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项目三往来结算岗位的会计核算主讲人：杨宇欣学校：福建农业职业技术学院企业财务会计任务一应收票据与应付票据的核算任务一应收票据与应付票据的核算2、贴现的财务处理企业将未到期的应收票据向银行贴现，应按扣除其贴现息后的净额，借记“银行存款”账户；按贴现息部分，借记“财务费用”账户，按应收票据的面值，贷记“应收票据”账户。如果为带息应收票据，按实际收到金额，借记“银行存款”账户；按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”账户；按其差额，借记或贷记“财务费用”账户。票据贴现后应在“应收票据备查簿”中登记。企业应将尚未到期的已贴现票据作为或有负债，在资产负债表附注中披露。任务一应收票据与应付票据的核算（四）应收票据的转让应收票据的转让是指持票人因偿还前欠货款等原因，将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书是指持票人在票据背面签字。签字人称为背书人。背书人对票据的到期付款负有连带责任。任务一应收票据与应付票据的核算二、应付票据概述应付票据是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据的核算主要包括签发或承兑商业汇票、支付票款等内容。企业应设置“应付票据”账户，贷方登记开出并承兑汇票的面值；借方登记支付票据的款项。（一）应付票据的账户设置任务一应收票据与应付票据的核算（二）应付票据的核算1.发生应付票据对于应付商业承兑汇票，应借记“材料采购”或“应付账款”等账户，贷记“应付票据”账户。对于银行承兑汇票，在向承兑银行缴纳手续费时，应借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。2.计算应付票据利息对于计算支付的应付票据利息，计入当期财务费用，借记“财务费用”账户，贷记“应付票据”账户。3.偿付应付票据应付票据到期全额偿付票款时，借记“应付票据”“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。任务一应收票据与应付票据的核算（例题）某茶业有限公司2024年11月1日向通程商业集团公司销售商品一批，按所签合同采用商业汇票结算。商品价款35000元，适用的增值税税率13%。票据为不带息票据，期限为3个月。该企业2024年1月5日将持有的应收票据背书转让给福缘茶业公司，以取得所需材料。该批材料价款50000元，增值税税额6500元。另外，以转账支票补付材料差价款17616元，支付C运输公司材料运输费666增值税可抵扣。任务一应收票据与应付票据的核算2023年11月1日，商品销售取得商业汇票时： 借：应收票据 39550贷：主营业务收入 35000应交税费—应交增值税（销项税额） 45502024年1月5日背书转让商业汇票时： 借：原材料 50611应交税费—应交增值税（进项税额） 6555贷：应收票据 39550银行存款 17616例其中，增值税进项税额为6555元（6500+666

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