税务稽查部门管理办法

税务稽查部门管理办法一、总则（一）目的为了加强税务稽查部门的规范化管理，提高税务稽查工作的质量和效率，保障税收法律法规的正确执行，维护税收秩序，特制定本管理办法。（二）适用范围本办法适用于税务稽查部门及其工作人员在税务稽查工作中的各项活动。（三）基本原则1.依法稽查原则：严格依照国家税收法律法规开展稽查工作，确保执法的合法性、公正性和严肃性。2.专业高效原则：充分发挥税务稽查人员的专业优势，运用科学的方法和手段，提高稽查工作效率，及时准确地查处税收违法行为。3.分工协作原则：明确各岗位、各环节的职责和权限，加强内部协作配合，形成工作合力。4.监督制约原则：建立健全监督制约机制，对税务稽查工作的全过程进行监督，防止权力滥用。二、机构设置与职责（一）机构设置税务稽查部门应根据工作需要合理设置内设机构，一般包括选案、检查、审理、执行等环节。（二）职责分工1.选案环节负责制定税务稽查计划，确定稽查对象；收集、分析税收违法线索，筛选重点检查对象；建立税务稽查对象名录库等。2.检查环节按照法定程序实施税务检查，收集、调取与案件有关的资料，询问当事人，检查生产经营场所和货物存放地，对案件涉及的相关事项进行调查核实等。3.审理环节对检查终结的案件进行审核，审查案件事实是否清楚、证据是否确凿、定性是否准确、处理是否恰当、程序是否合法等；制作审理报告，提出审理意见。4.执行环节负责将税务处理决定和税务处罚决定送达被执行人，并监督其执行；采取税收强制执行措施和税收保全措施，确保税款、滞纳金、罚款及时足额入库等。三、选案管理（一）选案依据1.税收风险管理：根据税收风险分析识别结果，选取高风险纳税人作为稽查对象。2.上级交办：执行上级税务机关交办的专项检查任务和重点税源企业检查任务等。3.举报线索：对公民、法人和其他组织的税收违法行为举报进行核实，对有价值的线索进行立案检查。4.日常征管：结合日常税收征管情况，对纳税申报异常、税负偏低等纳税人进行筛选检查。（二）选案程序1.信息收集：通过税收征管系统、第三方信息平台等渠道，收集纳税人的各类涉税信息，包括纳税申报数据、财务报表、发票开具信息、行业经济数据等。2.风险分析：运用数据分析模型和风险指标体系，对收集到的信息进行分析，识别纳税人存在的税收风险点。3.案源筛选：根据风险分析结果，按照一定的标准和规则，筛选出重点稽查对象，并确定检查所属期和检查重点。4.计划制定：根据选案结果，制定年度税务稽查计划，明确稽查对象、检查时间、检查人员等内容，并报上级税务机关备案。（三）选案审批1.一般案件：由选案部门负责人审核批准后，下达税务稽查任务通知书。2.重大案件：经选案部门初审后，提交税务稽查局局长办公会议审议，报上级税务机关批准后实施检查。（四）选案跟踪与反馈1.选案部门应建立选案台账，对选案过程和结果进行记录，并跟踪检查任务的执行情况。2.检查部门应定期向选案部门反馈案件检查进展情况，对检查中发现的问题和新线索及时报告。3.选案部门应根据检查反馈情况，对选案工作进行总结分析，不断完善选案方法和指标体系。四、检查管理（一）检查准备1.检查人员接到检查任务后，应及时了解被查对象的基本情况，包括生产经营状况、财务核算方式、纳税申报情况等，熟悉相关税收法律法规和政策规定。2.根据检查任务和被查对象的实际情况，制定检查方案，明确检查目标、范围、内容、方法、步骤和人员分工等。3.按照规定程序办理税务检查手续，下达税务检查通知书，告知被查对象检查的时间、范围、内容、要求等事项，并出示税务检查证。（二）检查实施1.检查人员应严格按照检查方案和法定程序进行检查，不得擅自扩大检查范围或变更检查内容。2.在检查过程中，检查人员应认真收集、调取与案件有关的证据材料，包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录等。证据材料应真实、合法、有效，并注明来源和取得方式。3.检查人员可以采取实地检查、调账检查、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方式进行检查。