纳税备案管理办法试行

纳税备案管理办法试行总则制定目的为了加强纳税备案管理，规范纳税备案行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人），以及依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人（以下简称扣缴义务人）的纳税备案管理。基本原则纳税备案管理应当遵循合法、公正、规范、高效的原则，确保纳税人的备案信息真实、准确、完整，便于税务机关进行税收征管和服务。备案事项税务登记备案1.设立登记备案纳税人在领取营业执照或发生纳税义务之日起30日内，持有关证件和资料向主管税务机关申报办理税务登记备案。税务机关应当对纳税人提交的资料进行审核，符合规定的，予以登记备案，并发放税务登记证件。2.变更登记备案纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记备案；纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记备案。3.注销登记备案纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记备案；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记备案。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记备案。财务会计制度及核算软件备案1.财务会计制度备案纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。2.核算软件备案纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。纳税人使用的会计核算软件，应当按照规定经主管税务机关审核确认。纳税人使用的会计核算软件发生升级、改版、变更等情形的，应当自发生变化之日起15日内，向主管税务机关报送有关资料备案。税收优惠备案1.备案范围纳税人享受税收优惠政策，应当按照本办法规定进行备案。税收优惠包括免税、减税、退税、抵免等。2.备案期限纳税人应当在享受税收优惠政策的首个纳税申报期内，向主管税务机关申报备案。纳税人享受定期减免税的，应当在享受税收优惠政策的首个纳税申报期内，向主管税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》，同时按照规定附送相关资料。纳税人享受其他税收优惠政策的，应当在享受税收优惠政策的首个纳税申报期内，向主管税务机关报送《税收优惠备案表》，同时按照规定附送相关资料。3.备案资料纳税人申报备案时，应当根据不同税收优惠项目，按照规定附送相关资料。具体资料要求由国家税务总局另行规定。其他备案事项1.外出经营活动税收管理证明备案纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。税务机关按照一地一证的原则，发放《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交税务登记证件副本和《外管证》。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。2.发票领用备案纳税人首次领用发票，应当向主管税务机关办理发票领用备案手续。税务机关根据纳税人的经营范围和规模，确认领用发票的种类、数量、开票限额等事宜。纳税人领用发票时，应当按照税务机关核定的发票种类、数量、开票限额等规定使用发票，并按照规定保管、缴销发票。备案程序备案申请纳税人应当按照本办法规定的备案事项和期限，向主管税务机关提出备案申请。备案申请可以通过办税服务厅、电子税务局等方式提交。纳税人提交备案申请时，应当如实填写备案表，并按照规定附送相关资料。受理审核主管税务机关收到纳税人的备案申请后，应当对备案表及附送资料进行审核。审核内容包括备案事项是否符合规定、备案资料是否齐全、真实、有效等。主管税务机关应当在规定的期限内完成审核工作，并将审核结果告知纳税人。备案登记经审核符合规定的，主管税务机关应当予以备案登记，并将备案信息录入税收征管系统。经审核不符合规定的，主管税务机关应当告知纳税人补正资料或者不予备案的理由。备案管理信息采集与维护主管税务机关应当建立纳税备案信息采集制度，及时、准确采集纳税人的备案信息。纳税人的备案信息发生变化的，应当及时向主管税务机关办理变更备案手续。主管税务机关应当对纳税人的备案信息进行动态管理，定期进行核实和更新，确保备案信息的真实性、准确性和完整性。监督检查主管税务机关应当加强对纳税备案管理工作的监督检查，定期对纳税人的备案情况进行检查。检查内容包括备案事项是否符合规定、备案资料是否齐全、真实、有效等。主管税务机关在监督检查中发现纳税人存在违法违规行为的，应当按照有关法律法规的规定进行处理。风险防控主管税务机关应当建立纳税备案风险防控机制，对纳税人的备案信息进行风险评估和预警。根据风险评估结果，采取相应的风险应对措施，如加强纳税辅导、实施纳税评估、开展税务检查等，防范税收风险。法律责任纳税人责任纳税人未按照本办法规定办理纳税备案的，由主管税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。纳税人未按照本办法规定报送备案资料或者报送的备案资料不真实、不准确、不完整的，由主管税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。纳税人采取欺骗、隐瞒等手段进行纳税备案的，由主管税务机关按照《中华人民共和国税