税务联合惩戒管理办法

税务联合惩戒管理办法一、总则（一）目的与依据为了推进社会信用体系建设，建立健全税务联合惩戒机制，有效防范和打击税收违法行为，提高纳税人税法遵从度，营造公平诚信的市场环境，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）、《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号）等法律法规和政策文件，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于税务机关与相关部门对税务领域违法失信当事人实施联合惩戒的管理活动。本办法所称税务领域违法失信当事人（以下简称当事人），是指在税收征管和纳税信用管理工作中，违反税收法律法规、规章及规范性文件，违背诚实信用原则，经税务机关依法认定的具有严重失信行为的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他涉税当事人。（三）基本原则1.依法依规原则：联合惩戒措施的实施必须严格依据法律法规和相关政策规定，做到有法可依、有章可循。2.联合协同原则：税务机关与相关部门密切配合、协同联动，形成工作合力，共同实施联合惩戒。3.公平公正原则：对所有当事人一视同仁，按照统一的标准和程序实施惩戒，确保公平公正。4.惩戒与教育相结合原则：在实施惩戒的同时，注重对当事人的教育引导，促使其自觉纠正违法行为，诚信纳税。（四）管理职责1.税务机关职责负责对当事人的税收违法行为进行认定，并按照规定程序将相关信息推送至联合惩戒信息共享平台。会同相关部门制定联合惩戒措施，组织实施联合惩戒工作，并对联合惩戒效果进行跟踪评估。负责对当事人的申诉、异议进行处理，及时反馈处理结果。2.相关部门职责根据本部门职责，按照联合惩戒措施清单，对当事人实施相应的惩戒措施。及时将本部门实施联合惩戒的情况反馈给税务机关，实现信息共享。配合税务机关做好当事人的教育引导工作，促进当事人诚信纳税。二、惩戒对象与条件（一）惩戒对象本办法所称惩戒对象为符合下列情形之一的当事人：1.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的；2.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额10万元以上的；3.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的；4.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；5.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；6.虚开普通发票100份或者金额40万元以上的；7.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；8.具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查确认走逃（失联）的；9.其他违法情节严重、有较大社会影响的税收违法行为。（二）惩戒条件当事人存在上述税收违法行为，且符合下列条件之一的，纳入联合惩戒范围：1.经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚的；2.五年内被税务机关给予二次以上行政处罚的；3.逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经税务机关检查确认走逃（失联）的；4.其他违法情节严重、有较大社会影响的税收违法行为。三、惩戒措施（一）纳税信用级别直接判为D级1.公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级。2.增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。3.加强出口退税审核。4.加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料。5.列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准。6.