税收征管服务管理办法

税收征管服务管理办法总则目的与依据本办法旨在加强税收征管服务管理，规范税收征管服务行为，提高税收征管服务质量和效率，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规制定本办法。适用范围本办法适用于各级税务机关及其工作人员在税收征管服务过程中的活动，包括税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查等各项税收征管服务工作。基本原则1.依法征管原则：税收征管服务活动必须严格依照法律法规进行，做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。2.优质服务原则：以纳税人为中心，提供便捷、高效、规范、文明的纳税服务，不断满足纳税人合理需求，提高纳税人满意度和税法遵从度。3.科学管理原则：运用现代信息技术和科学管理手段，优化税收征管流程，提高征管效率，降低征管成本。4.公正透明原则：税收征管服务过程应公开、公平、公正，接受社会监督，确保权力规范运行。税务登记管理开业登记1.登记范围：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。2.登记程序：纳税人应当如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。税务机关对纳税人提交的登记资料进行审核，符合条件的予以登记，发放税务登记证件。3.登记内容：税务登记表应当包括纳税人名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码、住所、经营地点、登记类型、核算方式、生产经营方式、生产经营范围、注册资金（资本）、投资总额、生产经营期限、财务负责人、联系电话、国家税务总局确定的其他有关事项。变更登记1.变更情形：纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。包括改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容等。2.变更程序：纳税人应在工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起三十日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。注销登记1.注销情形：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。2.注销程序：纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。纳税申报管理申报期限1.一般规定：纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.具体期限：增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。申报方式1.直接申报：纳税人、扣缴义务人自行到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。2.邮寄申报：经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文申报：经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取电子数据交换、电子邮件、电报、电传或者传真等方式办理纳税申报。数据电文申报以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期。4.简易申报：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。申报内容1.纳税申报表：纳税人应按照规定填写纳税申报表，包括税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等内容。2.财务会计报表：纳税人应报送资产负债表、利润表、现金流量表等财务会计报表，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他财务会计报表。3.其他资料：纳税人还应根据不同税种的要求，报送相关的证明文件、发票领用存情况、减免税申请等资料。税款征收管理征收方式1.查账征收：适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.查定征收：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3.查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（简称定期定额户）的税收征收管理。税款缴纳1.缴纳期限：纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.缴纳方式：纳税人可以通过现金、支票、银行转账、电子缴税等方式缴纳税款。减免税管理1.减免税申请：纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报，并报送减免税相关资料。纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并报送相关证明材料。2.审批程序：主管税务机关对纳税人的减免税申请进行审核，符合条件的，按照规定程序报有权审批的税务机关审批。有权审批的税务机关应当自受理之日起一定期限内作出审批决定。3.后续管理：税务机关应加强对减免税纳税人的后续管理，定期进行检查，发现纳税人不符合减免税条件的，应及时停止其减免税待遇，并依法追缴已减免的税款。发票管理发票领购1.领购资格：依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票。2.领购程序：纳税人应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据纳税人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，发放发票领购簿。纳税人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。发票开具1.开具要求：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。2.开具范围：发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。发票保管1.保管要求：开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.安全措施：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。发票缴销1.缴销情形：纳税人办理注销税务登记、变更税务登记、停业复业登记等事项时，应当缴销发票。纳税人不再使用发票时，应当将剩余发票缴回税务机关。2.缴销程序：纳税人应填写发票缴销登记表，将未使用的发票、发票领购簿等一并交回主管税务机关。主管税务机关对缴销的发票进行审核，确认无误后，办理缴销手续。税务检查管理检查权限1.检查账簿、凭证等资料：税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。2.实地检查：税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。3.责成提供资料：税务机关有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。4.询问：税务机关有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。5.查询存款账户：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。检查程序1.检查准备：税务机关实施税务检查前，应当向纳税人、扣缴义务人送达税务检查通知书，告知其检查的范围、内容、时间和要求等事项。检查人员应当熟悉税收法律法规和财务会计知识，掌握检查技能，做好检查前的各项准备工作。2.检查实施：检查人员按照规定的程序和方法，对纳税人、扣缴义务人的纳税情况进行检查。检查过程中，检查人员应当制作检查笔录，记录检查的时间、地点、内容、发现的问题等情况，并由被检查人签字（章）确认。3.检查终结：检查结束后，检查人员应当根据检查情况，制作税务检查报告，说明检查的范围、内容、发现的问题及处理建议等。税务检查报告应当经检查人员签字后，报经税务机关负责人审批。税务机关根据检查结果，依法作出处理决定。税务处理1.补税、罚款：纳税人、扣缴义务人违反税