对重大案件或复杂案件，可采用联合检查、交叉检查等方式。4.检查人员在检查过程中应做好检查记录，如实记录检查过程和发现的问题，检查记录应包括检查时间、地点、检查人员、检查内容、发现的问题及处理情况等，并由被查对象签字（章）确认。（三）检查回避1.检查人员与被查对象有利害关系或其他可能影响公正执法的关系的，应当回避。2.被查对象认为检查人员与本案有利害关系或其他可能影响公正执法的关系的，可以在检查开始前向税务稽查部门提出回避申请。检查人员是否回避，由税务稽查局局长决定。（四）检查期限1.税务检查一般应在下达检查通知书之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准，并书面告知被查对象。2.对举报案件、上级交办案件等有特殊要求的，按照相关规定执行。（五）检查报告1.检查结束后，检查人员应及时整理检查资料，撰写检查报告。检查报告应包括被查对象的基本情况、检查范围、检查方法、检查发现的问题及证据、处理建议等内容。2.检查报告经检查人员签字后，报检查部门负责人审核。检查部门负责人应根据检查情况，对检查报告进行审核把关，提出审核意见。五、审理管理（一）审理受理1.审理部门收到检查部门移交的案件资料后，应及时进行登记，并对案件资料的完整性、准确性进行审核。2.对资料不全或不符合要求的，应退回检查部门补充完善；对符合受理条件的，予以受理，并确定审理人员。（二）审理内容1.案件事实是否清楚：审查检查人员认定的案件事实是否有充分的证据支持，证据之间是否相互印证，是否存在矛盾或疑点。2.证据是否确凿：对检查人员收集的证据进行审查，判断证据的真实性、合法性和关联性，证据是否能够证明案件事实。3.定性是否准确：依据税收法律法规和政策规定，对案件涉及的税收违法行为进行定性，判断定性是否准确恰当。4.处理是否恰当：审查检查人员提出的处理意见，包括补缴税款、滞纳金、罚款的计算是否正确，处罚种类和幅度是否符合法律规定等。5.程序是否合法：检查整个税务稽查过程是否符合法定程序，包括选案、检查、告知、听证、审理、决定、送达、执行等环节是否依法进行。（三）审理方式1.书面审理：审理人员通过审阅检查报告、证据材料等书面资料，对案件进行审理。2.会议审理：对重大、复杂案件，由审理部门组织召开审理会议，检查人员、审理人员、相关业务部门人员等参加会议，对案件进行集体审议。（四）审理期限1.审理部门应在受理案件之日起30日内完成审理工作；案情复杂的，经稽查局局长批准，可以适当延长，但延长期限不得超过15日。2.在审理过程中，因案件事实不清、证据不足等原因需要检查部门补充调查的，检查部门应在规定时间内完成补充调查，并将补充调查结果报送审理部门。补充调查时间不计入审理期限。（五）审理决定1.审理人员根据审理情况，制作审理报告，提出审理意见。审理意见包括维持原检查处理意见、变更原检查处理意见、退回检查部门重新检查等。2.审理报告经审理部门负责人审核后，报稽查局局长审批。稽查局局长应根据审理意见，作出最终的审理决定。3.对作出的税务处理决定和税务处罚决定，应制作税务处理决定书和税务处罚决定书，并按照规定程序送达被查对象。六、执行管理（一）执行准备1.执行部门收到税务处理决定书和税务处罚决定书后，应及时进行登记，并确定执行人员。2.执行人员应向被执行人送达税务处理决定书和税务处罚决定书，告知其应履行的义务和期限，并要求被执行人在送达回证上签字（章）确认。3.执行人员应了解被执行人的生产经营状况、资金状况等，制定执行方案，明确执行措施和步骤。（二）执行措施1.责令限期缴纳：对被执行人未按照规定期限缴纳税款、滞纳金、罚款的，执行人员应责令其限期缴纳。2.税收保全措施：对有逃避纳税义务行为的被执行人，执行人员可以依法采取税收保全措施，包括书面通知其开户银行或者其他金融机构冻结相当于应纳税款、滞纳金、罚款的存款；扣押、查封其价值相当于应纳税款、滞纳金、罚款的商品、货物或者其他财产。3.