税收会计管理办法总局

税收会计管理办法总局总则制定目的与依据本办法旨在加强税收会计管理，规范税收会计行为，保证税收会计资料真实、完整，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国会计法》以及国家有关税收会计核算的规定，制定本办法。适用范围本办法适用于各级税务机关负责税收会计核算与管理的部门和人员。包括国家税务总局及省、市、县、乡各级税务机关，涵盖了税收征收、管理、稽查等各个环节涉及税收会计业务的相关工作。基本原则1.合法性原则：税收会计管理必须严格遵守国家法律法规，确保税收会计核算与管理活动在法律框架内进行。2.真实性原则：税收会计资料应如实反映税收征收、解缴、入库等业务活动的实际情况，不得虚假记账、隐瞒或篡改数据。3.准确性原则：税收会计核算应当准确记录每一笔税收业务，做到数字准确、账目清晰，确保会计信息的质量。4.及时性原则：税收会计信息应及时记录、汇总和报告，以便为税收决策、征管监控等提供及时有效的支持。5.完整性原则：全面涵盖税收业务的各个方面，保证税收会计资料的完整性，不得遗漏重要信息。税收会计机构与人员机构设置各级税务机关应根据税收会计工作的需要，设置独立的税收会计机构。国家税务总局设税收会计司，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局设税收会计处，地（市、州、盟）国家税务局、地方税务局设税收会计科，县（市、区、旗）国家税务局、地方税务局设税收会计股。基层税务分局、税务所应配备专职或兼职税收会计人员。人员配备税收会计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉税收法律法规、会计制度和计算机操作。从事税收会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，并经过专业培训，具备处理税收会计业务的能力。各级税务机关应定期组织税收会计人员培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。岗位职责1.税收会计主管岗位职责负责组织和管理本单位的税收会计工作，制定税收会计工作计划和管理制度。审核税收会计凭证、账簿和报表，确保会计资料的真实性、准确性和完整性。组织税收会计核算，及时、准确地反映税收收入、入库、欠税等情况。协调与其他部门的工作关系，保证税收会计工作的顺利开展。对税收会计人员进行业务指导和培训，提高其业务水平。2.税收会计核算岗位岗位职责按照税收会计制度的规定，及时、准确地记录和核算税收业务，编制记账凭证。登记税收会计账簿，包括总账、明细账、日记账等，做到账目清晰、数字准确。定期核对税收会计账目，保证账账相符、账证相符、账实相符。编制税收会计报表，如税收收入报表、入库税金报表、欠税报表等，按时上报上级部门。3.税收票证管理岗位岗位职责负责税收票证的领发、保管、使用和缴销工作，确保税收票证的安全。审核税收票证的开具和使用情况，防止票证填用错误和丢失。定期盘点税收票证，核对库存数量与账存数量是否一致。负责税收票证的核算和报表编制工作，反映税收票证的领、用、存情况。4.税收会计档案管理岗位岗位职责负责税收会计档案的收集、整理、归档和保管工作，确保档案的完整和安全。按照规定的期限和程序，保管税收会计凭证、账簿、报表等档案资料。建立税收会计档案查阅、借阅制度，严格按照规定办理查阅、借阅手续。负责税收会计档案的销毁工作，按照规定的程序进行审批和销毁。税收会计核算核算对象税收会计核算对象是税收资金及其运动，即税务机关组织征收的各项税收收入的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库、提退等过程。核算原则1.权责发生制原则：税收会计核算应采用权责发生制，即凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。2.收付实现制原则：在税收会计核算中，对于税款的征收和解缴，采用收付实现制原则。即实际收到税款时确认收入，实际解缴税款时确认支出。3.配比原则：税收会计核算应遵循配比原则，将一定时期内的税收收入与相关的成本、费用相配比，以正确计算税收损益。4.历史成本原则：税收会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照历史成本计价，不得随意调整账面价值。核算方法1.记账方法：税收会计采用借贷记账法。以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。资产类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债类账户贷方登记增加额，借方登记减少额；所有者权益类账户贷方登记增加额，借方登记减少额；收入类账户贷方登记增加额，借方登记减少额；费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额。2.