税务登记管理办法税源

税务登记管理办法税源一、总则（一）目的本办法旨在加强税源管理，规范税务登记行为，确保国家税收收入的足额征收，保障纳税人合法权益，促进经济社会健康发展。（二）依据依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务登记管理办法》以及相关税收法律法规制定本办法。（三）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内依法负有纳税义务的单位和个人，包括企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），以及非从事生产经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人（以下统称非从事生产经营的纳税人）。（四）基本原则1.依法登记原则纳税人应当按照本办法规定，在规定的时间内，向主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。2.属地管理原则税务登记实行属地管理，纳税人应当向生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。3.及时准确原则税务机关应当及时受理纳税人的税务登记申请，对纳税人提交的证件、资料进行审核，符合规定的，予以登记；不符合规定的，应当告知纳税人补正。税务机关应当建立健全税务登记档案管理制度，及时、准确地记录纳税人的税务登记信息。二、税务登记的种类及办理程序（一）设立登记1.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）。2.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。3.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。4.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。5.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。6.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。设立登记应提供的资料：1.工商营业执照或其他核准执业证件；2.有关合同、章程、协议书；3.组织机构统一代码证书；4.法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。5.其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。办理程序：纳税人向主管税务机关办税服务厅提出税务登记申请，提交上述资料，办税服务厅受理人员对资料进行审核，符合规定的，予以受理，并发放《税务登记表》。纳税人应当如实填写《税务登记表》，并将填写好的《税务登记表》及有关证件、资料交回办税服务厅受理人员。办税服务厅受理人员对纳税人提交的《税务登记表》及有关证件、资料进行审核，符合规定的，予以登记，核发税务登记证及副本，并将有关信息录入税收征管系统。（二）变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。1.涉及改变税务登记证件内容的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；2.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。变更登记应提供的资料：1.工商营业执照或其他核准执业证件；2.纳税人变更登记内容的有关证明文件；3.税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；4.其他有关资料。办理程序：纳税人向主管税务机关办税服务厅提出变更税务登记申请，提交上述资料，办税服务厅受理人员对资料进行审核，符合规定的，予以受理，并发放《变更税务登记表》。纳税人应当如实填写《变更税务登记表》，并将填写好的《变更税务登记表》及有关证件、资料交回办税服务厅受理人员。办税服务厅受理人员对纳税人提交的《变更税务登记表》及有关证件、资料进行审核，符合规定的，予以变更登记，对税务登记证件内容发生变化的，重新核发税务登记证及副本，并将有关信息录入税收征管系统。（三）停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业复业报告书，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停业复业报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停业复业报告书。办理程序：纳税人向主管税务机关办税服务厅提出停业登记申请，提交停业复业报告书，办税服务厅受理人员对资料进行审核，符合规定的，予以受理，并收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。办税服务厅受理人员在税收征管系统中进行停业登记操作。纳税人需要复业的，向主管税务机关办税服务厅提出复业登记申请，提交停业复业报告书，办税服务厅受理人员对资料进行审核，符合规定的，予以受理，发还其税务登记证件及副本、发票领购簿及其停业前领购的发票，并在税收征管系统中进行复业登记操作。（四）注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。注销登记应提供的资料：1.注销税务登记申请审批表；2.税务登记证件；3.《发票领购簿》和未使用完的发票；4.工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定；5.其他有关资料。办理程序：纳税人向主管税务机关办税服务厅提出注销税务登记申请，提交上述资料，办税服务厅受理人员对资料进行审核，符合规定的，予以受理，并发放《注销税务登记申请审批表》。纳税人应当如实填写《注销税务登记申请审批表》，并将填写好的《注销税务登记申请审批表》及有关证件、资料交回办税服务厅受理人员。办税服务厅受理人员对纳税人提交的《注销税务登记申请审批表》及有关证件、资料进行审核，符合规定的，报经主管税务机关批准后，予以注销登记，并在税收征管系统中进行注销操作。（五）外出经营报验登记从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。办理程序：纳税人向主管税务机关办税服务厅提出外出经营报验登记申请，提交税务登记证副本和外出经营活动税收管理证明，办税服务厅受理人员对资料进行审核，符合规定的，予以受理，并发放《外出经营活动税收管理证明》。纳税人应当持《外出经营活动税收管理证明》到营业地税务机关报验登记，接受税务管理。营业地税务机关对纳税人提交的《外出经营活动税收管理证明》进行查验，符合规定的，予以登记，并将有关信息录入税收征管系统。纳税人外出经营活动结束，应当向营业地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。纳税人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持《外出经营活动税收管理证明》回原税务登记地税务机关办理缴销手续。三、税源监控与管理（一）税务登记信息的采集与分析税务机关应当建立健全税务登记信息采集制度，及时、准确地采集纳税人的税务登记信息。税务登记信息包括纳税人的基本信息、生产经营信息、纳税申报信息、发票使用信息等。税务机关应当利用现代信息技术手段，对采集到的税务登记信息进行分析，及时发现纳税人的异常情况，如未按时申报纳税、发票使用异常等，并采取相应的措施进行处理。（二）税源分类管理税务机关应当根据纳税人的规模、行业、经营特点等因素，对税源进行分类管理。对重点税源企业，应当实行重点监控，定期进行纳税评估和税务检查；对一般税源企业，应当加强日常管理，及时掌握其生产经营和纳税情况；对个体工商户和小型企业，应当实行简易管理，简化办税程序，提高办税效率。（三）纳税评估税务机关应当建立健全纳税评估制度，对纳税人的纳税申报情况进行评估。纳税评估的内容包括纳税人的纳税申报资料、财务会计报表、发票使用情况等。税务机关应当根据纳税评估的结果，对纳税人进行分类管理，对存在问题的纳税人，应当及时进行税务约谈、实地核查等，督促其依法纳税。（四）税务检查税务机关应当依法对纳税人进行税务检查，检查纳税人的税务登记情况、纳税申报情况、发票使用情况等。税务机关在税务检查中发现纳税人存在违法行为的，应当依法予以处理，如责令限期改正、补缴税款、加收滞纳金、罚款等；情节严重的，应当依法移送司法机关处理。四、法律责任（一）纳税人的法律责任纳税人未按照本办法规定办理税务登记、变更登记、注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。（二）税务机关及其工作人员的法律责任税务机关及其工作人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由上级税务