湖南省车船税管理办法

湖南省车船税管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强车船税征收管理，规范车船税征收行为，保障车船税收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国车船税法》及其实施条例等法律法规，结合本省实际，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本省行政区域内属于《中华人民共和国车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的车船税征收管理。（三）基本原则车船税的征收管理应当遵循依法、公平、公正、高效、便民的原则。税务机关应当严格按照法定权限和程序征收车船税，不得违反规定擅自作出开征、停征或者减征、免征、退税、补税等决定。二、纳税人和扣缴义务人（一）纳税人在本省行政区域内，车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本办法缴纳车船税。前款所称管理人，是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人。（二）扣缴义务人从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。三、税目、税额（一）税目分类车船税的税目分为乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车、船舶六大类。其中，乘用车为核定载客人数9人（含）以下的车辆；商用车包括客车和货车，客车为核定载客人数9人以上的车辆（包括电车），货车包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等；其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车等；摩托车为发动机气缸容量250毫升（含）以上的摩托车；船舶包括机动船舶和游艇。（二）税额标准车船税的税额标准按照《中华人民共和国车船税法》所附《车船税税目税额表》执行。省人民政府可以根据经济社会发展情况，对车船税税额标准适时进行调整。四、计税依据（一）乘用车、商用车客车乘用车、商用车客车以车辆登记管理部门核发的机动车登记证书或者行驶证书所载的排气量、核定载客人数为计税依据。（二）商用车货车商用车货车以整备质量每吨为计税依据。（三）挂车挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税，以整备质量每吨为计税依据。（四）其他车辆专用作业车和轮式专用机械车，以整备质量每吨为计税依据。（五）摩托车摩托车以每辆为计税依据。（六）船舶机动船舶以净吨位每吨为计税依据；游艇以艇身长度每米为计税依据。五、应纳税额计算（一）一般计算公式车船税应纳税额按照下列公式计算：1.乘用车、商用车客车、摩托车：应纳税额=计税单位数量×适用年基准税额2.商用车货车、挂车、其他车辆：应纳税额=整备质量每吨×适用年基准税额3.船舶：应纳税额=净吨位每吨×适用年基准税额（机动船舶）；应纳税额=艇身长度每米×适用年基准税额（游艇）（二）购置新车船应纳税额计算购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=适用年基准税额÷12×应纳税月份数六、税收优惠（一）法定免税车船1.捕捞、养殖渔船；2.军队、武装警察部队专用的车船；3.警用车船；4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。（二）特定减免税车船1.对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。2.省人民政府根据本地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。（三）减免税办理程序符合车船税减免税条件的纳税人，应当在申报纳税时，向主管税务机关提交相关证明材料，经税务机关审核后，按照规定享受减免税优惠。七、征收管理（一）纳税义务发生时间车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。（二）纳税期限车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。（三）纳税地点1.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。2.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。3.依法不需要办理登记的车船，其车船税纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。（四）申报缴纳方式1.扣缴义务人代收代缴从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构，在收取保险费时应当依法代收车船税，并将代收税款信息录入征管系统。纳税人不得拒绝扣缴义务人依法代收代缴车船税。扣缴义务人依法履行代收代缴税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。2.纳税人自行申报对没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。纳税人可以通过办税服务厅、电子税务局等渠道进行申报缴纳。（五）信息报送与共享1.税务机关应当按照国家有关规定，与相关部门建立车船税涉税信息共享机制，及时获取车船登记、保险等信息，加强车船税征收管理。2.扣缴义务人应当按照规定向税务机关报送代收代缴车船税的有关信息。（六）风险管理税务机关应当加强车船税风险管理，运用现代信息技术手段，对车船税税源进行监控，及时发现和处理异常情况，防范税收流失风险。八、税源管理（一）车船登记信息管理公安机关交通管理部门、农业农村部门等车船登记管理部门应当按照规定向税务机关提供车船登记信息。税务机关应当及时将车船登记信息与税源信息进行比对，发现问题及时处理。（二）车船税源档案管理税务机关应当建立健全车船税源档案管理制度，对车船的基本信息、纳税情况、减免税情况等进行详细记录，实行动态管理。（三）税源调查与分析税务机关应当定期开展车船税源调查，了解车船的数量、分布、使用情况等，分析税源变化趋势，为车船税征收管理提供决策依据。九、减免税管理（一）减免税备案符合车船税减免税条件的纳税人，应当在规定的期限内向主管税务机关办理减免税备案手续，并提交相关证明材料。税务机关应当对纳税人提交的备案资料进行审核，符合减免税条件的，予以备案并按照规定给予减免税。（二）减免税审核税务机关应当对享受车船税减免税优惠的纳税人进行定期审核。发现纳税人不再符合减免税条件的，应当停止其减免税，并按照规定补缴税款。（三）减免税后续管理税务机关应当加强对车船税减免税的后续管理，建立健全减免税档案，对减免税情况进行跟踪检查，防止纳税人骗取减免税优惠。十、监督检查（一）税务机关检查权税务机关有权对纳税人、扣缴义务人缴纳车船税的情况进行检查。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。（二）部门协作与配合税务机关在车船税征收管理过程中，应当与公安机关交通管理部门、农业农村部门、保险监管部门等相关部门密切协作，建立健全信息共享、执法协作等工作机制，共同做好车船税征收管理工作。（三）法律责任1.纳税人未按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。3.扣缴义务人未按照规定代收代缴车船税的，由税务机关责令改正，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。4.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、