将纳税信用评价结果通报相关部门，按照法律法规等有关规定，在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止。7.D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级。8.税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。（二）阻止出境对欠缴查补税款的当事人，在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。（三）限制担任相关职务1.因税收违法行为，触犯刑事法律，被判处刑罚的，限制其担任企业的法定代表人、董事、监事及经理。2.对欠缴税款数额较大的当事人，在其欠缴税款结清前，不得担任企业的法定代表人、董事、监事及经理。（四）金融机构融资授信参考1.银行业金融机构在融资授信时，应当查询拟授信对象及其法定代表人、主要负责人、实际控制人、董事、监事、高级管理人员是否为税收违法当事人，对其融资授信应当予以审慎性约束。2.对于有税收违法行为的当事人，金融机构不得给予下列授信：优惠利率贷款；信用贷款；无担保贷款；超过一定额度的贷款；其他金融机构认为应当审慎对待的授信。（五）禁止部分高消费行为对有履行能力但拒不履行的严重失信主体实施限制购买不动产、乘坐飞机、乘坐列车软卧、G字头动车组列车全部座位、其他动车组列车一等以上座位、旅游度假、入住星级以上宾馆及其他高消费行为等措施。（六）向社会公示通过税务机关门户网站、信用中国网站、国家企业信用信息公示系统等向社会公示重大税收违法失信案件信息。公示内容包括：1.对法人或者其他组织：公布其名称、统一社会信用代码、注册地址、法定代表人或者负责人姓名、性别及身份证号码（隐去出生年、月、日号码段）、经法院裁判确定的负有直接责任的财务人员姓名、性别及身份证号码（隐去出生年、月、日号码段）；主要违法事实；适用相关法律依据；税务处理、税务行政处罚情况；实施检查的单位；对公布的重大税收违法失信案件负有直接责任的涉税专业服务机构及从业人员，税务机关可以依法一并公布其名称、统一社会信用代码、注册地址，以及直接责任人的姓名、性别、身份证号码、职业资格证书编号等。2.对自然人：公布其姓名、性别、身份证号码（隐去出生年、月、日号码段）；主要违法事实；适用相关法律依据；税务处理、税务行政处罚情况；实施检查的单位。（七）限制取得政府供应土地税务机关将当事人的税收违法信息通报给国土资源部门，国土资源部门在确定土地出让、划拨对象时，应当对当事人的税收违法情况进行审查，对有税收违法行为的当事人，限制其取得政府供应土地。（八）强化检验检疫监督管理1.对当事人在申请检验检疫证书、申报企业注册登记备案、申请设备进口注册登记、申请代理报检企业注册登记时，实行重点审核，加强现场核查。2.对当事人及其法定代表人、主要负责人、直接负责的主管人员和其他直接责任人员，在一定期限内限制其申请出境货物木质包装除害处理标识加施资格。3.对当事人及其法定代表人、主要负责人、直接负责的主管人员和其他直接责任人员，在一定期限内限制其从事代理报检业务。（九）依法禁止参加政府采购活动税务机关将当事人的税收违法信息通报给财政部门，财政部门在依法进行政府采购活动时，对有税收违法行为的当事人，禁止其参加政府采购活动。（十）禁止适用海关认证企业管理海关将当事人的税收违法信息通报给海关，海关对有税收违法行为的当事人，禁止其适用海关认证企业管理。（十一）限制证券期货市场部分经营行为1.证券监督管理机构在依法对证券期货市场主体进行检查时，对有税收违法行为的当事人，限制其证券期货市场部分经营行为。2.证券交易所、全国中小企业股份转让系统有限责任公司在依法对证券期货市场主体进行检查时，对有税收违法行为的当事人，限制其证券期货市场部分经营行为。（十二）限制保险市场部分经营行为保险监督管理机构在依法对保险市场主体进行检查时，对有税收违法行为的当事人，限制其保险市场部分经营行为。（十三）禁止受让收费公路权益交通运输部门在依法对收费公路权益进行管理时，对有税收违法行为的当事人，禁止其受让收费公路权益。（十四）依法依规限制政府性资金支持发展改革部门在安排政府性资金时，对有税收违法行为的当事人，依法依规限制其获得政府性资金支持。（十五）从严审核企业债券发行发展改革部门在审核企业债券发行申请时，对有税收违法行为的当事人，从严审核其发行申请。（十六）依法限制进口关税配额分配商务部门在依法分配进口关税配额时，对有税收违法行为的当事人，依法限制其进口关税配额分配。