湖南企业税收管理办法

湖南企业税收管理办法总则制定目的为加强湖南企业税收管理，规范企业纳税行为，保障国家税收收入，维护税收秩序，促进经济社会健康发展，依据国家税收法律法规及相关政策规定，结合本省实际情况，制定本办法。适用范围本办法适用于在湖南省行政区域内从事生产经营活动的各类企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、港澳台商投资企业以及其他各类所有制形式的企业。基本原则1.依法纳税原则企业应严格遵守国家税收法律法规，依法履行纳税义务，如实申报纳税，不得偷税、漏税、骗税。2.公平公正原则税收管理应遵循公平公正原则，对各类企业一视同仁，营造公平竞争的税收环境。3.服务与管理并重原则税务机关应在加强税收管理的同时，优化纳税服务，为企业提供便捷、高效的办税服务，帮助企业提高纳税遵从度。税务登记管理设立登记1.企业在领取营业执照后，应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向当地税务机关申报办理税务登记。2.税务机关对企业提交的登记资料进行审核，符合规定的，予以登记，发放税务登记证件；不符合规定的，不予登记，并书面告知原因。变更登记1.企业税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.税务机关对企业提交的变更登记资料进行审核，符合规定的，予以变更登记；不符合规定的，不予变更，并书面告知原因。注销登记1.企业发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3.企业在办理注销税务登记前，应结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。账簿、凭证管理账簿设置1.企业应按照国家财务会计制度的规定，设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。2.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。凭证管理1.企业应按照合法、有效凭证记账，进行核算。2.发票是企业财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。企业应按照规定领购、开具、取得和保管发票。纳税申报管理申报期限1.企业应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。3.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。申报方式1.企业可以采取直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式办理纳税申报。2.直接申报是指企业直接到税务机关办理纳税申报；邮寄申报是指企业经税务机关批准，使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式；数据电文申报是指企业经税务机关批准，通过电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，如电子数据交换、电子邮件、电报、电传或传真等方式办理纳税申报。税款征收管理征收方式1.查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的企业。2.查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3.查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（简称定期定额户）的税收征收管理。税款缴纳1.企业应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。2.企业未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.企业因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。减免税管理1.企业享受税收减免优惠政策，应按照规定向税务机关提出申请，经税务机关审核批准后执行。2.企业申请减免税时，应如实提供有关资料，不得弄虚作假骗取减免税。3.税务机关应加强对减免税企业的后续管理，定期进行检查，发现企业不符合减免税条件的，应及时取消其减免税资格，并追缴已减免的税款。税务检查管理检查权限1.税务机关有权对企业的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查，有权到企业的生产、经营场所和货物存放地检查企业应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。2.税务机关有权询问企业的有关人员与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。3.税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查企业托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。4.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。检查程序1.税务机关实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。2.税务机关检查人员应制作检查笔录，如实记录检查过程和发现的问题，并由被检查人签字（章）确认。3.税务机关对检查中发现的问题，应依法进行处理，并制作税务处理决定书，送达被检查人。法律责任违反税务登记管理规定的法律责任1.企业未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。2.企业未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。违反账簿、凭证管理规定的法律责任1.企业未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。2.企业未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。3.企业未按照规定取得、开具发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。违反纳税申报管理规定的法律责任1.企业未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.企业经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.企业纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。违反税款征收管理规定的法律责任1.企业纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.企业纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.企业纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.企业以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。违反税务检查管理规定的法律责任1.企业纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。2.企业纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，由税务机关责