税收强制执行措施：对逾期仍未缴纳税款、滞纳金、罚款的被执行人，执行人员可以依法采取税收强制执行措施，包括书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金、罚款；依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款、滞纳金、罚款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款。4.阻止出境：对欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，执行人员可以按照规定程序通知出入境管理机关阻止其出境。（三）执行期限1.被执行人应在税务处理决定书和税务处罚决定书规定的期限内履行义务。2.执行人员应在规定期限内完成执行工作，确保税款、滞纳金、罚款及时足额入库。对有特殊情况需要延长执行期限的，应报稽查局局长批准。（四）执行反馈1.执行人员应及时向审理部门反馈执行情况，对执行过程中遇到的问题和困难及时报告。2.对已执行完毕的案件，执行人员应制作执行报告，报执行部门负责人审核后存档。执行报告应包括执行过程、执行结果、执行中存在的问题及处理情况等内容。七、案件复查（一）复查范围1.上级税务机关交办复查的案件。2.群众举报有重大问题的案件。3.稽查局认为需要复查的其他案件。（二）复查内容1.检查程序是否合法：复查案件的选案、检查、审理、执行等环节是否符合法定程序。2.案件事实是否清楚：复查案件认定的事实是否准确，证据是否充分。3.定性是否准确：复查案件涉及的税收违法行为定性是否正确。4.处理是否恰当：复查案件的处理决定是否符合法律法规规定，处理结果是否公正合理。（三）复查程序1.复查部门应制定复查方案，明确复查人员、复查范围、复查内容、复查方法和步骤等。2.复查人员应按照复查方案进行复查，认真查阅案件资料，核实有关证据，必要时可重新进行调查取证。3.复查结束后，复查人员应撰写复查报告，提出复查意见。复查报告经复查部门负责人审核后，报稽查局局长审批。（四）复查处理1.经复查发现原税务处理决定和税务处罚决定正确的，维持原决定。2.经复查发现原税务处理决定和税务处罚决定存在问题的，应根据复查结果，按照规定程序进行纠正。对涉及税款、滞纳金、罚款的调整，应及时办理退补手续。八、档案管理（一）档案收集1.税务稽查案件终结后，检查部门、审理部门、执行部门应及时将案件资料整理归档，移交档案管理部门。2.案件资料包括税务检查通知书、税务检查报告、税务处理决定书、税务处罚决定书、送达回证、证据材料、执行报告等。（二）档案整理1.档案管理部门应按照档案管理的有关规定，对接收的案件资料进行分类、编号、装订等整理工作。2.整理后的档案应做到资料齐全、目录清晰、装订整齐、便于查阅。（三）档案保管1.档案管理部门应设置专门的档案库房，配备必要的保管设备，确保档案的安全保管。2.档案应按照规定的期限进行保管，一般税务稽查案件档案保管期限为10年，重大税务案件档案保管期限为30年。（四）档案查阅1.税务机关内部人员因工作需要查阅档案的，应填写档案查阅申请表，经所在部门负责人批准后，到档案管理部门查阅。2.查阅档案时，应在档案管理部门指定的地点进行，不得擅自将档案带出档案库房。查阅人员不得在档案上涂改、标记、抽换、损坏档案资料。3.外单位人员因特殊原因需要查阅档案的，应按照规定程序办理审批手续，并由档案管理部门人员陪同查阅。九、监督与考核（一）内部监督1.税务稽查部门应建立健全内部监督机制，加强对选案、检查、审理、执行等环节的监督检查。2.定期开展案件复查、执法检查等工作，对发现的问题及时进行整改，规范执法行为。3.设立举报信箱和举报电话，接受纳税人及社会各界的监督举报，对举报反映的问题及时进行调查处理。（二）外部监督1.主动接受上级税务机关的监督指导，及时汇报工作进展情况，认真落实上级机关的工作要求。2.接受同级政府法制部门、审计部门等的监督检查，积极配合相关部门的工作，对提出的意见和建议及时进行整改。3.定期向纳税人及社会各界公开税务稽查工作情况，接受社会监督，提高税务稽查工作的透明度和公信力。（三）