（十七）通过主要新闻网站向社会公布税务机关通过主要新闻网站向社会公布重大税收违法失信案件信息，提高案件曝光力度，形成舆论压力。（十八）从严控制生产许可证发放质量技术监督部门在依法核发生产许可证时，对有税收违法行为的当事人，从严控制其生产许可证发放。（十九）限制从事互联网信息服务工业和信息化部门在依法对互联网信息服务提供者进行管理时，对有税收违法行为的当事人，限制其从事互联网信息服务。（二十）依法限制参与有关公共资源交易活动公共资源交易管理部门在依法组织公共资源交易活动时，对有税收违法行为的当事人，依法限制其参与有关公共资源交易活动。（二十一）依法限制参与基础设施和公用事业特许经营发展改革部门、住房城乡建设部门等在依法组织基础设施和公用事业特许经营项目招标时，对有税收违法行为的当事人，依法限制其参与基础设施和公用事业特许经营。（二十二）对失信注册执业人员等实施市场和行业禁入1.对税务师事务所及其涉税服务人员，税务机关可以依法采取以下措施：责令限期改正；逾期不改正的，处1000元以下的罚款；情节严重的，提请有关部门吊销其执业资格证书。2.对律师事务所及其律师，司法行政部门可以依法采取以下措施：责令限期改正；逾期不改正的，处1000元以下的罚款；情节严重的，提请有关部门吊销其执业证书。3.对注册会计师事务所及其注册会计师，财政部门可以依法采取以下措施：责令限期改正；逾期不改正的，处1000元以下的罚款；情节严重的，提请有关部门吊销其执业证书。（二十三）撤销荣誉称号，取消参加评先评优资格对有税收违法行为的当事人，有关部门应当撤销其获得的荣誉称号，取消其参加评先评优资格。（二十四）其他惩戒措施税务机关与相关部门可以根据实际情况，依法采取其他惩戒措施。四、信息共享与交换（一）信息共享平台建设税务机关与相关部门应当建立健全税务联合惩戒信息共享平台，实现税收违法信息的实时推送、查询和共享。信息共享平台应当具备信息录入、存储、查询、统计、分析等功能，为联合惩戒工作提供技术支持。（二）信息交换内容税务机关应当将当事人的税收违法信息及时推送至联合惩戒信息共享平台，信息内容包括：1.当事人的基本信息，如姓名、性别、身份证号码、组织机构代码、法定代表人或者负责人姓名等；2.税收违法事实，如违法时间、违法事项、违法金额等；3.税务处理、税务行政处罚情况，如处理决定、处罚决定、执行情况等；4.其他相关信息，如当事人的信用等级、纳税信用评价结果等。相关部门应当将本部门实施联合惩戒的情况及时反馈给税务机关，反馈内容包括：1.实施惩戒的措施、时间、对象等；2.惩戒措施的执行情况，如是否达到预期效果、是否存在问题等；3.当事人的反馈意见和申诉情况，如当事人是否提出异议、异议的处理结果等；4.其他相关信息，如联合惩戒工作的经验教训、改进建议等。（三）信息交换方式税务机关与相关部门应当建立定期信息交换机制，通过联合惩戒信息共享平台实现信息的自动交换和共享。同时，双方应当根据工作需要，不定期召开联席会议，及时沟通联合惩戒工作进展情况，协调解决工作中存在的问题。五、惩戒程序（一）信息采集与录入1.税务机关在税收征管和纳税信用管理工作中，发现当事人存在税收违法行为，且符合本办法规定的惩戒条件的，应当及时采集相关信息，并录入联合惩戒信息共享平台。2.信息采集应当遵循客观、公正、全面的原则，确保采集的信息真实、准确、完整。信息录入应当按照规定的格式和要求进行，确保信息的规范性和一致性。（二）信息推送与告知1.税务机关将采集录入的当事人税收违法信息及时推送至联合惩戒信息共享平台，相关部门通过信息共享平台获取信息后，按照本办法规定的惩戒措施对当事人实施惩戒。2.税务机关在推送信息的同时，应当告知当事人其税收违法行为及拟采取的联合惩戒措施，并告知当事人享有陈述、申辩和申请听证的权利。当事人应当在规定的期限内进行陈述、申辩或者申请听证，税务机关应当依法进行处理。（三）惩戒措施实施1.相关部门收到税务机关推送的当事人税收违法信息后，应当按照本办法规定的惩戒措施，在各自职责范围内及时对当事人实施惩戒，并将惩戒情况反馈给税务机关。2.惩戒措施实施过程中，相关部门应当严格按照法律法规和政策规定的程序进行，确保惩戒措施的合法性和公正性。同时，应当注意保护当事人的合法权益，避免因惩戒措施不当给当事人造成不必要的损失。（四）申诉与处理1.当事人对联合惩戒措施不服的，可以在收到税务机关告知书之日起[X]个工作日内，向税务机关提出申诉。税务机关应当在收到申诉书之日起[X]个工作日内进行调查核实，并将处理结