会计科目设置：税收会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类五类。资产类科目包括“应征税收”、“待征税收”、“减免税金”、“上解税金”、“在途税金”、“入库税金”、“提退税金”、“待解税金”、“损失税金核销”等；负债类科目包括“暂收款”等；净资产类科目包括“税收会计核算基金”等；收入类科目包括“税收收入”等；支出类科目包括“提退税金”、“待解税金”、“损失税金核销”等。3.会计凭证编制：税收会计凭证是记录税收业务发生情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。税收会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是税收业务发生时取得或填制的，用以记录和证明税收业务的发生或完成情况的原始书面证明，如完税证、缴款书、减免税批准文件等。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的凭证。4.会计账簿登记：税收会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映税收业务的簿籍。税收会计账簿包括总账、明细账、日记账等。总账是根据总账科目开设的账簿，用以记录全部税收业务的总括情况；明细账是根据明细科目开设的账簿，用以记录某一类税收业务的详细情况；日记账是按照税收业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，如税收收入日记账、入库税金日记账等。5.会计报表编制：税收会计报表是根据税收会计账簿记录和其他有关资料编制的，反映税收资金运动情况的书面报告。税收会计报表包括税收收入报表、入库税金报表、欠税报表、减免税金报表、提退税金报表等。税收会计报表应按照规定的格式、内容和编制方法编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。税收票证管理票证种类税收票证是税务机关组织税款征收过程中使用的法定收款和退款凭证，包括税收缴款书、税收完税证、税收收入退还书、出口货物税收专用缴款书、出口货物完税分割单、印花税票等。票证设计与印制1.票证设计：税收票证的设计应符合国家税收政策和税收会计核算的要求，便于填写、审核和保管。票证格式应统一规范，内容完整、准确、清晰。2.票证印制：税收票证由国家税务总局统一设计和印制。省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应按照国家税务总局的要求，负责本地区税收票证的领发、保管和缴销工作，并定期向国家税务总局报告税收票证的使用情况。票证领发1.领发原则：税收票证的领发应遵循“计划领发、手续齐全、领发有据”的原则。各级税务机关应根据本地区税收业务的需要，合理编制税收票证领用计划，按时领取税收票证。2.领发手续：税收票证的领发应办理领发手续，由领用人和发放人签字确认。领用人应在规定的时间内将税收票证发放到使用人员手中，并做好发放记录。票证使用1.使用要求：税收票证的使用人员应严格按照税收票证的使用规定填写票证，做到字迹清晰、内容完整、计算准确、章戳齐全。票证填写错误的，应按照规定的方法进行更正或作废处理。2.开具范围：税收票证应按照规定的范围开具，不得超范围使用。如税收缴款书只能用于纳税人缴纳税款，税收完税证只能用于收取小额税款和滞纳金等。票证保管1.保管要求：税收票证应妥善保管，确保安全。各级税务机关应设置专门的票证保管场所，配备必要的安全设施，如保险柜、防盗门等。票证保管人员应定期对票证进行盘点，核对库存数量与账存数量是否一致。2.保管期限：税收票证的保管期限应按照国家有关规定执行。一般情况下，税收票证的保管期限为五年，期满后经上级税务机关批准可以销毁。票证缴销1.缴销要求：税收票证使用人员应在规定的时间内将已填用的票证缴销给票证管理人员。票证管理人员应认真审核缴销的票证，核对票证号码、填用金额、税款所属期等内容是否一致，无误后予以缴销。2.缴销期限：税收票证的缴销期限应按照国家有关规定执行。一般情况下，税收票证应在每月终了后十日内缴销，年度终了后一个月内将本年度的票证全部缴销完毕。税收会计监督与检查监督机制1.内部监督：各级税务机关应建立健全税收会计内部监督机制，加强对税收会计核算、票证管理等工作的监督检查。税收会计主管应定期对税收会计人员的工作进行检查，发现问题及时纠正。2.外部监督：各级税务机关应接受上级税务机关、审计机关、财政部门等外部监督检查。对于外部监督检查提出的问题，应认真整改，并及时反馈整改情况。检查内容1.会计核算检查：检查税收会计凭证、账簿、报表的真实性、准确性和完整性，是否符合税收会计制度的规定。2.票证管理检查：检查税收票证的领发、保管、使用和缴销情况，是否符合票证管理规定。3.税收政策执行情况检查：检查税收政策的执行情况，是否存在违规减免税、应征不征、多征少征等问题。违规处理对于税收会计核算和票证管理中发现的违规行为，应按照国家有关法律法规和税收会计制度的规定进行处理