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（二）申报方式1.直接申报：纳税人、扣缴义务人自行到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。2.邮寄申报：经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。3.数据电文申报：经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。4.简易申报：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。（三）申报内容1.纳税申报表：纳税人应当按照规定填写纳税申报表，如实申报应纳税款、已纳税款、减免税款等情况。2.其他资料：纳税人办理纳税申报时，应当根据不同情况报送财务会计报表、完税凭证、发票领用存情况等相关资料。五、税款征收管理（一）征收方式1.查账征收：适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.查定征收：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3.查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（简称定期定额户）的税收征收管理。（二）税款缴纳1.缴纳方式：纳税人可以通过银行转账、现金缴纳、网上申报缴纳等方式缴纳税款。2.延期缴纳：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（三）欠税管理1.欠税公告：税务机关应当对纳税人的欠税情况定期予以公告，促使纳税人及时缴纳欠税。2.滞纳金加收：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（四）减免税管理1.减免税申请：纳税人享受减免税，应当按照规定向税务机关提出申请，并提交相关资料。2.减免税审批：税务机关对纳税人的减免税申请进行审核，符合规定的予以批准，并下达减免税审批文书。3.减免税备案：对不需要税务机关审批的减免税项目，纳税人应当按照规定向税务机关备案。六、税源管理（一）税源调查1.调查内容：包括纳税人基本情况、生产经营情况、财务状况、纳税情况等。2.调查方法：可以采用实地调查、问卷调查、数据采集等方式进行。（二）税源监控1.监控指标：设置纳税人销售额、应纳税额、税负率、发票使用量等监控指标，对税源变化情况进行实时监控。2.监控方式：通过税收征管信息系统、纳税评估、税务稽查等手段，对税源进行动态监控。（三）纳税评估1.评估对象：主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。2.评估方法：运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性进行评估。3.评估处理：对纳税评估中发现的问题，税务机关可以采取税务约谈、实地核查、责令纳税人限期改正等措施进行处理。七、税收风险管理（一）风险识别1.风险指标：建立税收风险指标体系，包括税负率、发票风险、纳税申报异常等指标。2.风险识别方法：运用数据分析、模型构建等技术手段，对纳税人的税收风险进行识别。（二）风险评估1.评估模型：根据风险指标和相关数据，建立税收风险评估模型，对纳税人的风险程度进行量化评估。2.评