税务案件移送管理办法

税务案件移送管理办法一、总则（一）目的为了规范税务案件移送工作，加强税务机关与其他执法机关的协作配合，提高涉税违法案件的查处效率，有效打击税收违法犯罪行为，维护税收秩序，根据相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于各级税务机关在税收征管过程中，发现纳税人、扣缴义务人等税收相对人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及其他涉税违法行为，依法需要向公安机关、人民检察院、人民法院等其他执法机关移送的案件管理。（三）基本原则1.依法移送原则：税务案件移送必须严格依照法律法规规定的条件和程序进行，确保移送行为的合法性、公正性。2.准确及时原则：税务机关应准确认定案件性质，及时收集、固定证据，在规定的时间内将案件移送至有管辖权的其他执法机关，不得拖延、推诿。3.协作配合原则：税务机关与其他执法机关应建立健全协作配合机制，加强信息共享、线索移送、联合办案等工作，形成打击涉税违法犯罪的合力。4.保密原则：在税务案件移送过程中，涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的信息，应当严格保密，防止信息泄露。二、案件移送标准（一）偷税案件移送标准1.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额100万元以上，且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上；2.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上的；3.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，骗取国家出口退税款金额50万元以上的；4.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在50万元以上的；5.虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。（二）逃避追缴欠税案件移送标准纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在10万元以上的，应当依法移送公安机关。（三）骗税案件移送标准以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在10万元以上的，税务机关应当及时移送公安机关。（四）抗税案件移送标准以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，情节严重的，税务机关应当移送公安机关依法处理。情节严重是指：1.聚众抗税的首要分子；2.抗税数额在10万元以上的；3.多次抗税的；4.故意伤害致人轻伤的；5.具有其他严重情节的。（五）其他涉税违法案件移送标准1.非法出售发票，票面额累计50万元以上的；2.非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票25份以上或者票面额累计10万元以上的；3.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章，且数量较大或者情节严重的；4.虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的其他涉税违法案件，税务机关认为需要移送的。三、案件移送程序（一）案件调查1.税务机关在税收征管过程中，发现纳税人、扣缴义务人等存在涉税违法行为，应当及时进行调查取证。调查人员不得少于两人，并应当向当事人出示税务检查证和送达税务检查通知书。2.调查取证过程中，税务机关可以依法采取询问、调取帐簿资料、实地检查、查询存款帐户或者储蓄存款等措施，收集与案件有关的证据材料。证据材料应当真实、合法、有效，能够证明案件事实。3.税务机关对涉嫌涉税违法案件进行调查时，应当制作《税务稽查工作底稿》，详细记录案件调查过程、证据收集情况以及案件定性依据等内容。（二）案件审核1.调查终结后，税务机关应当对案件进行审核。审核内容包括案件事实是否清楚、证据是否确凿、定性是否准确、程序是否合法、处理意见是否恰当等。2.案件审核由税务机关内部的法制机构或者专门的案件审理部门负责。审核人员应当认真审查案件材料，提出审核意见。对于重大、复杂案件，应当集体审议决定。3.经审核，认为案件事实清楚、证据确凿、定性准确、程序合法、处理意见恰当的，税务机关应当制作《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》（如有），依法送达纳税人、扣缴义务人等税收相对人。（三）案件移送1.经审核，认为纳税人、扣缴义务人等税收相对人的涉税违法行为涉嫌犯罪的，税务机关应当制作《涉嫌犯罪案件移送书》，连同下列材料一并移送同级公安机关：涉嫌犯罪案件情况的调查报告；涉案物品清单；有关检验报告或者鉴定结论；其他有关涉嫌犯罪的材料。2.税务机关应当在作出移送决定后24小时内向同级公安机关移送，并抄送同级人民检察院。公安机关对税务机关移送的涉嫌犯罪案件，应当在涉嫌犯罪案件移送书的回执上签字；其中，不属于本机关管辖的，应当在24小时内转送有管辖权的机关，并书面告知移送案件的税务机关。3.税务机关移送涉嫌犯罪案件，应当附有下列材料：《涉嫌犯罪案件移送书》；《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》；《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件；涉嫌犯罪的主要证据材料复制件；补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件。（四）移送后的跟踪与协作1.税务机关移送涉嫌犯罪案件后，应当及时了解公安机关的立案情况。公安机关决定立案的，税务机关应当积极配合公安机关开展侦查工作，提供必要的协助和支持。2.公安机关在侦查过程中，需要税务机关提供相关税务专业知识、证据材料等协助的，税务机关应当及时安排人员予以协助。税务机关与公安机关应当建立定期沟通机制，及时通报案件侦查进展情况。3.对于公安机关决定不予立案或者撤销立案的案件，税务机关认为依法应当给予行政处罚的，应当依法作出处理；涉嫌其他违法行为的，应当依法移送其他有关部门处理。四、证据收集与管理（一）证据种类1.书证：包括帐簿、记帐凭证、发票、合同、协议、文件、报表等。2.物证：包括现金、实物、作案工具等。3.视听资料：包括录音、录像、电子数据等。4.证人证言：包括当事人的陈述、证人的证言等。5.鉴定结论：包括税务机关内部的鉴定、专业机构的鉴定等。6.勘验笔录、现场笔录：包括税务机关对纳税人生产经营场所、货物存放地等进行勘验、检查所制作的笔录。（二）证据收集要求1.税务机关收集证据应当遵循合法、客观、全面、及时的原则。证据应当来源合法，内容真实，与案件事实相关联。2.收集书证时，应当取得原件。取得原件确有困难的，可以取得与原件核对无误的复印件、照片、节录本等。收集由有关部门保管的书证原件的复制件、影印件或者抄录件的，应当注明出处，经该部门核对无异后加盖其印章。3.收集物证时，应当收集原物。原物不便搬运、保存或者依法应当返还被害人的，可以拍摄足以反映原物外形或者内容的照片、录像。对物证的照片、录像应当附有关制作过程及原物存放处的文字说明，并由制作人和原物持有人签名或者盖章。4.视听资料的收集，应当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。声音资料应当附有该声音内容的文字记录。5.证人证言应当由证人签名或者盖章，并注明出具日期。税务机关应当对证人证言的真实性、可靠性进行审查核实。6.鉴定结论应当由鉴定机构和鉴定人签名或者盖章，并加盖鉴定机构印章。税务机关应当对鉴定结论进行审查，必要时可以要求鉴定人出庭接受询问。（三）证据管理1.税务机关应当建立健全证据管理制度，对收集到的证据进行分类整理、编号登记、妥善保管。证据保管场所应当符合安全、保密要求。2.税务机关移送涉嫌犯罪案件时，应当将证据材料整理成册，随案移送。证据材料应当与《涉嫌犯罪案件移送书》及其他移送材料中的证据清单一致。3.对于在案件调查、审理过程中不再需要的证据材料，税务机关应当按照有关规定进行妥善处理，不得随意销毁。五、法律责任（一）税务机关及其工作人员的责任1.税务机关及其工作人员在案件移送工作中，有下列情形之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：应当移送而不移送或者逾期不移送涉嫌犯罪案件的；伪造、隐匿、毁灭证据或者提供虚假材料的；阻碍、干扰公安机关依法办理涉嫌犯罪案件的；泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私的；其他玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的行为。2.税务机关违反本办法规定，对应当移送的涉嫌犯罪案件不移送，致使国家和人民利益遭受重大损失，情节严重的，对主要负责人或者直接负责的主管人员给予撤职、开除的行